浅析财务预测的管理与创新

戚典　张瑞

作者简介：戚典，汉族，大连财经学院，学生，研究方向：资产评估。

张瑞（1988年—），汉族，硕士研究生，助教 单位：大连财经学院 研究方向：财务会计。

摘要：随着经济的发展，企业对现代化管理方法的应用和创新越发重视，由过去的事中监督、事后反应，转向以事前预测和决策为主的管理方法。只有对财务进行正确的预测和决策，才能在事前进行各种有利因素的评估，对于不利因素得以有效规避，克服传统财务工作的盲目性和滞后性，增强财务管理的预见性，从而提高企业的经济效益。本文首先通过介绍我国企业财务预测的含义以及分析了财务预测管理的特点及存在的问题，之后阐述了如何构建企业财务预测管理体系等相关内容，以期对未来企业财务预测管理的建设添砖加瓦。

关键词：财务预测；财务预测管理体系；企业战略发展

一、财务预测的含义

预测管理是于二十世纪60年代后发展起来的一门新兴的综合性学科，是生产力高度发展的必然结果。任何事物的发展都要经历事前、事中和事后这样的三方面过程，唯有掌握事物发展的内在规律，才能在科学预测的基础上，更好地指导未来工作的开展与进行。

我国过去几十年一直推行的是高度密集的计划经济，作为一个最小单位的经济体，企业并没有掌握未来发展的自主权，财务预测方面处于一片空白。在社会主义市场经济秩序建立以后，复杂多变的经济市场环境要求企业能针对未来可能出现的各种风险，及时做出财务预测并对其出现的可能性做出合理的估计，为企业战略性经营决策提供有力依据。企业财务预测，就是在企业财务活动发展变化的基础上，运用经济数学与现代管理方法，对企业未来的财务活动的发展状况做出预判，以期为管理者提供更好地决策判断。

二、我国企业财务预测的特点及存在的问题

（一）我国企业财务预测的特点

我国大多数企业目前在进行财务预测时普遍存在以下几方面的问题：第一，企业财务预测并没有作为一项必要环节在整个资金运转流程中得以约束和强制性实施；第二，预测范围主要基于盈利性的考虑，没有对企业全面财务情况进行预测；第三，对于财务预测没有完整的程序、方法，缺乏相应体系的建设；第四，财务预测选用的会计政策、预测编制的基础和方法具有很大的主观性，对于预测的准确性很难予以评价和追究责任。

（二）我国企业财务预测存在的问题

1.财务预测体系不健全

有效的财务预测体系应该把强制性预测、专家组预测与自发性预测等多种预测方法结合在一起，三种预测方法之间的关系应该是相互监督、相互补充、相互制约。（1）强制性预测要求企业在发行新股或者进行增资时向社会提供预测信息，主要目的在于通过信息的披露来减少管理者与投资者之间的信息不对称，有利于投资者做出正确的投资决策。目前我国只有上市公司才被强制性要求披露完整的预测信息。（2）独立专家预测指的是由独立于企业的第三方——具有专业知识并通过搜集到的数据的专门学者来进行分析预测。预测专家组的人员构成应该独立于企业之外，凭借其丰富的知识和经验积累有偿地提供财务预测服务。这种方法较为客观公正，可以作为强制性预测的有效补充，但同时这种方法的采用对专家学者的胜任能力有很高的要求。（3）自发性预测指的是在不受法律强制性规范的前提下，企业内部相关财务人员基于对本企业财务状况的了解自愿地对未来财务状况进行预测，且这种预测与专家预测结果不发生冲突，起到相辅相成的作用，更好地为投资者服务。我国目前大部分企业的财务预测仅存在于强制性阶段，而且仅限于上市公司对于特定的业务需要进行财务预测，其他财务预测体系的建立还很薄弱。

2.财务预测相关法规不完善

我国对于财务预测进行规范的文件只有证监会“关于发布公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则”第一号，该文件仅对预测的内容、期间和披露等做了强制性的规定，但总的来说，财务预测规则极其不完善，主要体现在该法规只规定了企业针对盈利能力进行预测，忽视了对于资产负债、现金流量等状况的预测，并且对企业在年度报告中披露财务预测信息没有具体的要求。从报告的出具形式来看，证监会对于财务预测的规定从信息披露的内容和格式上都没有硬性要求，也没有具体的会计准则对其进行财务预测约束，使得无论从内部还是外部进行审计时都缺乏审计依据。

3.财务预测行为不规范

由于财务预测本来就带有很大一部分主观性质，并且大部分是由于企业内部的财务人员完成的。在进行预测过程中，由于缺少第三方的监督，企业往往会按照自己的意愿根据自己的目的和达成自身利益向着利好的趋势去进行预测，操纵预测信息的情况就难免发生。

4.财务预测内容不完整

随着企业市场竞争压力的逐渐增大，加深了对财务预测有效性的要求。而企业在目前发展当中只依靠与盈利能力相关的财务信息预测，很难对企业经济发展的实际情况进行预判和评价，企业应该结合企业内部资金流程和财务预警机制建立一整套完整的预测管理体系。

三、财务预测管理体系的创建思路

（一）财务预测管理体系贯穿于企业战略性发展

企业财务预测体系应该包括企业基本的业务管理——采购、生产、销售、现金流量等个项目，是一种面向企业未来的全方面财务预测管理，应该站在指导企业未来发展方向的角度，以实现企业的经济利益最大化为核心内容，加强企业的经济建设，对企业的发展起到支撑作用。同时，在进行预测管理体系的建立时要与企业的战略目标相结合，根据各个阶段的发展要求，以价值链的研究为基础，判断各环节增值的可能性，并结合企业日常的经营管理对企业的未来价值形成有一个大体的估计。

（二）建设企业全面预测管理体系

企业可以按照各部门的职责与目标，分层次地建立预测管理组织机构。全面预测机构由企业各个职能部门主管组成，并由机构负责人组织。各层级预计管理部门的职责至少涵盖以下内容：基本数据采集、初始预测估计、初始预测结果的修正意见、执行效果差异分析等。

以预测管理为核心的优化财务管理组织体系，也可以在各个职能部门的基础上设立几个中心平台：财务决策中心、会计核算中心、资产配置中心和内部审计控制中心等。财务决策中心的主要职能是负责企业财务管理工作，根据以往的财务数据对未来的财务信息进行预测，并对企业以往经营活动进行效益分析、研究和评价；会计核算中心的作用是针对过去发生的交易和事项进行全面的会计核算工作，及时准确地反映企业的财务状况和报告信息；资产配置中心的运行旨在确保资产实现高效配置，对企业的投资、融资活动及现有资产的安全性负责；在进行中心设立时，需要注意的是内部审计中心应具有良好的独立性，直接受领导于总经理或董事长，负责企业内部审核与监督工作，对会计核算的真实完整性负责，同时对预测信息的作业流程和预测有效性进行审计。

（三）完善预测管理的机制功能

财务预测体系的制定中，除了制定合乎规范的财务预测流程以外，还需要发动各部门的员工积极参与到企业的财务预测中来，多方面共同努力才能确保财务预测能够顺利进行。比如人事管理和绩效考评制度对于财务预测的执行起到很大的推动作用。首先，对于人才的选用上，在综合考核了其专业财务知识和个人思维的拓展能力，选择具有专业胜任能力的财务人员。其次，在进行部门绩效考核时，应把财务预测管理的执行情况纳入到考核范围中，同时可以利用物质奖励等手段促使各部门员工积极参与财务预测并认真做好相关工作。另外，对于部门的工作效率应积极做出评估，核算出一个合理的效率区间，对于出现的偶发性事件要在财务预测中进行剔除，并对于不合理的安排及时做出调整，逐步优化企业管理水平，使未来的预测在一个较为稳健的环境中进行。

（四）改进预测方法

财务预测的基期数据不同、预测环境的差异、财务预测方法的选用都会影响整个财务预测程序。财务预测常用的方法大体上可以分为两类：定性预测和定量预测。在实务中，企业常用的财务预测方法包括：销售百分比法，回归预测法，德尔菲法和动因预测法。选择哪种预测方法是需要根据企业财务具体业务情况来进行确定，是否应将定性与定量方法相结合，是否将一种影响因素扩大为多元，是否考虑长远发展运用动因预测等，使预测指标值具有一定的弹性和灵活度，减少单一预测方法为企业带来的风险。除此以外，企业经营者对预测的功能及最终目标应该有一个正确的认识。财务预测的作用不应仅仅满足于对于未来期间财务数据的一个把握上，还应该体现在对于现阶段的管理体系下的分析职能。在既定的企业规模经济下，通过分析预测来判别当前的经营管理是否存在问题并在哪些方面需要进行改进和优化，逐步提升企业的管理水平和经营业绩，实现企业的价值增值。

五、结束语

由上文可见，为了满足我国企业的经济发展需求，财务预测体系的建立与创新还有很长的一段路要走。在现阶段企业财务预测缺少相关法规的强制性要求、财务预测范围片面、存在多种财务信息不对称的背景下，如何从企业自身的角度自发地做好财务预测工作以提供经营者的使用，从市场的角度如何引入相应的财务预测管理机制建立完整的预测体系以及从财务预测管理体系本身出发，如何更好地与企业的战略目标相契合和预测方法的选用上都是值得我们关注和思考的问题。（作者单位：大连财经学院）

参考文献：

[1]丁志可，《公司财务管理》，经济管理出版社2014年4月

[2]谭军，“上市公司财务预测信息虚假陈述的监管”，南昌：江西财经大学，2011（6）

[3]李宏，“浅谈企业财务预测管理体系”，科技资讯，2010（26）