高校财务风险控制探析*

贵州交通职业技术学院 许 阳

一、高校财务风险管理现状

在新的历史发展时期，我国高校财务风险管理体系不断完善，在制度建设、风险管理体系、风险管理人才培养等方面都取得积极的效果，但是依然还面临诸多困境，这些困境的存在很大程度上影响高校的进一步发展，成为高校人才培养的关键制约因素。

（一）规章制度建设 一直以来，高校都是国有性质，官本位管理思想突出，在实际工作中。虽然在规章制度建设上取得了一定的成绩，但是在内部控制、筹资风险管理制度建设等方面都还存在诸多缺陷。一方面高校内部控制对象、范围相对较大，大多数高校控制对象以经办国家财政拨款业务开展的会计人员为主，对于后勤、校办企业会计人员管理制度建设则严重滞后，对财务风险控制的意识较弱，财务风险管理的内部控制在高校中还不完善。在实际内部控制中以财务经费的控制为主，缺乏对预算外资金、创业收益等方面的控制政策建设。另一方面在高校与企业合作不断多元背景下，高校的筹资规模、筹资结构都发生了巨大变化，巨大的筹资规模与非正常筹资结构都给高校带来严重财务风险。

（二）财务风险控制措施执行 在高校财务风险管理过程中，大多数高校对财政拨款进行了规划，但是在实际执行过程中，由于涉及到人事、物资资源等方面的内容，虽然各个部门都制定了相应的财务风险管理规章制度，但是整体配合度较低，难以形成财务风险控制的合力。同时，大多数高校对预算编制重视程度较高，但是执行控制、执行结果分析、执行考核等方面都还存在严重缺陷。

（三）高校财务资金结构 在高校快速发展中，银行等金融结构扮演着重要角色，目前各大高等院校负债率、净资产负债率都相对较高，面临资不抵债的问题。巨额的债务也直接影响高校的偿债能力，引发高校筹资渠道较窄的问题，产生高校财务风险。

（四）高校财务风险防范机制 高校属于国家事业单位，大多隶属于各级教育部门主管，在发生债务危机时，各级教育部门会承担部分债务，以维系高校正常运营，这在很大程度上影响着高校的自主运营能力，同时引起对财务风险防范机制建设滞后的问题，也在一定程度上引起高校财务风险的增加。

二、高校财务风险影响因素

（一）高校财务风险管理评价指标体系设计 从我国高校财务风险管理现状可以看出，财务风险管理的关键在于筹资风险、管理制度风险、投资风险等方面，在简单适用原则、系统性、定量与定性结合等原则下，结合高校财务风险管理现状，设计高校财务风险管理指标评价体系，见表1。

表1 高校财务风险管理评价指标体系

结合我国高校财务风险指标体系，本文构建如图1所示的层次结构模型。

图1 高校财务风险管理层次结构模型

（二）高校财务风险管理层次结构模型的实现

（1）判断矩阵数据收集。为了衡量高校财务风险管理影响因素的重要性程度，本文运用专家调查法对SC地区8所高校30名财务管理专家、学者及管理人员展开调查，通过进一步整理，形成如表2所示的高校财务风险管理影响因素影响程度的判断矩阵表。

表2 高校财务风险判断矩阵

（2）风险权重判断。为了进一步分析高校财务风险评价指标各个因素的影响程度，本文运用YaaHP6.0进行模拟运算，得出结果如表3～7所示。

表3 高校财务风险权重判别

表4 筹资风险权重判别

表5 投资风险权重判别

表6 偿债风险权重判别

表7 管理制度风险权重判别

通过对我国高校财务风险影响因素综合分析，得出各因素的风险权重，如表8所示。

表8 风险权重

由表8可知，影响高校财务风险的因素相对较多，各类风险的影响程度也存在差异，其中偿债风险是高校财务管理中的主要风险，对总体财务风险影响程度最高，达到0.4887；筹资风险对高校财务管理的影响次子，对总体财务风险的影响为0.3041；投资风险对高校财务风险的影响相对较弱，但是对高校总体财务风险的影响依然达到0.1374；管理制度风险对高校总体财务风险影响最小，为0.0698。与此同时，对高校财务风险影响最大的因素主要包括累计借款占总资产比率、基础建设投资风险、短期偿债能力、招生现金流等，所得出风险权重系数与基本判断相符。

三、高校财务风险控制策略

（一）增强对高校财务风险控制的重视程度 21世纪归根结底是人才的竞争，人才培养的关键就是教育，高等教育在提升人才综合素质，增强创新能力等方面都发挥着重要作用，在人才培养中扮演决定性作用。为了进一步提升我国高校人才的综合素质，加大财政经费投入力度就成为必然，充足的经费保障同样是保障高校人才综合素质提升的关键，这就需要高校重视财务风险的控制，将财务风险作为一项战略性工作，做好高校财务风险控制的宣传工作，不断引起高校各级管理部门、人员的重视，做好高校财务风险控制的基础保障工作。同时，高校梳理风险意识成为关键，从管理者到普通员工，都必须充分认识财务风险的形成，在各个环节都可能由于工作失误引起高校财务风险，这就需要高校直接参与到财务风险的控制中来，将财务风险管理贯穿于各个工作环节。为了更加科学地防范财务风险，高校可以运用定量分析与定性分析相结合的方法，设计风险决策模型，利用专家资源形成切实可行的风险防范举措，在高校中各个层级加以贯彻，形成全员参与的财务风险控制氛围。

（二）制定合理的高校债务风险预防机制 首先，加大政府对高校的财政支持。在高校扩招背景下，我国高校基础建设过程中经费普遍不足，但是政府针对高校财政支持却并未相应增加，而一般高校不得不通过银行贷款来实现基础建设，直接引起高校债务问题。因此政府应该结合高校扩招需求，制定相适应的配套政策，优化高校债务结构，主要从日常维护投入、教学资源投入等方面加以完善，形成科学的财政政策支持体系。其次，从高校发展而言，当前贷款规模较大，短期债务负担较重，直接引起高校财务风险较大的问题。因此可以从以下方面控制：一是结合高校自身筹资能力，主要从事业性收入、附属企事业单位缴款及其他收入等角度入手，确定高校贷款规模；二是高校从企业贷款，必然需要支付相应的利息，那么高校也必须适度确定自身短期偿债能力，以此确定贷款规模。最后，高校应优化债务结构，降低贷款成本，以科学控制财务风险。高校优化债务结构需要以效益为中心，科学规划并安排债务结构，力争实现债务结构优化、效益提升的目标。从短期、中期、长期等方面来进行合理的债务安排，形成结构合理、偿付压力较小的债务。

（三）完善高校筹资风险管理体系 一是科学运用财政手段，加大对高校的财政投入。政府在教育中占据主导地位，是推动高校发展的关键，财政预算经费也是大多数高校教育经费来源的核心渠道。在高校财务风险控制中，应该加大各级政府对高校的投入力度，保障政府财政资金投入与高校扩招同步增长，降低高校过度筹资的问题。二是降低高校学费筹资比重。为了进一步提升高校教育公平，高校应该不断优化筹资结构，降低学费筹资比率，建立高校与企业合作力度，逐步扩大奖助学金范围，增加贫困学生勤工俭学机会，完善高校入学助贷款制度，建立社会性高校，增强社会责任承担。三是拓宽高校的教育经费筹集渠道，政府对高校的扶持是有限的，那么就需要高校不断拓宽筹资渠道，建立可持续筹资体系。如不断完善高校科技成果转化力度，将高校科研成果推广至企业，发挥各高校学科优势，通过对市场发展前景的研究，研发技术含量较高，能产生高附加值的产品或项目，为高校带来可持续的收益。

（四）构建高校投资风险控制机制 通过对高等院校财务风险影响因素分析，可以看出投资风险也是影响财务风险管理的关键，因此有必要加大对高等院校投资风险的控制力度。首先，做好高校建设项目立项工作，高等院校进行项目建设的基本目标就是培养符合社会发展，创造更多社会效益的科研成果。但是从社会角度来讲，高校属于法人实体，对所开发项目进行经济效益衡量就成为关键，对项目进行合理评价，找出稳定性更高、收益性更强的项目，为高校偿还贷款或利益提供保障。其次，建立投资项目的评估机制。在新的市场环境下，为了应对投资风险，高校可以建立相应的项目评估机制，对项目的未来现金流、收入规模、收益期等指标进行测量，形成系统的项目评价体系，对项目建设过程中面临的相关风险进行测量，并制定相应的风险应对措施，切实保障项目正常运转。最后，建立与企业联动的投资风险应对机制，当前高校存在经营者激励不足、经营约束机制缺失等问题，因此有必要从这些方面完善高校项目投资风险分散机制。一是建立风险责任承担机制，做到项目开发中的自主责任承担，当前高校所开发企业对市场经营损失不承担责任，导致校办企业对高校依赖程度较高，因此需要进一步明确产权关系，建立完善的责任制度，做到权责利一致，真正降低企业风险。二是进一步规范校办企业组织形式，按照市场经济规律开展市场经营活动，引导高校投资企业以市场为导向，寻求具有较好发展前景的发展机遇，优化人力、物力资源配置，提升资金使用效率，为高校创造稳定现金流，以此控制高校财务风险。

［1］林世军、张英杰：《独立学院办学应内化“成本意识”》，《现代物业（中旬）》2011年第7期。

［2］龙英：《高校教育成本核算与控制》，《教育财会研究》2007年第5期。

［3］王良驹：《成本性态视角下的高校学生培养成本控制探微》，《教育财会研究》2010年第1期。

［4］唐力翔：《基于委托代理理论的公立高校激励约束机制探析》，《中国集体经济》2011年第12期。