烟草行业内部经济责任审计的改进探索

梁瑛

烟草行业1997年制订了行业内部经济责任审计相关规定，要求下属企业对其管理的领导干部开展经济责任审计。随着近年来经济责任审计工作的强化，烟草行业不断完善内部经济责任相关规定，本着“凡提必审，凡离必审，任期内轮审”的原则对行业直属单位负责人开展经济责任审计。行业经济责任审计工作主要内容包括：企业生产经营情况、财务收支情况、国有资产经营管理职责及绩效评价情况、遵守法律法规和贯彻执行国家及行业有关工作部署情况、“三重一大”经济决策情况、内部控制建立和执行情况、薪酬发放、职务消费以及廉洁从业规定遵守情况等。

一、烟草行业内部经济责任审计存在的问题

（一）内部审计机构独立性不够

烟草行业单位内部审计多数不是独立的部门，内部审计人员作为企业的一名成员，其工资福利和职位等受本单位的影响，使得内部审计人员在履行其监督和评价职能时有些顾虑，在开展工作过程中缺少完整的独立性。

（二）内部审计人员力量不足

由于经济责任审计方式和评价的特殊性，要求审计人员不仅要熟悉财务、会计制度，还要求通晓经济管理和工程等多方面的知识，熟悉宏观经济管理知识以及相关的政策法规，具备综合判断分析能力等，但是目前大部分内部审计人员的业务素质不够全面，审计人员配置缺乏复合性，知识结构难以满足经济责任审计的要求，制约和影响了审计工作的质量。

（三）审计成果有效利用率不高

经济责任审计“先离后审”的情况存在较多，监督滞后。审计监督与纪检、人事等相关部门的监督工作还没有形成有机的结合，经济责任审计结果利用不完备。同时经济责任审计评价缺乏明确的体系和标准，导致针对具体的经济责任评价规范性、操作性不强。 （四）对非财务指标关注不够

目前审计主要以会计利润为基础，以净资产收益率作为核心指标的财务指标为主，对非财务指标关注不够，如经营者基本素质、产品市场占有能力（服务满意度）、基础管理水平、发展创新能力、经营发展战略、在岗员工素质、企业文化建设等方面都很难定性评价。

二、改进烟草行业内部经济责任审计的建议

（一）加强制度建设，完善组织结构

通过完善制度和组织机构，提高内审人员的工作地位，保证内审机构组织上的独立性。同时进一步加强经济责任审计制度建设，明确职责，规范运作，确定审计评价原则和责任界定标准，建立健全科学的审计评价体系。提高各级领导干部思想认识，取得领导的支持和重视。

（二）强化对经济责任审计成果的利用

应该建立经济责任审计的相关责任追究机制，明确组织人事部门和纪检监察部门运用审计结果的职责，明确对审计问题的责任追究措施，充分发挥经济责任审计的应有效果。审计结果应与干部任免机制结合起来，作为组织部门对干部进行人事任免和调整的重要依据。审计部门也要与纪检监察部门互通信息，共享成果。

（三）采取科学有效的审计方法

在审计开始前，要明确审计重点，抓住重点开展经济责任审计工作，采取设立公开举报电话和信箱、走访调查等多种形式拓宽审计线索来源，降低审计风险。在审计过程中，要采用动态审计方法，充分听取被审计对象的意见，从被审计对象上任开始就对其任期内制定的政策、召开的会议、印发的文件、出现的问题等进行关注，将与其有关的财务收支结果收集起来，充分利用前期审计成果，分析发现新问题，找准经济责任审计的着力点和切入点。在审计结束后，要对发现的问题，从客观和主观、当前和历史、单位现状和外部环境等方面进行综合分析，做出合理的审计评价与审计建议，并出具审计报告，以提高经济责任审计报告的利用价值。

（四）提高经济责任审计人员的综合素质

审计人员应具备多方面的知识和技能，掌握法律、工程、物流、采购、经济管理等多方面的知识。行业内部审计人员大部分是财务出身的，因此，开展审计时可以抽调其他部门的专业人员参加或者外聘不同专业的专家参加，从而提高审计质量，减少审计风险。另外，要强化对审计人员的后续培训，通过进行专业培训更新审计人员的专业知识，使审计人员逐步适应审计职业化的发展要求，给经济责任审计工作注入新的活力。

（作者单位：陕西省烟草公司西安市公司）