浅谈基层气象部门资产管理环节的内部控制

潘海燕

摘 要：资产管理作为行政事业单位的一项业务内容，能有效防止国有资产的流失，确保国有资产的增值保值，意义重大。基层气象部门随着气象现代化事业的快速发展，资产总量快速增长，资产管理的内部控制是气象部门业务层面的一项重要控制内容，本文就基层气象部门资产管理环节的内部控制现状进行分析，并就如何完善内部控制提出一些有效措施。

关键词：基层气象；资产管理；内部控制

1.资产管理环节内部控制概述

基层气象部门的资产包括流动资产和非流动资产。资产管理环节的内部控制是对货币资金（包括库存现金、银行存款、零余额用款额度）、存货、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等管理过程中实施的内部控制。

2.基层气象部门加强资产管理环节内部控制的意义

随着社会经济发展需求的不断提高，气象部门监测、预报、网络、服务等软硬件项目建设不断加强，在公共气象服务能力不断提升的同时，基层气象部门的资产总量也得到快速增长，资产管理环节的内部控制就显得尤为重要。通过资产内部控制，既可以维护气象国有资产的安全和完整，有效保证气象国有资产的保值增值，又可以通过合理配置，提高气象国有资产的使用效益，有效保障基层气象部门的履行职能。另外，加强资产管理环节的内部控制也是推进基层气象部门廉政建设的一项重要内容，可以有效发挥资产监管作用，提高资产风险防范能力。

3.基层气象部门资产管理环节内部控制现状

3.1对资产管理环节内部控制意识不强

2010年以前财政保障程度不高，又由于基层气象部门编制人员少，领导把主要的精力都集中在组织收入及业务发展上面，对内部控制的建设不够重视，同样对资产管理环节的内部控制也存在意识不强的问题。因人员编制不足，资产管理岗位人员配备不齐，存货没有设立出入库登记制度，对外投资未经充分的科学论证，专业知识不足，对固定资产的管理仅限于会计人员，存在固定资产入账不及时，无形资产不及时确认，在建工程长期不进行竣工决算等现象。

3.2资产管理内部控制制度不健全

个别基层气象局没有完善的资产管理内控制度，未建立定期、不定期抽查核对库存现金和银行存款余额的制度，实物资产的管理职责不清，没有明确归口管理部门，没有明确使用和保管责任，资产的领用发出缺乏严格登记审批制度，没有建立定期盘点制度，货币资金的对账、印鉴的管理、应收和预付账款的催讨和监控存货的采购与入库领用、固定资产的配置、采购、入账、调拨、内部调整、使用、清查、处置、在建工程的监管都没有相关的规定，在管理中无法做到按章办事，具体操作中随意性较大，同时具体管理人员的业务水平和责任心高低决定了管理水平。

3.3内部控制不够完善，缺乏有效监督

部分基层气象局存在资产管理岗位不相容岗位未予分离的现象，因为没有专职的财务人员，出纳或会计人员又办理资金业务又经管账务处理，对资金的支付申请没有严格审核把关，支付申请缺乏必要的审批手续，大额资金支付没有实行集体决策和审批，货币资金的核查控制不严，存在银行账户出租、出借的情况，公款私存的现象。资产管理不严，没有建立资产台账，未按照国有资产管理的相关规定办理资产的租借、对外投资、处置等业务，内部控制信息系统尚未建立，内部控制缺乏科学高效的管理手段，存在货币资金被贪污挪用、非法套取货币资金、资产配置超标、资源浪费、资产流失、资产日常维护不当、长期闲置，使用效率底下等现象。

3.4人员编制少导致资产管理流于形式

基层气象部门人员编制少，一般地面观测为一般站的县级气象局人员编制只有9人，没有专职管理人员，由业务人员兼职完成。但是要承担的工作包括社会化管理、内部管理、完成上级和地方政府安排的各项工作，资产管理岗位人员兼职是全国地市和县级气象部门普遍现象，县级气象局最关键的资产管理环节财务管理岗位的出纳会计人员也全部由兼职人员来承担，并且无法保证以财务工作为主，甚至部分单位存在因编内人员少无法安排，就安排编外人员承担会计出纳工作，还是兼职完成的，对资产的安全性产生一定的隐患。有些单位能拿出一套比较完整的资产管理内部控制制度，但因人员编制少，制度就存在纸上谈兵的现象。如在建工程的管理方面，存在可行性研究与决策审批、决策审批与执行、执行与监督检查岗位无法分离的现象，存在局长亲自开展项目的可行性分析，纪检员作为项目负责人等现象。

4.如何完善基层气象部门资产管理环节的内部控制

4.1建立健全资产管理内部控制制度

《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号文件）从2014年1月1日起施行。各基层气象部门按照规范的要求，对资产施行分类管理，参照财政部、中国气象局、当地财政部门的相关规定，结合本单位的实际情况，建立与健全资产内部管理制度，合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保资产安全和有效使用。

4.2积极向上级气象部门和当地的编制部门申请人员编制

资产是气象事业发展的支撑，要求国有资产管理人员具有一定的责任心和主人翁精神。从全国行政事业单位来看，资产管理人员一般都由编制内人员担任，也基本不采用政府购买服务的形式完成。基层气象部门要有足够的编内人员来承担这些工作，并且要保证不相容岗位分离，工作人员有足够的精力投入资产管理工作。目前解决这个困境的办法只有一条：积极向上级气象部门和当地的编制部门申请人员编制。

4.3规范资产的日常管理

加强财务人员的管理，财务人员建议由编制内职业道德高有业务能力的人员承担，收付款项所需的印章应由两人及以上人员保管，应当由有关负责人签字或盖章的报表等材料应当严格履行签字或盖章手续。大额资金支付审批应当实行集体决策，审批人按照货币资金授权批准制度的规定在授权范围内进行审批。按照的程序开立、变更和撤销银行账户，定期或不定期抽查和盘点库存现金、核对银行存款余额。建立自动站备件、人影炮弹等存货的出入库台账，对存货的采购根据台账进行审核，严格执行实物采购环节的验收程序，强化固定资产预算管理，按照中国气象局和当地财政的固定资产配置标准编制固定资产预算，按照预算采购固定资产，采购时严格执行政府采购制度。资产及时入实物账和会计账，定期清查盘点固定资产和存货，在建工程严格按照项目概算执行，按照程序控制工程变更，及时开展项目的竣工决算。

4.4提高资产管理人员素质

加强资产管理员人才队伍建设，提高资产管理人员的业务素质。气象部门各项业务的快速发展对资产管理人员提出了新的要求，不仅仅局限于原先的数据统计整理传递资料，还要对资产的现状进行分析，为气象部门领导决策提出建议。加强管理人员的培训工作，定期或不定期参加上级气象部门、当地财政部门举办的相关培训班，了解最新的管理规定、管理制度。定期对管理人员进行考核和监督，并同岗位责任挂钩，体现奖勤罚懒，激发管理人员的工作积极性。引进专业人员参与资产管理，如有条件的可以招聘会计专业毕业的专业人才从事财务管理工作。（作者单位：杭州市气象局）

参考文献：

[1] 高明亮.气象部门固定资产管理存在的问题及对策，管理世界，2013年，第9期上，第91-93页。

[2] 王莉颖.浅谈行政事业单位内部控制[J].内部控制，2013年第12期下，第130-131页。

[3] 王硕.关于建设和完善行政事业单位内部控制的思考，2013年第9期第6页、19页。