民营企业家族制的财务管理问题探讨

肖国如

摘 要：随着市场经济的不断发展，家族制民营企业将会面临越来越多的机遇和风险，内部财务管理也会面临更大的挑战，现阶段，在多数家族制民营企业内部，尤其在财务管理方面存在较多问题，家族色彩比较重，缺乏健全的财务管理监督机制，严重制约民营企业规模的扩大。本文主要分析了家族制企业的内部财务管理模式及财务管理的相关问题，并针对具体的财务管理问题，提出了几点相应的改进措施。

关键词：家族制；民营企业；财务管理制度；国民经济

随着经济改革的不断深入，民营企业保持着较好的发展势头，严谨有序、稳定快速，促进了国民经济的大力发展。但是，在市场机制下，风险与机遇并存，对于家族制民营企业而言，存在较多限制因素，比如人为因素和非人为因素，致使内部管理比较混乱，严重制约家族制民营企业发展壮大，不具有规模化和集团化的优势，在一定程度上，对国民经济的发展造成严重影响，妨碍社会进步。

一、家族制企业内部财务管理的基本模式

在我国传统文化中，儒家思想占有较重的分量，家族主义又是儒家思想的核心，对家族制民营企业有着较深的影响。对于我国社会而言，最看重伦理，整个家族的荣誉和利益是不容任何人侵犯的，在中國人眼里社会组织的利益都远远低于家族的一切利益，在人们心中，自己的家族就是一个组织，其具有最大化效用，这种观点已经深入人心。另一方面，我国长期以来受到历史唯物主义的影响，人们认为在生活中，受着社会和法律保护的现实基础，不会随着人的意志的变化而发生转移，人的存在决定着意识的发展，因此，在家族制企业中，内部财务管理制度的设立，与我国传统文化是密不可分的。人们认为社会是由家族支撑的，社会的发展与进步就是家族的不断延伸与拓展。避开过去不谈，在现今社会家族制财务管理模式的建立，主要是因为家族企业对现代市场表现出高度的不信任感。家族制企业财务管理模式主要分为三种：（1）集权式，比如葛洲坝集团国际旅游公司，此财务管理模式的优点在于财务决策权、投资决策权、生产经营控制活动权等都相对集中，在财务政策上，有利于及时指挥和安排，不仅可以最大限度降低管理成本，还能使集团达到最大化利益，可以将集团的财务风险降到最低，但是缺点在于子公司没办法充分发挥积极性与创新能力，同时由于决策过于集中化，存在较高的决策风险；（2）分权式，与控股型公司的结构基本是一致的，子公司具有独立行使权力的职能，受到母公司的束缚比较少，分权式财务管理模式的最大优点在于可以进行快捷决策，有利于各种商业机会的及时捕捉，降低了信息传递成本，缺点表现为在财务目标上无法达到一致，容易出现各自追求利益的现象，致使企业的整体目标出现偏差，同时，在财务配置上，竞争力比较低，使决策风险大大增加；（3）集权与分权综合模式，此财务管理模式，综合了上述两种模式的优点，缺点在于实用性较差，可操作性比较低。

二、家族制企业内部财务管理中存在的相关问题

1、观念滞后，缺乏完善的财务管理制度

通常情况下，对于产品的销售，是民营企业最为看重的，对于企业的财务管理比较疏忽，在民营企业的内部管理机制中，没有正式纳入财务管理模式，缺乏健全的财务管理观念，对于民营企业老板没有相应的约束机制。在家族制民营企业中，在财务管理方面，基础工作还不稳定，设置的会计机构过于简单，相应的财务制度也不完整，也没有较为规范为的管理规定，更严重的是，在有的家族制企业中，压根儿就没有会计机构，在必要的情况下，对需要的财务报表进行临时编报，使会计机构的设置只是作为一种应付的形式。在选择人员管理财务方面，家族制企业唯亲思想比较严重。总经理由民营企业老板担任，而财务负责人由老板娘担任，使用的不是专业财务人员。据调查，在我国有超过90%的民营企业使用家庭成员对企业的财务管理给予控制与掌握，理财观念比较薄弱，相应的会计流程比较简单，只是进行一些简单的算账与记账，更多的表现为以票代账、突击做账、兼职做账等。没有使用电算化管理，致使在企业资金的使用和管理上，存在较多漏洞与缺陷。

2、资金的来源途径过于狭窄

现阶段，民营企业的特征主要表现为：（1）较强的独立性。在家族制民营企业中，多数员工主要由家庭成员组成的，对于家族以外成员的进入，表现的抵抗感较为强烈；（2）保守观念较重。对于家族企业的相关信息，民营企业非常重视，在于外人的交涉上，具有较强的抵抗情绪，不愿意进行较为频繁的接触，在市场上，对于自身的相关信息也不愿意对外公开，或者是上市融资；（3）较强的封闭性。对于自身的相关信息，民营企业不愿意对外公开，致使民营企业的融资途径比较单一，只限于银行贷款、外部金融机构的贷款等，在一定程度上，使企业的投资风险不断加剧。长期以来，在民营企业的看法上，人们存在较多偏见，主要原因还是由于民营企业的自身行为导致的，缺乏健全的财务管理模式，对于银行贷款，不能按时上交相应的财务报表。另一方面，多数民营企业的规模比较小，经营时间不长，在管理结构和产权关系上，企业内部比较混乱，因此，在资金的筹集方面存在较多的困难。民营企业主要的发展中心就是自我的积累量，在融资方式上，存在较大的风险，缺乏社会资金观念，最终导致民营企业内部融资数量较少，成本较高，在规模的扩展上就有较大的限制作用，因此，对于民营企业而言，一项极为重要的问题就是融资难度大。

3、不重视资金规划

在家族制民营企业中，民营老板不重视资金规划，主要表现为：（1）投资融资方面：由于家族制企业没有健全的信用机制，企业内部固定资产较少，流动资金周转不灵，规模过小，内部的现金流不稳定性非常高，再加上财务管理制度不严格，多数家族制企业存在很多劣迹，比如逃税漏税、财务造假等，对企业的整体信用现象造成严重的影响，致使企业没有过多的固定资产可以抵押；（2）在股权融资方面：在家族制企业中，造成控制权发生转移的主要原因为股权融资，融资渠道过于狭窄，只限于家族内部，只有有限的融资数量。虽然负债融资成本较低，一旦负债比率过高，将会使企业的财务风险不断加大，使企业陷入融资困境；（3）资金预算方面：资金预算方式过于落后，在投资过程中，主观臆断现象比较严重，没有进行有效的、详细的预算分析，缺乏可行性的投资规划，致使投资的盲目性比较大。给企业的资金造成大量的浪费现象，有的时候对于资金的具体去向都不明了，给民营企业的生产经营造成极大的威胁，给财务控制带来较大危机。

三、改進家族制企业财务管理的相关措施

1、明晰家族制企业的控股权

现阶段，在企业产权方面，家族制企业比较混乱，为了使家族制企业良好运转，在股权分配上，必须清晰明了，采取的规避措施主要为：（1）股权集中法，采取股权集中法可以将股权有效控制在自己手中，避免外界对企业利润的分割；（2）分散股权法，此方法可以有效避免产生产权纠纷问题，参照一定的规则，对企业股权的分配比重进行确定，充分彰显公平性，避免股权独大现象的发生。

2、财务管理制度的完善与建立

（1）设置财务管理制度。在企业的整个生产经营过程中，必须建立和完善相应的财务管理制度，比如采购制度、报销制度、稽核制度等，使企业内部的财务管理制度，不断趋向规范化和合理化；（2）建立相应的财务考核制度，在账务管理方面不断加强监管力度。在财务工作岗位的分配上，对于个人的财务职责必须明确划分，加强岗位之间的监督职能，充分发挥相互制约的作用，在财务人员的知识技能方面，要不断加强培训力度，使会计工作质量不断提升，有效避免任何违法财务行为的出现；（3）财务流程的完善。在企业的生产经营活动过程中，经常会遇到一些比较关键的财务问题，此时，在处理相关问题时，必须有一个具有科学性、合理性的财务处理流程，对于过程中涉及到的物、款项及账等，在管理上，必须安排相应的处理人员。

3、在相关法规的基础上，规范财务行为

（1）对于企业的资金流动要加强管理，在实际生产经营中，对于资金的具体流动方向，必须进行实时核对，在资金的使用方面，必须提高有效率，在固定资金和流动资金的分配比例上，要具有科学性与合理性，支出资金必须按时，同时收回资金必须有效准确，使财务的周转保持平衡，使资金处于良性循环模式，在市场环境中，不断提升企业的信誉，强化良好企业形象的树立；（2）在货物和账款管理方面要加强管理，在实际生产和销售方面，不能长时间将货物堆积在仓库中，货物积压时间太久，将会造成大量的资金滞留现象，在资金和货物管理方面，要不断探寻科学的管理方法，使结构处于最佳状态；（3）成本管理机制的完善。在成本管理方面，不仅要建立相应的成本会计管理制度，还要做好相应的考核制度，对于有形成本、无形成本都要进行相应的预算和统计，在项目投资方面，做好相应的风险评估工作，对财务给予可行性分析。

4、不断拓展多样化的融资途径

对于企业的生存而言，资金处于关键核心位置，在激烈的市场竞争中，也是企业最为有效的方式。因此，在企业的经营过程中，要不断拓展多样化的融资途径，要不断将新的投资主体引入企业，对企业的产权结构进行优化和改革，在企业所有者上要不断扩大范围，要不断强化企业内部员工和外部企业之间的合作。在上市融资方面，民营企业应该加大步伐，朝着股份制的方向发展，在资本市场中，不断扩大企业融资范围，在资金的利用方面，不断提升资金的有效利用率。

5、在民营企业的生命周期的基础上实施财务管理措施

（1）创业期，在此期间，民营企业很容易出现夭折，容易受到挫折，不稳定性极高，企业应该将资本筹资作为工作重点，建立稳定的财务基础，对于当期利润应该作为留存收益，为下一周期的前期投入做好准备，保证连续的企业的资金链；（2）成长期，此时企业处于规模扩大时期，关键工作在于拓展市场，使市场占有率不断扩大，应该增加企业的融资能力，实现稳定的现金流，做好留存收益；（3）成熟期，在此阶段，企业处于发展的巅峰时期，此时企业应该积极采取筹资策略，尽量降低负债率；（4）衰退期，此时企业的规模和市场占有率都比较稳定，重点工作在于建立健全相应的约束机制和管理制度，为企业提供延续生命的保证，为下一步的销售工作打好基础。

结束语

综上所述，随着社会和经济的不断发展壮大，民营企业在财务管理方面存在较多问题，严重制约民营企业的壮大，因此，为了改善这种恶性发展模式，家族制企业在财务管理方面，要不断加大改革措施，此外，在经营模式上，不能只是追求自身的发展与壮大，还要不断融入外部市场，在市场经济中，树立良好的企业形象，不断提升家族制企业的信誉度。（作者单位：深圳市汇润进出口有限公司）

参考文献：

[1] 许海静.关于家族制民营企业财务管理问题的探讨[J].中国总会计师，2012（10）.

[2] 邓亚丽，龚尚猛.浙江民营家族制企业财务管理问题探析[J].科技创业月刊，2014（3）.

[3] 李奕.浅谈民营企业家族制财务管理[J].发展，2013（8）.