浅析我国企业内部控制问题

姚燕丽



浅析我国企业内部控制问题

姚燕丽

摘要：为了适应激烈的市场竞争，企业必须完善自身内部控制整体框架，提高管理水平。但是，我国企业内部控制体系构建起步较晚，发展程度较低，企业内部控制还存在较多问题，制约了企业的良性发展。本文分析了现今我国企业内部控制中存在的问题，对问题出现的原因进行了剖析，针对问题，提出了一些改进性建议。

关键词：企业；内部控制；会计信息；管理

内部控制是现代企业管理机制中的重要组成部分，是促使企业目标实现的重要手段，能够为企业资产安全、会计信息质量提供保障，促使企业效益提升。随着经济的发展，我国企业面临的竞争压力越来越大，在技术条件相差无几的情况下，企业只有通过强化自身管理，提高管理水平才能保障自身在市场中的竞争地位。

一、我国企业内部控制的主要问题分析

我国企业内部控制建设的起步较晚，发展程度相对来说较低，在认识、观念及技术上与发达国家企业有着一定差异。目前，我国企业内部控制的问题主要体现在以下几个方面。

1.对企业内部控制的认识不够充分

企业内部控制意识的不足主要体现在三个方面。首先，许多企业虽然建立了内部会计控制制度，但是在执行过程中并没有真正重视起来，这种重视性的缺失尤其表现在领导人身上，在执行过程中内部控制制度往往得不到切实的发挥，内部会计控制制度的实效性不佳。第二，个别的企业在管理过程中，管理人员由于自身利益需求，搞起了内部人控制，在管理过程中相互串通，使得内部会计控制制度失去了约束作用，无法真正发挥效力。第三，如今企业的竞争压力极大，在经济利益的追求下，许多企业往往出现片面重视业务发展的问题，导致内部会计控制的弱化。

2.内部会计控制制度不健全

虽然我国大部分企业都建立了内部会计控制制度，但是，从实际管理上看，很多企业的内部控制制度并不健全，制度的系统性、完备性及科学性不足。首先，在内容方面，内部会计控制制度的管理范围较为狭隘，出现猛抓几点放松全局的问题，内容较为零散，系统性不足。第二，有的企业受利益驱动，对经营的重视远远超出了对管理的重视，忽略了企业内部约束机制的建设。第三，企业的内部会计控制制度偏向事后控制，往往在内部管理系统中充当堵塞惩处角色，内部会计控制的成本较高，事前分析及事中控制不足，缺乏科学性。

3.内部审计监督职能发挥不充分

内部审计是约束企业经济行为的重要手段，许多企业由于传统观念的影响，在管理过程中不重视内部审计，认为内部审计是对自身自主经营权的影响，忽略了内部审计在提高管理效率、保障企业经济活动健康方面的功能。主要表现在:企业随意对内部审计机构进行撤并，对内部审计机构进行盲目精简；财务人员与审计人员在同一个环境中办公；会计人员兼任审计人员；审计人员向经理负责，不向董事会负责等。这些现象使得企业内部审计的独立性受到了极大的削弱，难以保证企业内部审计的权威性，内部审计的监督及控制职能得不到发挥，很大程度上削弱了内部会计控制的力量。

4.会计队伍素质有待提高

随着社会经济的不断进步，企业对内部会计队伍的素质要求越来越高。但是，目前企业内部会计人员的学历结构、知识结构并不合理，业务水平较低。同时，有的企业对会计队伍的素质并不重视。主要表现在：企业聘用业务素质不高的会计人员做会计；缺乏对会计人员的后续职业教育，在编会计人员无法适应现代企业的新要求；企业中某些会计人员的法律道德意识不足，无法对不正之风抗争，甚至与违法乱纪者同谋等。企业会计队伍素质不高会直接影响到内部会计控制职能的发挥，造成内部会计控制的失效。

5.信息化建设不足

在我国引起肝衰竭的主要病因是肝炎病毒（尤其是乙型肝炎病毒），其次是药物及肝毒性物质 （如酒精、化学制剂等）。儿童肝衰竭还可见于遗传代谢性疾病。肝衰竭的常见病因见表2。

企业信息化建设早已不是新课题，但是，就国内现状来说，大多数企业内部会计控制手段都是相对落后的，无法适应新形势的发展要求。许多企业的内部会计控制还停留在基本的会计电算化上，甚至还在用人力进行控制，削弱了内部会计控制的有效性，无法切实对企业会计信息真实性提供保障。有的企业虽然建设了内部会计信息系统，但是这部分企业大多单纯地将信息系统应用于财务报表自动化、电子邮件处理、无纸化办公方面，没有对信息系统中的会计信息进行深度发掘，使得会计信息化系统不能为企业提供预测分析功能。此外，目前企业内部会计控制信息化系统的安全性还有待提高，系统维护重视不强，系统容易出现不稳定问题。

二、完善我国企业内部控制的对策建议

1.强化内部会计控制意识

转变观念是企业完善内部会计控制的前提。在强化企业内部会计控制意识的过程中，企业可以从以下几个方面进行。首先，要强化领导人对内部会计控制的重视性认识，从上到下地推动各项内部会计控制制度的落实，保障内部会计控制执行。第二，要提高企业总会计师在企业内部的地位，提高总会计师的法律观念，从而促进内部会计控制工作的开展与协调，提高内部会计控制的执行效率。第三，要转变内部财会工作人员的观念，改变财会人员只负责会计核算的传统意识，财务部门不仅要将内部会计控制工作作为首要工作任务之一，还应该主动向内部工作人员宣传内部会计控制的重要性。只有将企业内部人员对内部会计控制的认识提高了，内部控制职能才能有效地发挥出来，才能使员工从被动控制由主动控制转变。

2.建立健全内部会计控制制度

首先，企业要按照《会计法》、《公司法》等法律的要求，保障内部会计控制的合法合规性，从而提高会计信息质量。第二，要按照制衡原则，明确企业内各人员、各职能部门的职责权限，做到权责分明，相互制约。第二，要按照不相容岗位相分离原则对岗位设置进行优化，保障控制监督体系的权威性，可设会计记录、财务稽核、业务主办等岗位，实现会计权力的分离。第三，推行全面预算管理，在企业内部建立预算结果分析、预算差异控制等操作办法，防止经济业务中的超预算、少预算等问题，避免因预算疏漏致使业务活动受阻。第四，要建立风险管理机制，按照企业业务流程，设置风险关键点，例如材料采购、发票管理、合同管理等。

3.强化审计职能

首先，要强化对生产成本及项目效益的审计，对生产经营流程进行梳理，及时发现管理薄弱环节，有针对性地对自身生产经营流程进行改进。第二，要强化对项目目标的管理，充分发掘出项目潜在效益，并在项目过程中对资金节流点进行分析，提高企业效益。第三，要对业务经理实行严格的任期经济责任审计，防止权力滥用，杜绝项目短期投机行为，避免离任责任落空，防范腐败。第四，要严格执行财务收支、会计核算的审计监督，保障企业会计报表数据的真实完整。

4.强化会计队伍素质建设

首先，在人才吸纳过程中，企业应该提高人才选拔标准，严格进入机制，提高会计队伍素质。第二，要全方位多层次地对在编会计人员进行职业技能培训，提高会计队伍的环境适应能力。第三，要强化会计队伍的职业道德教育，强化会计人员的法律道德意识，避免违法违规现象的发生。

5.强化内部会计控制信息化建设

首先，要加强内部会计信息控制系统建设的认识，建立独立的会计信息系统审查、监督机制，保障会计信息的真实性、完整性。第二，采用模块化设计，对不同区域、地点的业务活动进行控制，既要建立统一的数据平台，也要建立独立模块。第三，要强化系统安全建设。第四，要配备专业的会计工作者对会计信息进行收集录入操作，并能对会计信息进行分析，为决策提供支持，扩大内部会计信息控制系统的应用范围。(作者单位:新疆自治区草原总站)

参考文献:

[1]袁媛.浅谈现代经济下如何管理企业内部控制体系.商业文化,2014,26:82-83.

[2]刘晓东.我国企业内部控制问题及其对策.保险职业学院学报,2009,05:55-57.

[3]赵远舫.浅析企业内部控制.城市建筑,2014,01:170.