浅谈国有矿山施工企业资金管理

范生勇

摘要：国有矿山施工企业伴随我国能源市场及能源结构调整中取得了蓬勃发展，在近10年中为我国能源工业化的进程做出了重要贡献，而随着国内外煤炭及大宗矿石市场价格波动调整，以及我国政策及体制的不断深化改革，导致国有矿山施工企业在资金管理上出现相当大的困难，合理、高效的资金使用效率能使身处困境中的施工企业形成良好的资金循环能力。为此对国有矿山施工企业资金管理进行研究有着重要的现实意义。

关键词：国有矿山施工企业；应收账款；资金管理；现状；对策

一、引言

目前，我国大部分国有矿山施工企业财务报表中列示了大量应收账款及已完未结算工程，这些应收款项及已完未结算工程主要是由于业主未按合同进行结算、付款及资金紧张造成的，极大的影响了施工企业的资金流动性。其次是国有矿山施工企业施工中需投入大量大型设备（如提升机、综掘机等）及周转材料（电缆、纲丝绳等），而建设单位只支付较少的预付款或者干脆不支付预付款，导致施工企业不得不垫资购买设备及周转材料。再次国有矿山施工企业普遍存在体制机制和过度行政化的问题，导致在资金管理上存在僵化思想，在资金取得渠道和使用方式上未能与市场有效衔接，出现资金周转不灵和资金沉淀的问题。因此，为了企业健康，可持续发展，跟上改革步伐，国有矿山施工企业在应收账款管理和资金管理上进行改革和创新，实现新时期下国有矿山施工企业再一次的跨越发展。

二、国有矿山施工企业在资金管理上出现的现状及问题

（一）矿山施工企业资金管理现状

（1）资金来源渠道及方式较为单一，绝大部分资金来源于应收工程款的回收，在应收工程款不能满足生产经营所需时，通常采取银行贷款方式进行融资，极少采用其他融资方式，而银行借款这种融资方式的融资规模会受到银行授信额度的限制。

（2）随着前几年的黄金发展，国有矿山施工企业营业收入高速增长，资产规模不断扩大，但在扩张过程中同时带来的是应收账款的大幅增加，并且随着宏观经济形势和国家能源结构调整，矿山产业在维持10年的高速增长后出现萎缩，“供大于求”“国内国际矿石价格倒挂”出现，导致上游企业产品滞销，不得不缩小经营规模，减少基建投资，进而影响施工企业经营性现金净流量逐年下降。为了保持现有施工规模和施工生产要求，施工企业不得不负债经营，导致资产结构失衡，财务及经营状况持续下滑。部分国有施工企业期末应收账款及已完未结算工程已占资产总额的80%以上，占主营业务收入82%以上。

（3）国有施工企业营业资金短缺原因是，回收率较低（部分只达到75%左右），而收入净利率只有5%左右，资金的回收率远远不能满足生产经营所需的成本、费用及税费等的投入率，正常营运资金缺口高达20%，从而给企业的正常资金运行和经营运作带来了极大的压力。

（3）同时由于施工企业项目分散的特点，项目部在公司内部相对独立，项目部个体在资金来源上依赖甲方进度款，所以公司内部不同项目之间资金状况存在较大差异，资金状况较差的项目部因赊购材料必然导致材料成本的上升，直接影响项目部成本，造成利润率不能达到预期。

（二）招投标过程中缺乏对甲方信用评价

随着我国现阶段放宽各方面准入限制，越來越多的矿山施工企业加入到竞标当中，使得矿山建设行业竞争日趋激烈。为了抢占市场份额，不少国有矿山施工企业一味追求产值，在没有对甲方财务及信用状况进行有效评估的前提下承揽大量工程。导致前期大量垫资的情况下出现进退两难局面，甚至有些工程出现工程款项拖欠未能及时结款为继续施工导致再次垫付资金的情况。付款单位的资信能力直接影响了应收账款的收回，由于在源头上未能降低企业资金风险，降低了资金的周转效率，制约了企业的长远发展。

（三）国有企业内部缺乏有效激励机制

国有矿山施工企业对项目的管理普遍使用项目经理负责制，对项目经理的业绩考核主要以产值、利润为主，对应收账款的回收重视不足，认为回收的款项尽量满足施工现场所需就足够了。项目经理工作的重心集中于产值、施工进度和工程量上，而往往忽略了资金流的重要性，普遍存在以工程量和工资绩效挂钩，导致部分工程在没有顾及资金回收难度的情况下盲目追求进度，完成生产任务指标就可以得到相应的绩效得分，资金收回与其现实利益无关，影响了项目经理工程款回收积极性，影响了资金的及时足额回收，时间越长金额越大坏账风险就越大。

三、矿山施工企业在资金管理上的策略

（一）加强对建设企业的资信管理

应收工程款作为矿山施工企业的主要资金来源，要想在源头上降低应收账款，就需要加强对建设企业的资信管理。首先：要多部门配合，多方收集有关资料，对建设企业的财务状况，资金状况，诚信经营等指标进行评级，并按不同的等级建档分类。其次：在投标过程中，尽量承揽信用等级高、资金充足的建设工程，尽量细化有关合同条款，避免合同执行过程中的经济纠纷。

（二）完善企业内部清欠激励机制

一套完善的内部清欠激励机制，首先，要做好应收账款重要性宣传，使公司上下形成应收账款管理及清欠回收意识。其次，各部门要密切配合，及时形成有关债权，为应收工程款的回收创造前提条件。再次，建立健全工程款清欠考核制度，如项目经理清欠终身制、清欠抵押金制度，并将清欠指标分解到相关责任人及有关部门。

（三）利用网络环境实行集团资金管理模式减少资金沉淀和浪费

建立资金结算中心，对企业集团内部资金进行统一管理，实行计划使用和统一调配，提高资金使用效率。充分吸收利用集团内闲散资金，使集团内部各单位之间可以相互融资，既降低了企业外部融资规模和资金成本，也降低了集团财务风险。对于大额材料采购，集团可统一招标采购，分地验收，集团付款的方式，即降低了采购成本，又加强了资金管控力度。通过采取各种积极有效的方法，最终实现企业内部资金利用率的最大化。

（四）合理运用各种筹融资方式，拓宽资金来源渠道

（1）应收账款保理的运用。

应收账款保理是指企业将因销售商品提供劳务等形成的应收账款转移给商业银行，其实质就是将应收账款质押取得借款或出售给银行。矿山开发基础设施项目，建设资金一般来源于国家政府投资，建设投资方信用级别比较高，但是有的应收账款受合同约束，有一定的付款期限。施工企业在急需资金时可以将这部份应收账款出售给银行，加快资金回流，由于是确定的债权债务关系，所以对投资建设方并无多大影响，和投资建设方沟通很容易达成一致意见。矿山施工企业所接工程项目往往存在投资期长的特点，如果施工企业选择适当业主使用应收帐款保理，会加快施工企业资金周转速度，提高资金使用效率。

（2）融资租赁的运用。

融资租赁是指出租人根據承租人对租赁物件的特定要求和对供货人的选择，出资向供货人购买租赁物件，并租给承租人使用，承租人则分期向出租人支付租金，在租赁期内租赁物件的所有权属于出租人所有，承租人拥有租赁物件的使用权。租赁期届满，租金支付完毕后承租人一般只需支付名义购买金额后租赁物件就可归承租人所有。其优点对于需要添置设备的企业只须付少量资金就能使用到所需设备进行生产，相当于为企业提供了一笔中长期贷款。施工企业在新承揽工程后急需添置设备，资金紧张而业主又不给予预付款或者预付款较少时，可以采用融资租赁方式，待工程款逐步回收后再逐步偿还。

四、结论

资金好比人体的血液，是企业赖以生存的土壤。国有矿山施工企业只有迎难而上从资金管理入手，建立健全完善的资金体制机制，拓宽资金渠道，减少企业呆账坏账的发生，为企业的发展提供宽松的资金环境，在激烈的市场竞争中企业才能更具竞争力，才能更好更快的发展，并立于不败之地。（作者单位：中煤第七十一工程处有限责任公司）

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