政府化债后高校财务风险管理的现状与对策探索

□张翼凌

一、政府化债后高校财务风险管理现状及存在的问题

(一)政府化债后高校财务风险管理的现状。高等院校在运营过程中由于资金运动而产生的风险被称作高校财务风险。政府化解债务后，高校产生了新的问题，如银行信贷紧缩、资金使用风险和资金管理能力较差等问题，高校既要使其办学资金利用效益、竞争和管理能力提高，也要推动高校的可持续稳步发展。所以，提升财务风险管理地位并加强管理变得尤为重要。目前在我国，高校财务风险管理现状主要有两方面的表现:一是近年来高校的办学规模越来越大，办学资金也得到了不断的增长，伴随而来的是其财务风险管理难度也在不断增加。二是没有统一有效的财务风险管理规范。

(二)政府化债后高校财务风险管理存在的问题。当下，我国所采取的化债思路是“政府扶持、学校统筹”，并且通过国家和各地政府的不断努力，大幅度降低了地方高校的负债规模。但在政府化债进程中，由于现在实施的奖补政策，高校若想争取化债奖励，就必须要在非常短的时间内达到大幅降低负债规模的效果，这就导致各高校为达目的采取非常规手段自筹资金，给其带来新的财务风险，与此同时政府严格控制高校新建项目，给高校带来一系列不良的影响，这些影响尤其体现在高校未来的发展中。

1.奖补制度给高校财务管理带来新的问题。虽然目前地方高校债务总体规模显著降低，但在后期也存在着一定隐患。其大力压缩正常的运转成本，直接影响了教学质量;还有学校大规模出租、出售国有资产以获取短期现金，这样的做法非常不利于高校的可持续性发展，并且还会给高校今后发展带来许多问题。

2.完全杜绝高校贷款不符合经济运行规律。在政府化债的目标中，要求高校与2015年完全化解银行贷款债务并列入考核指标，并从制度上禁止高校“还旧债、举新债”。这样的做法在实际执行过程中仍值得商榷。一方面，高校长期存在的问题不是一次釜底抽薪式的改革就能解决的;另一方面，高校属于公益二类事业单位，且高校拥有独立法人地位，所以政府无法完全实施行政手段来禁止高校从银行贷款以此用来提高办学条件，在办学自主权方面，高校应拥有更大的权力。

3.一刀切式地控制高校建设不利于学校持续发展。虽然各省教育主管部门采取了诸如终止审批新增银行贷款和新建项目等措施来严防新债产生，但是这种严控措施并不利于学校的发展。还有一些本身就处于招生竞争劣势的高校更加落后，甚至影响其后续办学能力，不利于高等教育整体水平的提高。

二、政府化债后高校财务风险成因分析

(一)高校自身因素。高校财务风险的成因既有其自身因素，又有外界因素。从内部因素来看，高校财务风险产生的主要原因是其淡薄的风险防范意识和不完善的内控制度。此外，在政府化债后高校本身较差的自筹资金的能力进一步显得捉襟见肘，高校收入来源多种多样，在这些收入中财政拨款和教育事业收入比例尤为凸显，其他收入占教育经费总额较小比例，大多高校收入渠道不够多元化，对财政拨款依赖性很强，自筹资金能力较差。

(二)外部因素。随着社会的发展，高校不会独立存在且必然会受到周围环境的影响，反之亦然。在政府化债后，高校财务风险的形成因素可以概括为以下三方面:

1.政府投入不足。经费不足仍然制约着高校的发展，教科文组织的统计资料显示，我国教育经费占GDP 的比例是世界上最低的国家之一(见表1)。有限的教育资源不仅制约了高校的健康发展，也为高校财务风险埋下隐患。

表1 财政性教育经费及其占GDP 的比例

2.高校未完全自主，与政府间存在不完整的委托-代理关系。高校产权归政府所有，这种行政性质导致其产权不明晰，高校资产的使用权利和责任分离，权责不对称，使得高校及其负责人责任意识淡薄，导致了政府与高校之间不完整的委托-代理关系，最终导致高校资源较低的利用率以及超出偿债能力贷款，在一定程度上加剧了高校的财务风险。

3.政府对高校财务预算软约束，对高校资金使用监督不利。高校财务责任最终由政府而非高校承担使其存在预算软约束，正是由于这种情况的存在，使得高校领导者道德风险加大，盲目贷款、盲目对学校进行扩建，给学校的可持续发展道路带来了极其不利的影响。

三、政府化债后高校财务风险的防范与对策

(一)政府应采取的对策。

1.提高财政性教育经费拨款。虽然我国这几年加大了教育投入，但距世界其他国家还有很大差距。除此之外，由于地方高校与部属高校经费差距很大，国家应该增大对地方高校的支持，以期达到教育公平可持续发展。

2.地方政府应加大补贴力度。在高等教育高质量内涵式发展的新形势下，地方政府应该认真履行相关规定，加大对地方高校的政府补助，比如可以采取财政贴息、增加监督指导力度、严肃处理违法违纪行为等措施帮助高校减轻其财务风险。

(二)银行应采取的对策。

1.严格审查高校贷款资格。由于对高校举债风险的错误认识，如认为高校违约概率小，于是并未严格按应有的程序借款。但如今高校竞争激烈，有可能面临生源丧失而导致财务危机，故银行给高校贷款是理应遵循规定的程序严格审查。

2.加强贷款后全程风险管理。贷款前期，银行应该按流程分析高校的各项条件和指标以确定合理的贷款额度，同时规定贷款资金的使用意图并对每次使用进行认真核查。贷款后应该实时监控高校各项指标，预防推迟或无法还贷情况的发生，同时适当提醒督促高校还本付息。

(三)高校应采取的对策。

1.建立高校财务风险防范机制。相关部门可建立联席会议制度，对高校财务情况进行专项检查和定期沟通，内外监督相结合。

2.促使高校内控更加完善。高校可借鉴企业广泛使用的COSO 内部控制框架，逐步建立成熟的内控体系，以适应经济的高速发展，并使办学效益得到显著提高，以应对政府化债后高校的财务风险。

3.拓展自筹资金途径。高校可以加强校企的科学研究和合作，利用自身优势同企业合作开发产品、提供技术服务以获取收入，实现双赢;借鉴国外高校积极争取社会团体和校友的捐赠;深入挖掘高校教育资源，开展成人教育、网络教育等教学形式，在满足社会需要的同时增加学校的资金流入。

4.合理建设并提高资产管理水平。高校应通过整合资源提高效率的途径发挥老校区的优势，注重开发而不是单项变卖，通过出租出借和开展社会教育服务增加高校稳定的现金流量，并加强不同高校之间的优势资源互补合作，降低政府化债后高校财务风险。

［1］许青云.高校债务形成的原因、特点与对策［J］.国家教育行政学院学报，2009，3

［2］张万朋.美国高校债务问题的控制与防范［J］.教育发展研究，2009，7