加强铁路企业钢轨转向架押金管理的思考

梁金波

摘 要：钢轨转向架押金是提供转向架的钢轨生产单位为防止转向架的丢失和毁损，向铁路企业收取的一种保证金。长期以来，各级管理部门对该项钢轨转向架押金的管理未给予足够的重视，对该项资金的管理缺乏有效的管理手段，如何管理这部分资金对企业至关重要。

关键词：钢轨转向架；押金

铁路企业的转向架押金在“其他应收款”账下长期悬挂，未能及时收回且金额庞大，使得这类资金的安全风险和效益风险偏高。为切实防范资金风险，提高资金使用效率，各级管理部门必须认真研究钢轨转向架押金的形成过程，强化对该类资金的管理，防止呆坏账发生。

一、钢轨转向架押金的流转过程

1.转向架押金随钢轨的采购而产生

铁路业务部门根据线路大修、维修的实际需求，提出钢轨购置计划经批准后由采购部门向中国铁路物资股份有限公司进行统一采购；财务部门根据合同约定，将钢轨款、运费和转向架押金预付给相关物资公司。

钢轨生产厂家依据相关物资公司提供的购销合同，按照合同约定将生产出的钢轨送至指定地点。同时将发票、货票、押金卡片等有关书面资料送至铁路企业，铁路财务部门依据票据将钢轨款、运费从预付账款转列存货，将转向架押金转列本级的其他应收款或分劈下转相应站段列其他应收款。

2.押金随转向架的返还而收回

钢轨转向架由各站段负责回送，回送到目的地后由对方签“验收回执单”交回送站段；需发送到焊轨厂进行加工变成长轨的，钢轨转向架由焊轨厂负责回送；加工后的钢轨由焊轨厂发送至指定各站段，钢轨转向架由各站段负责回送。

钢轨生产厂家收到转向架进行确认后，先将押金返还相关物资公司，物资公司再返还铁路部门。铁路财务部门收到返还的押金款后，冲销对应的其他应收款。

二、钢轨转向架押金流转中存在的问题

1.钢轨转向架的流转涉及环节多，制度不健全，责任不明确。

在铁路企业层面，对于钢轨使用后钢轨转向架的回送、押金的列销在管理上未引起相关部门的重视；在基层站段，材料部门负责实物管理，财务部门进行账务处理，由于缺乏沟通，同时对实物无法跟踪，造成账实不符。

各物资公司代钢轨生产厂家收取转向架押金，实际上对转向架的使用、回送情况并不了解，对厂家退回押金所附资料是否完整、准确不关注，也是造成押金长期挂账得不到清理的原因之一。

焊轨厂作为再加工方，负责回送再加工钢轨使用的转向架，由于这部分转向架未到我局即回送生产厂家，业务部门对转向架情况的掌握有一定难度。

在整个流转过程中，对于钢轨转向架的情况涉及的各方都不能清晰地掌握，各方应负的责任也不明确，管理上也没有相应的制度去约束各方，存在脱节现象，造成管理上的混乱。

2.转向架押金资金占用大，效率低

钢轨采购合同一经签订，我方即按合同约定将钢轨款、运费和转向架押金预付对方，实际到货时往往已过了两、三个月，资金长期被对方占用。如：2013年1月成都物资公司返还我局的670万押金，所附对方返回的验收单最早的有2011年4月，历时23个月，押金返还间隔时间太长，造成自有资金使用效率低下，无法发挥效益。

3.转向架押金管理不善，列销不严谨

转向架押金在财务部门核算，而转向架回送由材料部门负责。在转向架使用、回送、转向架押金挂账、销账等环节上脱节。由焊轨厂负责回送的转向架，由于无相关制度、台账和工作流程进行约束，基本属于管理真空，职责难以界定。

三、加强钢轨转向架押金管理的措施及意见

（一）完善制度，明确责任

钢轨的采购每年都要发生，而转向架押金也必然会产生，建议由物资部门牵头，业务部门、财务部门配合组织基层站段，必要时可邀请物资公司、生产厂家和焊轨厂参加，根据所涉及的环节过程，制定相应的转向架押金管理办法，明确涉及各方的责任，形成转向架押金的管理机制，使其真正达到闭环管理。

1.站段业务部门对实际到达本单位的转向架进行实物管理，对使用、回送以及未使用转向架运输的钢轨要有记录、说明并登记台账；站段财务部门依据相关会计资料，及时与实物进行核对，做到账实相符，并随时掌握其动态，做好相关辅助台账。

2.路局物资管理部门应协调各方，以采购合同为依据，对每笔业务的发生进行记录、追踪，掌握转向架的流向。同时建立健全基础台账，对相关资料收集整理，按照合同编号、采购计划、到货情况、使用情况、核销情况以及需要的其他资料进行明细登记，确保钢轨转向架的收、销一一对应。

3.业务部门应及时将使用钢轨实际使用计划、调整计划及相关资料通知物资部门，核实计划与实际的差异；对到达焊轨厂的钢轨转向架负责，对焊轨厂回送钢轨转向架的情况进行监督，督促其按时回送，并建立相应的辅助台账；对取得的回送资料进行核实无误后，交路局物资部门登记台账并保管。

4.财务部门应依据物资部门提供的资料及时进行账务处理，及时与物资部门进行账项核对，确保账账相符。

各环节所涉及的部门应加强联系，及时传递资料，对内各方做好沟通协调，对外也应与物资公司、生产厂家加强联系，及时沟通，确保掌握每一笔钢轨采购业务以及转向架回送情况。

（二）减少资金占用，提高资金效率

首先，采购钢轨签订合同时，我们应只先预付钢轨款，而运费、押金待对方发货时再支付，这样可以减少大量资金被对方占用；其次，当转向架已经回送并取得对方签认后，规定一个期限及时将押金收回，减少资金被对方占用的时间；最后，在进行结算时，可采用“上次未清、本次不付”的方式，加强对这部分资金的管理，加快资金回笼，提高资金使用效率。

鋼轨转向架押金的管理涉及物资部门、财务部门、业务部门以及基层站段等多个部门，各部门只有统一认识，加强沟通，通力协作，才能实现钢轨转向架及其押金的良性循环，才能有效防范资金风险，提高资金的使用效率。（作者单位：太原铁路局财务处）