企业会计内部控制作用及实施策略分析

李艳杰

摘要：本文针对企业会计内部控制管理，首先分析了企业会计内部控制对于企业经营管理的重要作用，并结合知识经济时代特点分析了企业会计内部控制所发生的一系列变化，然后总结分析了当前我国企业在财务会计内控管理上存在的共性问题，并系统的提出了完善企业会计内控管理体系的实施策略。

关键词：企业；会计，信息化；策略

一、引言

企业会计内控作为企业内部控制管理的主要组成与关键部分，也是确保企业会计信息资料真实可靠，维护企业资产安全的重要管理措施。特别是在当前企业经营发展所面临的环境日趋复杂，企业经营发展所承受的风险概率更高，在这种形势下更要求企业管理部门必须重视会计内控管理工作。通过强化企业会计内控管理，规范企业内部财务会计工作的开展，提升企业的运营管理层次，实现企业整体管理与决策的规范科学，进而推动企业的长远发展。

二、企业会计内部控制管理的作用分析

企业的会计内部控制制度主要是企业为了确保企业会计信息真实准确、企业资产安全得到保障以及自身经营活动业务目标得以实现，而在企业内部针对财务会计工作所开展的一系列的约束控制、评估分析与调整规划等财务会计管理措施。企业会计内部控制的作用主要体现在以下几方面：

（1）企业会计内部控制有助于提高企业抗风险能力。当前企业经营发展的环境特点为市场竞争日趋激烈、经营风险不断增加，对于企业的治理水平要求不断提高。在这种环境条件下，强化企业的会计内控管理，可以督促企业建立结构合理、执行力度强的财务管理体系，并可以对企业的决策提供准确的数据进而优化决策的合理性，因而有助于提高企业的经营风险应对能力。

（2）有助于缓解企业的融资难题。当前大多数企业存在着融资贷款困难的问题，企业融资贷款困难现状，一方面与企业的经营实力与发展潜力有关，另一方面则主要是与企业的财务管理低平地，财务制度不健全以及财务报告真实准确性较差有关，造成银行或者金融机构不敢进行贷款支持。通过企业会计内控，则可以有效解决财务管理工作中存在的这些问题，为银行等金融机构准确的评估企业资产情况提供依据，因而可以帮助企业顺利获得贷款支持。

（3）企业会计内部控制可以降低企业的成本支出。通过会计内控工作，可以确保企业财务会计信息的真实可靠，同时也能够对财务管理业务流程实行规范化的管理，特别是在财务会计的预算执行与支出审批方面，因此可以减少各种不必要的费用支出，并通过强化预算执行约束功能，降低企业的成本支出。

（4）会计内控工作是现代化企业管理的基本特征。当前企业若实现自身的发展壮大，并获得上市融资进行资本运作，必须具有良好的企业治理结构以及完善的信息披露机制，通过开展企业的会计内控，可以对这两方面管理工作进行优化，进而保障企业顺利的进入资本市场进行运作。

三、知识经济时代企业会计信息化背景下会计内控变革分析

在知识经济时代，企业的管理理念以及管理方法已经发生了根本的改变，尤其是财务会计处理手段已经由传统的人工核算转变为基于数据库的信息管理，会计信息体系成为财务会计的主流方式，这对于会计内部控制同样带来了较多变化，主要表现在以下几方面：

（1）企业会计内部控制形势发生了变化。对于传统手工记账的内部控制手段在计算机会计信息体系下已经难以使用，尤其是对于会计科目、会计凭证、报表以及账目，不再单纯的是对这些会计资料进行核实，同样也需要对财务会计信息体系中的各项资料进行确认，信息化的企业会计内部控制手段逐步被引入到会计内控工作中。

（2）企业会计内部控制制度发生了变化。由于企业的会计工作方式以及手段发生了很大的变化，包括企业会计信息资料的收集整理、会计核算以及会计报表的编制等，一般都是借助于财务会计管理软件完成，因此对于这些业务流程管理方面的内控管理制度也需要调整，在传统的授权审批控制、组织结构控制、资产保护控制、风险控制等方面的制度管理之外，同时还需要增加对于信息系统使用、维护等方面的管理内容。

（3）企业会计内部控制管理的风险问题发生了变化。对于传统的会计风险控制，重点是确保各项会计信息资料的真实准确，然而在采用信息化的财务会计管理手段之后，会计信息控制还需要考虑原始数据错误风险、权限控制管理风险、网络威胁、操作处理不留痕迹以及信息技术人员的未授权操作等各方面的风险，企业会计内部控制工作任务更加繁重。

四、企业会计内控管理工作存在的问题分析

（1）对于企业会计内控管理工作重视程度不足。当前部分企业在会计管理工作中侧重于管理者的命令约束管理，忽略了会计内部控制对于会计工作的约束作用。甚至一些企业高层管理者错误的认为会计内控管理是财务会计部门的工作，忽视了会计内控需要企业生产、管理、技术、服务等各个部门的协调配合开展，导致会计内控管理工作缺乏管理部门的支持与配合，会计内控信息资料真实准确性的不到保障，会计内控工作开展乏力，内控工作效果不明显。

（2）会计内部控制管理制度缺失。制约企业会计内控工作开展的另一项突出问题就是会计内控管理制度不健全，没有结合企业的行业特点、实际规模以及治理结构等情况制定完善的内部管理制度，造成内控管理工作的开展缺乏指导。

（3）会计内控人员能力水平尤其是信息系统的运用能力有待提高。在部分企业的管理结构体系中，财务部门通常只是作为企业生产、销售以及技术等业务部门的后勤辅助部门，由于权限的设置，难以在企业内部整体进行会计内控工作的组织与管理，导致会计内控工作推进困难。其次，随着财务信息化水平的不断提高，对于财务工作人员能力水平也提出了较高要求。但是当前部分企业会计内控工作人员财务会计基础理论不扎实、财务会计业务能力较差，甚至不能使用信息系统开展会计内控工作，导致会计内控工作效果较差。

五、企业会计内控管理具体实施策略研究

（1）适应信息化管理手段对于企业会计内控工作的新要求。企业管理部门尤其是高层管理者应该重视会计内控的作用，积极组织财务管理部门牵头实施会计内控工作。同时在会计内控管理手段上，应该注重采用信息化的管理手段，在企业内部构建企业会计内控信息管理平台，及时收集整理并汇总分析各项经济活动以及财务管理信息数据，通过对及时准确的数据资料作为分析对象，以专业性强、功能全面的会计软件实现会计内控业务处理。

（2）明确企业会计内控工作的重点。企业会计内控工作主要是通过对企业的财务收入、支出管理、资产的管理以及会计人员等几方面的管理，确保会计工作开展严格按照相关规范开展工作，进而确保会计信息的真实可靠与业务处理的合法合规。在企业会计内控管理工作制度以及措施的制定上，应该根据这些要求合理的制定会计内控工作的实施策略。

（3）在会计内控管理上突出细节的管理。针对部分企业财务管理基础差、问题多的特点，在会计内控工作的开展上，应该通过精细化的管理提高企业会计内控工作水平。在企业财务管理模式上，应该尽可能的采取财务集中管理的模式，通过财务集中统一管理强化对于企业财务工作进行整体的指导规划。其次，强化对于财务预算的控制管理，在会计内控管理中规范企业财务预算加护的制定与执行，将预算作为约束手段之一，同时将成本管理作为会计内控工作的重点，利用完善核算成本的管理尤其是对于成本支出项目、成本支出范围以及成本核算方法的完善，提高企业成本管理效果。

（4）强化企业会计内控工作队伍的建设。在会计内控管理工作中应该注重强化对于财务管理工作人员能力水平以及职业道德修养的培训，特别是在理论涵养与信息系统的操作使用方面展开培训，通过高素质能力人才推动会计内控工作不断前进。为了激发企业会计内控工作人员的积极性，可以采取激励奖惩的模式，结合岗位管理责任制度，通过调整待遇标准、荣誉奖励等手段督促会计内控工作人员严格按照企业规章制度开展管理。

六、结语

企业会计内部控制对于企业的管理尤其是财务会计管理具有至关重要的作用，也是新时期企业适应经济发展环境，提高自身风险应对能力的主要措施。企业管理部门应该深入总结分析自身在会计内部控制管理方面存在的各项问题，并通过调整管理重点，优化会计内部控制体系，强化内部控制的执行落实等几项措施，提高企业会计内部控制管理水平，实现企业经济效益的最大化与自身的战略发展。

参考文献：

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[2] 宋昌英浅析如何加强企业内部会计控制制度的建设[J]财经界2010，38（12）：120-121

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