提高我国上市公司审计质量问题研究

丁娜

摘 要：随着我国上市公司的不断发展，审计过程和结果的质量问题也越来越受到社会各界的高度关注。对上市公司进行审计工作，不仅能够整顿注册会计师行业的风气，而且，能够对上市公司进行有效的监管。本文在现行的法律规章下对我国现阶段的审计质量问题进行了分析，从中挖掘出了审计质量中存在的诸多影响因素，从而，针对性的探索出了一条提高我国上市公审计质量的对策和措施。

关键词：上市公司；审计质量；职业道德

随着我国企业的不断发展，各种各样的财务丑闻也层出不穷，这就要求上市公司要强化自身财务审计的工作，只有提升我国上市公司审计质量，才能增强投资者的信心，强化整个市场的安全和可靠性。然而，在很多案件的分析中，我们往往都会有这样的疑问，是什么原因导致我国上市公司审计质量较差，如何才能够有效的提高我国审计工作的效率，如何才能够提升我国会计事务所的整体水平，如何才能够提升注册会计师行业的职业道德。这些问题不仅仅是所有上市公司管理人员关注的重点，也是社会公众投资者以及其他受益者关注的焦点和热点。这些都是值得我们去研究和探讨的，对提高我国审计质量具有十分重要的现实意义。只有我国上市公司审计质量有所提升，才会促进整个企业以及金融市场的稳定。

一、审计质量的重要性及含义

对于审计工作来讲，审计质量是整个工作的核心，其好坏直接影响着审计工作的实际效应，在社会中多数投资者都会以审计质量水平的高低，进行投资的决策，所以，审计质量又是公众投资者的所采取的一种保护措施。其效果直接影响着所有投资者的投资信心，同时，对于我国资本市场的建设也有很大的促进作用。由此可以看出审计质量的重要性，对于审计质量的含义，在多数理论上可以分为两种。第一种含义就是审计报告的质量就是审计质量。另一种含义就是审计质量是整个审计活动的质量。就目前来看，还没有相关的理论明确的知名审计质量的含义。总之，审计质量是审计工作的核心灵魂，关系到审计事业的兴亡，影响到审计机关的权威和形象。抓好审计质量，就能维护投资者的利益，保障上市公司的发展和决策过程。

审计质量就是相关审计人员根据审计的目的，对审计对象进行审查，监督和监视对象的行为。其审查的内容包含两种方面，其一，就是审查各个环节与制定标准的符合程度，其主要强调的是审计过程的质量，其二，就是看审计结果是否达到既定审计目的的程度。其主要强调的是审计结果的质量，这两方面是相辅相成的过程，审计过程的质量直接影响着的审计结果的质量。然而，其两者之间的关系又是缺一不可的，所以，无论在审计过程还是在审计结果中出现了问题，都会影响的审计质量，审计质量是审计工作的核心灵魂，关系到审计事业的兴亡，影响到审计机关的权威和形象。因此，对于上市公司的审计工作应当是现阶段审计部门研究的重点。

二、上市公司审计质量低下成因分析

（一）上市公司治理结构不完善。在我国上市公司中，国有股份占据了企业股份产值的大多数，所以导致整个企业形成一股独大的现象，这就造成国家政府对整个企业有绝对的控制权，但是，政府的目标与企业实际拥有者的目标是不一样的，导致两者之间存在分歧和冲突，同时，企业的法人以及代理人往往都是通过政府进行指认和规定的，其管理者对于公司的决策和风险不是直接的负责，造成公司管理者对于企业财务审计质量的不重视，这种情况，严重的影响了上市公司的审计质量。

（二）会计师事务所聘任制度扭曲。根据我国证监会道德要求，上市公司在聘用会计事务所的时候，必须要经过上市公司股东大会来进行，然而，当今我国企业股权结构严重的影响了公司的治理过程，我国多数上市公司的管理权、决策权以及监理权都是集中在一个管理组织手中，这就导致上市公司对于会计事务所的聘用发生扭曲，整个会计信息的披露过程一片混乱，从而增加了注册会计师审计关系的复杂程度。导致整个上市公司审计质量低下。

（三）会计事务所内部体制有缺陷。在我国根据《注册会计师法》对会计事务所可以分为两种类型，一种是有限责任公司，另外一种是合伙制公司，两者对上市公司审计过程中具备相同的资格，双方出示的审计报告也具备同等的法律效应。然而，两者之间的区别就是，有限责任公司对于承担清偿债务的法律责任要小很多，这就造成注册会计师所承担的风险要小，从而，在某种程度上削弱了注册会计师的责任意识，进而，造成其公正职能的降低，这种现象不适合会计事务所的管理体制，对审计质量造成影响，约束了审计质量的提高。

（四）注册会计师的职业道德低下。注册会计师的职业道德低下，直接影响着对上市公司的审计质量，良好的注册会计师职业道德是提高审计质量的基础，可是现阶段我国多数企业根本不重视在职人员的道德水平教育，更多的还是在乎其专业技能的水平，这就导致了注册会计师职业道德的不断滑落，很多时候出于上市公司的压力及某些利益的驱使，很多会计师违心出具不实审计报告，严重的影响了对于上市公司的审计质量。

（五）审计费用不规范。对于质量较好的审计过程，需要较强的敬业精神，较为专业的团队，较为复杂的审计流程，所以，这就需要较高的审计费用，然而，现实中随着市场竞争的不断升级，会计事务所之间也开展了价格战，很多企业为了生存和发展，不得不降低自己的审计费用标准，这就直接导致了审计流程和审计专业程度的缩水，直接导致审计服务水平减弱，审计质量大大降低。

三、提高上市公司审计质量的措施

（一）完善公司治理结构。完善公司治理结构首先必须要优化股权结构，只有优化股权结构，才能够直接影响企业的组织结构，应当从法律以及政策上进行调整股权结构，实现企业以中小股东的选举制，强化对于独立董事的相关信息的披露及独立董事的考核制度。 只有这样才能够保证上市公司对于会计审计的重视，进而提升审计的质量。

（二）增设审计委员会。在以往，上市公司都是通过管理层直接聘用会计事务所的，这就导致注册会计师缺乏独立性，对审计质量造成影响，因此，针对这一问题，我们应当在企业懂事会下增设审计会，这是国际上提高审计职能较为普遍的措施，在公司中增设审计委员会，可以提高公司对于会计报告的检察力度，是审计人员具备一定的独立性，进而提升审计质量。

（三）修正相关法律政策。就相关的法律条款来看，对于合伙制的事务所的保护力度不足，所以，对于这一问题，国家相关部门一定要积极的修正相关法案，出台相关的优惠政策对合伙制进行有效的保护，提升法律的平等性，同时，还要强化注册会计师的责任义务，制定相关的制度，提升其职业责任意识。只有这样，才能够保证审计质量。

（四）完善注册会计师职业道德规范。从根本解决提高我国上市公司的审计质量，就必须要强化注册会计师的职业道德，有效的约束其道德意识，就必须要积极的完善注册会计师职业道德规范，从其行为、思想以及精神上去约束注册会计师的职业。进而实现整个诚信体系的构建工作，提升整个审计质量。

（五）制定审计收费标准。一是产品费用，即执业必要的审极程序、出具审计报告所需要的费用，随委托人的特征，如规模、业务性质等而定；二是预期损失费用，包括诉讼损失和恢复名誉的潜在成本等，一般委托人的偿债能力、获力能力等财务比率为依据；三是会计公司的正常利润。

结语：提高对上市公司的审计质量是目前我国审计本门应该注重的问题，对审计质量的影响因素研究是快速提升审计质量的一种解决方法，总之，对于我国上市公司审计质量的提高，首先必须解决这些影响因素，然后，采取可行的办法给与解决，进而，提升审计工作的优质程度。

参考文献：

[1] 徐平，我国审计收费制度问题[J]，合作经济与科技，2013（02）

[2] 刘峰，新会计准则下提高会计信息质量的措施[J]，会计师，2013（03）