浅议我国高校内部控制问题

牛　蕊



浅议我国高校内部控制问题

牛蕊

摘要：随着社会经济的高速发展，教育经费投入逐年增加，对高校内部控制的要求不断提高。研究高校内部控制基本原则与要素，有利于高校内部风险的防范。

关键词：高校；内部控制

一、高校内部控制的概念

高校的内部控制，可以定义成为了实现自身的经营目标，保护资产的安全，保证会计信息、会计资料的真实可靠，保证经营活动的效率和效果而采取的手段。

在高校经营管理过程中，内部控制是一种重要的管理手段，通过内部控制，不但可以强化经营管理的实效，同时还能提高高校经营管理的整体质量。基于高校经营管理需要，在高校经营管理中贯彻落实内部控制，不但能够解决会计管理中的现实问题，同时也能够满足会计管理的实际需要。

考虑到高校与企业的区别，高校内部控制不但要突出控制目标，同时还要对内部控制内容和内部控制流程进行优化，使高校内部控制能够更好的满足高校经营管理的实际需要，为高校内部管理提供有力的支持，保证高校经营管理更加规范合理。所以，内部控制对高校经营管理而言具有重要意义，只有正确认识内部控制的内容及意义，才能为高校经营管理提供有力支持。

二、加强高等学校内部控制的必要性

随着社会经济的高速发展，我国高校的办学规模不断扩大，教育经费和各种科研收入逐年增长，办学条件有了很大改善，同时，经济管理也越来越复杂。尤其，近年来，高校的贪污受贿案件不断：长春大学校长利用职务之便，索取和收他人贿赂高达 939 万元，浙江大学某教授利用专项“苕溪课题”总负责人的职务便利套取科研经费 900 万。在这些案件中，除了个人道德败坏，缺乏法律观念外，很大的原因是由于高校内部控制制度不完善，管理不到位，这些在客观上都要求对高校的内部管理过程和经营过程进行全方位的评价，保证高校内部管理取得实效。

三、高校内部控制的目标及原则

在高校内部控制过程中，其主要目标是规范高校经营管理行为，并对会计管理和经营管理中存在的问题进行控制和规范，满足高校内部控制需要，达到提高高校经营管理质量的目的。因此，明确高校内部控制目标十分重要。

(一)重要性原则。对于高等学校内部各项事务的控制应划分出重要业务及关键的控制环节，例如资金的使用和基建及采购事宜等，重点加以监督。

(二)制衡性原则。对于高等学校的内部机构、职责范围、业务过程，应充分考虑相互的牵制性。在横向关系中，至少需要有两个相互独立的业务部门或是员工来进行协同处理；另一方面在纵向关系中，至少需要两个相互独立的岗位环境，来确保上下级之间的相互牵制与相互监督。

(三)适应性原则。指高校内控制度应根据学校的变化与发展的情况及及时补高校的内控制度。

(四)成本效益原则。任何的内部控制制度的制定必须考虑成本与效益的关系, 控制度的操作性要强，要切实可行。高校的内部控制也不例外。只有做好成本控制管理，才能提高成本控制实效，进而为高校内部控制工作提供有力支持，满足高校内部控制需要。

四、高等学校内部控制要素

高校要想做好内部控制工作，就要掌握内部控制工作的特点，正确掌握内部控制要素，具体应从以下几个方面入手：

4)做好内部环境控制。所谓内部环境，主要是指高校内部的软环境，包含基本的活动程序、信息沟通程序以及风险控制程序等。

5)做好风险控制。基于高校财务管理特点及经营管理特点，做好风险评估不但有利于提高内部控制质量，同时也是满足高校内部控制需要的重要措施。

6)做好活动控制。在高校具体的经营管理中，活动控制是一种有力的控制手段，要想提高活动控制效果，重点在于根据风险控制做出相应的安排。

4、做好信息沟通工作。在高校内部管理中，信息沟通工作非常重要。做好信息沟通不但可以进一步完善内部管理程序，同时还有助于加深对高校内部管理环境的优化。

五、加强高校内部控制的建议

首先，要树立正确的管理意识。对于高校经营管理而言，领导对内部控制的重视态度，决定了高校内部控制工作的整体实效。因此，树立正确的管理意识，对高校内部控制工作而言具有重要意义，只有加深对内部控制的了解，才能提高高校内部控制质量。

其次，高校应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。如遇到单位情况发生重大变化应及时进行重估。

在次，要加强内部控制活动的建设。内部控制是高校各项管理工作的基础,是高校持续健康发展的根本保证。结合高校内部管理工作实际，内部控制活动的建设，对高校内部控制工作具有重要的现实意义。基于这一需要，高校不但要加强内部管理工作的控制，还要提高内部管理的实效，充分满足高校内部管理的实际需要，达到提高高校内部管理质量的目的。

最后，基于高校经营管理的现实需要，以及内部控制的作用和优点，高校只有建立完善的内部控制制度，并在实际管理中贯彻落实内部控制措施，才能保证高校内部控制工作得到全面有效的开展。因此，高校内部控制工作的开展，与内部控制制度的建立以及内部控制工作措施的贯彻落实有着密不可分的关系。只有重视这一内容，才能保证高校内部控制工作取得实效。(作者单位：北方工业大学)

参考文献:

[1]李连华著.内部控制理论结构〔M〕.厦门:厦门大学出版社,2007

[2]吴雪娟.我国高校内部控制体系研究.湖北工业大学。2014

[3]张坚英.对行政事业单位完善内部控制对策的研究.中国总师，会计师 2008