试论企业内部会计控制制度应如何完善

高伟

摘要：对企业内部会计有效的管理和控制，就是对企业自身的负责，同时也能使企业资源得到合理配置，有助于增进劳动生产力。而在企业内部，会计是企业财务动作的命脉，绝对不能疏忽，在监督和奖惩力度上应该合理有效。内部会计的管理制度完善与否，直接关系到企业财务的正常运转流程。严格把好会计关，是领导和员工及会计自身都要做到的。

关键词：管理舞弊；风险控制；法律观念

在一般企业当中，由于管理者水平不一，缺乏人才、利欲驱动，都会造成财务信息不明、管理失常、财务风险不断加大等问题，这些根源就在于单位内部的会计控制的制度不明或实施有误。对于这些，我们都要有明确的解决措施和补救方法。

一、企业内部会计控制理论

在内部会计管理中，一定要以动态的发展规律相结合，会计的基本职能就帮助公司进行财务核算，基于这种目的和职责，我们首先应该端正会计的工作态度，防止其营私舞弊，这项任务至关重要。同时在监管好会计核算等工作时，同样要注意避免或降低风险的工作实施。首先要做到以下几个方面：

（一）对内部会计的控制内容

对企业内部会计的控制就是对企业资金、企业实物资产、工程项目、对外投资、采购付款、销售和收款、成本估算等内容的控制。

1、在对资金控制时，一定要做到收支和记账分离、资金收入及时入账、严禁资金坐支、支出要及时核算、每月要盘点现金数额，一定要做到账实相符，对现金收支进行严格有效的内部审核。

2、在对实物资产的控制中，要有实物资产管理责任制，对实物资产验收、发出、领用、盘点和保管处置都要进行严格的监管，防止其被盗、遗失。

3、在对数目大的工程项目的投资实践中，要加强对工程项目预算核算工作的监督，还要建立健全工程的决策程序，防范工程承包、施工等工作的舞弊行为。

4、在对外投资中，要加强对外投资立项、决策、实施、考核、处置等进行严格把关控制，并且要控制好投资风险。

5、要设立采购付款的相应岗位，加强对请购、审核、合同签订、采购、付款等内容的严格控制。

6、在销售和收款时，企业要制定好对货物商品的定价原则，收款方式等政策，对会计机构及人员在其中起到的作用要充分发挥，避免坏账损失。

7、在进行成本估算时，对成本的费用指标、差异等进行完善控制，对奖罚措施严格落实。

（二）内部会计控制必要性

要了解控制内部会计的必要性，首先要清楚对其控制的作用何在。对内部会计的控制作用主要是以下几个方面：一、保证各项会计信息完整真实；二、保护资产的完整安全，避免财产流失；三、是企业制度能够顺利实施；四、防范经营时的风险，提高管理效率。

所以加强对内部会计的严格控制就是对企业自身负责，从而明确会计控制的必要性，它是规范会计秩序的需要；是适应中国经济发展进程的需要；是提高企业自身经济效益的需要；是对审计行业有效发展的需要；是参与国际竞争的需要。

二、对内部会计控制的现状和解决方法

现在许多企业领导者由于过于重视企业的经济效益，导致对内部会计控制的认识不足，缺乏应有的防范意识和风险控制的能力，所以导致在控制的过程中指定的各种方法都不够科学和完善，甚至一部分人员在企业内部有非法挪用公款等现象出现，还有不少企业任意编造虚假会计凭证而导致账目混杂，致使会计工作无法正常进行，这样的现象不但是对企业自身的财务管理不负责，也是对社会市场经济的一种扰乱。面对这些现状有以下几个解决措施：

（一）建立健全基本对策

由于一些企业过于重视对企业资产的核算导致了对资产质量及使用效率的控制，这样会有众多不良资产出现，还有一些企业对企业经济效率认识不足，引起对经营管理和经济效益的低落。由此，必须做到强化内部对会计工作的相关岗位和各种经济业务的控制，对会计人员要有一个健全和严格的管理制度，保证内部会计机构职权合理划分，做到互相分离、互相制约、互相监督。

（二）完善控制制度

应明确企业内部人员的审批权限及工作流程，在预算内，有责任人进行限额审批，限额以上的资金由集体审批，重要相关业务工作流程可由多人或者多部门进行审批，这样可防止违规的行为出现，又可保障资金安全，使各项业务顺利开展。

（三）建立健全预算制度

预算控制时对增收节支的有效辅助，预算控制就是对不合理的支出、重复投资建设、漏洞等进行有效的控制。在管理过程中应注意以下几点：一、企业要建立健全预算管理系统；二、预算要面面俱到，且侧重于关键点；三、把握好对预算的执行力；四、注重预算结果考核。

（四）建立健全全风险管理系统

聘用良好的管理型人才，切实有效地对各种投资及资产风险进行评估和报告，并及时纠正会计控制中发现的错误。并且对企业未来经济循环进行更好的控制，做到对企业内部各项会计监督的有效评估，同时，符合国家对会计控制的制度和顺应市场经济的变化规律。

（五）解决会计电算化的控制舞弊

计算机舞弊是一个不容忽视的内部会计控制的问题，领导者必须要有高水平的信息技术技能，强化监控职能；采取程序控制、加密技术、数据处理等功能的防范措施；防止人员盗取企业经济资源、假造各种数据、篡改增删数据库。

（六）加强对会计人员的素质培养

对会计人员要进行职业道德及其他綜合素质的培训和教育，使会计人员做到自我约束、廉洁自律，让会计人员及时加强业务水平，提高工作效率，降低差错，减小人为因素导致的对会计管理的影响。

三、企业对内部会计控制的切实完善

各企业在对内部会计控制时，应根据单位规模、管理模式及控制解除是产生的危险和浪费而定。规模较大的公司，经济业务和管理程序也较复杂，这就要求在不同岗位和环节增加控制点，且要加大控制的严密性，使各项控制程序能顺利进行。规模较小的企业，经济业务和管理模式较简单，可减少对各环节的人力支配，但要求各岗位人员的素质和业务水平更高一些。

四、总结

在对企业内部会计的管理和控制中，我们要切实有效地做好每一环节的工作。积极进取，制定好组织秩序，提前预防错误的发生；在错误发生后要及时做好改进和惩处的工作。只有这样，我们才能真正控制好对内部会计的管理工作。（作者单位：赤峰平煤投资有限责任公司）

参考文献：

[1]卞颖.对企业内部会计控制的思考[J].财会研究，2008（2）

[2]王海.对企业内部会计控制的探讨[J].内蒙古师范大学学报，2007（11）

[3]罗文波.论企业内部会计控制[J].社会科学学科研究，2008（5）