对于强化服务导向型内部审计功能的认识

作者简介：荀超群（1990-），女，山西霍州人，在读研究生，山西财经大学会计学院会计学专业，研究方向：审计理论研究。

摘要：随着经济发展，适应于企业发展，内部审计逐渐产生，它扎根于企业内部，在约束企业管理运营方面，已经逐步形成一项完善的机制。对于企业内控的健全完善，企业运行管理纪律的加强整顿起到重要作用。进而成为对决策者提供经营管理决策有用的信息，提高效率的手段。随着公司规模日益扩大，业务愈加复杂，掌握加强内审功能的措施会为内部审计的发展开辟了一片新的天地，同时也适应了组织在错综复杂的环境中发展、壮大的需要。

关键词：强化服务导向型；内部审计功能

内部审计最初是为企业财产所有者服务的一种“监工”，逐渐转变为企业的服务者，为企业趋利避害，为企业建言献策。对于企业内部控制的评价和战略风险的制定与评估发挥重要作用，在更广层次上，更深层次上参与企业的经营管理和治理工作。经过这么多年内部审计的发展，人们已经改变了对传统内部审计的理解，其只能定位已经转变为监督，咨询以及评价的综合型和服务型。这种转变，一方面打破了“审计就是监督”、“审计就是审计会计”这种狭隘观点，一片新的天地为内部审计展开，同时在另一方面也适应了在复杂环境中组织增长与发展的需要。

为了强化服务导向型内部审计的功能，更好的发挥它的重要作用，我们可以从一下几方面做起：

1.思想观念上的转变

了解内部审计的目的是内审人员进行内审工作的基础。认识到内部审计的最终目的是为经营管理者提供决策有用的信息，而不仅仅是监督企业财经法规的遵循情况。内部审计人员应将自己看作企业经营管理当中的一员，认识到每项审计工作都切实关系到自己的自身利益，从而更好的建言献策，为企业更好的提供服务，发挥其服务的职能。

非审计人员中管理者的思想观念同样重要，改变和纠正对传统内部审计认识的偏差，认识到其服务的重要作用，从而对内部审计加以重视。

与此同时，应该从宏观和全局的角度认识和分析问题，从而更好地为领导决策服务。虽然在实际工作中，审计人员查的是一项项业务和项目，一笔笔资金，看起来这些都是局部问题，但我们时刻清楚不能被这些微观现象所迷惑，而应用宏观的视角去分析这些问题的本质以及产生这些问题的原因。

2.审计内容重点的转变

要树立现代内部审计理念，逐步地提高审计层次，由最初的财务收支审计监督职能提升为参与管理、辅助决策的宽层面，高层次，高领域的管理活动，从传统的以财务审计为中心转向富有建设性的经营审计，并且以经营审计为主导，以评价审计效益为重点。这样可以科学的抓住审计重点，有针对性的提出改进建议，发挥内部审计的重要作用。具体有以下几方面：

（1）内部控制审计

“服务导向型”内部审计的一个重要核心内容就是内部控制审计，内控的健全性及有效性是主要工作，通过一系列数学科学方法找出控制的缺陷，提出建议从而完善企业的内部控制结构及内容，防患于未然。

（2）经济合同审计

经济合同审计主要涉及经济合同。从经济合同的簽订，履行到终结，内部审计部门进行合同全过程的审计。经济合同审计使合同条款更加合理完善，从而确保合同的有效和正常运行。

（3）绩效审计

审查企业各部门资金的使用情况，效率和效果，在此基础上进行审计分析、审计评估和改进完善的审计工作。

（4）决策评价审计

3.审计策略和方法的改进

在信息化时代迅速发展的今天，在对审计工具的选择中应该融入计算机审计，是审计类型和形式更加多样化，审计手段更加先进化，这些都能更好地促进审计功能的发挥。例如可实行进驻审计和送达审计结有机合， 遇到重大问题和事项有重点的去解决。同时可以建立跟踪督办机制，在审计项目结束以后， 对下达的对于情况的落实和意见的下达进行跟踪督办， 使管理者及时了解企业审计的运行情况和企业的现状，对于性质严重影响企业的问题加大整改力度。

4.重塑审计形象

对于被审计人员来说，监督和查错似乎是审计人员的面目，这就往往引起被审计人员的不满和对立，严重时甚至会采取不合作的态度，这都不利于审计工作的开展和审计证据的收集，同时也不利于审计意见的采纳及实施。审计人员迫于这种情况，积极致力于重塑审计形象。例如在审计时，对被审单位保持信任的态度，听取被询问者的意见，积极寻求与他们的合作；共同分析审计中出现的问题所带来的负面影响，同时对于解决方法进行探讨和研究；对于审计报告的方式，在报告形式方面，言辞上尽量避免责难性；在报告内容方面，有选择性的报告，向企业领导呈送的审计报告只反映影响企业的重大的问题，而对一般性质的问题则对被审计部门在审计过程中直接提出并督促其解决以提高审计效率。采取了这样的措施，只是为了更好的发挥内部审计在企业经营发展及治理中的重要作用。

5.加强队伍建设，提高审计人员的素质，同时加快审计职业化进程

高素质的审计人员可以使审计质量有高水平的保障， 审计人员素质的加强使一切审计工作的基础和出发点。应当切实加强审计队伍的教育培训工作，进一步提高审计队伍的职业化、专业化水平。现在社会是创新的社会，审计人员应该具有创新意识，使自己的素质跟得上时代的步伐和要求，提高自身能力应对千变万化以及复杂的审计工作。

着力改变内部审计行政模式的管理体制，走职业化管理的道路，这项工作在我国已经有了一个开端，紧接着就是要加快其职业化的进程。内部审计协会应强化协会自律，重点搞好内部审计准则以及各项工作准则与原则的制定以及及时修改。可以实行注册内部审计师制度，规范内部审计师职业道德，提高其执业素质，进而提高内审工作的质量。

6.审计时点的延伸和转变

从以往事后审计扩展到事前审计，贯穿于审计过程进行事中审计。内部审计的目的在于完善企业内部控制，而内部控制是企事业单位的重要组成部分，对内部控制进行有效评审，可以找到管理上的失控点和缺陷，有效提高审计效率，从而防范企业经营过程中遇到的各种风险。

结论

在企业内部控制地位不断加强的今天，在完善内部控制，改善提高企业的经营管理水平方面，内部审计日以显示出其突出的地位及重要性。使内部审计与公司治理密切相连，为管理者，决策者提供更多的服务是内审在新时期的主要内容和目的。从服务于企业的理念出发改变内审人员的工作思路和方法是重中之重，使审计人员认识到少做财务审计，多服务于管理决策。在更多方面，更多领域发展内部审计的服务导向职能。（作者单位：山西财经大学会计学院）

参考文献：

[1]强化高校内部审计服务性的思考.徐剑.当代经济.2014

[2]浅谈科学发展观视域下的管理会计职能.杨敏茹.新西部.2009

[3]对发展服务导向型内部审计的思考.倪志伟.中国内部审计.2007