政府审计与国家经济安全

吴昊洋，刘 静

(吉林财经大学 会计学院，吉林 长春 130117)

中国自加入WTO以来，对国家经济安全也越来越重视，实现对国家经济的有效监督管理成为政府审计工作的重中之重。政府审计作为国家的免疫系统，始终在维护国家经济安全和促进经济平稳发展中发挥着不可替代的作用。

一、政府审计与国家经济安全间的关系

(一)国家经济安全的定义

国家经济安全是指国家经济生活不受威胁、没有经济危险,在经济发展过程中能够有效消除和化解潜在风险,抗拒外来冲击；换言之，国家经济安全是维护国家的经济发展和经济利益避免受到内部或外部因素的破坏和威胁，以确保国民经济持续、快速、健康地发展。[1]

(二)政府审计介入国家经济安全的主要动因

政府审计机关作为国家行政机关，之所以能够发挥维护国家经济安全的重要作用，其原因包括如下几个方面：

1.历史层面。从政府审计产生和发展的历史来看，维护国家经济安全一直是其存在的重要动因。政府审计产生的最初目的就是进行政治监督和经济监督，监视官吏是否严格遵守和执行朝法。随着社会经济的不断发展，国家经济安全的影响因素也在不断发生转变，政府审计的具体目标逐渐多元化。[2]然而，无论发生何种变化，维护国家经济安全始终是政府审计的基本目标和其存在的重要动因。

2.理论层面。从委托代理理论出发，审计产生的根源是受托经济责任关系的存在。促进国家各政府部门切实有效地履行其受托经济责任是设置政府审计的目标之一。政府审计的监督有利于政府各部门更有效地履行其维护国家经济安全的职责。因此，政府审计维护国家经济安全是公共受托经济责任的延伸。

3.法律层面。维护国家经济安全是政府审计机关的法定职责。我国宪法已经对审计监督范围给予了明确规定。国家经济安全是国民经济和社会健康发展的基础条件，政府审计通过保证“财政经济秩序”与“廉政建设”，实现对国家经济安全的重点防御。

4.国际经验层面。许多国家的政府审计都担负着维护国家经济安全的重任。美国审计署(GAO)发布了可能影响国家经济安全的高风险领域清单，并对相关的领域进行了细化。瑞典国家审计署(SNAO)实施了分区域的国家经济安全审计。澳大利亚国家审计署(ANAO)也在上世纪80年代陆续开展了“安全审计计划”，进行政府管理部门的“保护性安全审计”。可见，通过政府审计来维护国家经济安全已经成为国际惯例。

5.现实层面。政府审计应充分发挥免疫系统功能，维护国家经济安全。早在2008年，审计长刘家义就已经提出“国家审计免疫系统论”，要求政府审计保障经济社会健康运行，维护国家经济安全。[3]

(三)政府审计与国家经济安全的关系

1.政府审计功能确保国家经济安全。政府审计与国家经济安全互为基础，相互作用。政府审计功能可以帮助确保国家经济安全。政府审计的监督功能可以保障国有资本的安全完整，维护市场经济秩序，有效防范金融风险，打击贪污腐败。[4]政府审计的鉴证和评价功能可以保证国有资金使用合规合法，提高政府部门的工作效率，加强部门间的相互合作。所有这些都与国家经济安全有关。政府审计在国家法律法规和相关政策的指引下，全面发挥政府审计职能，为国家经济安全保驾护航，满足社会主义法治的要求, 从而实现经济领域的公平和正义。[5]

2.国家经济安全水平反映政府审计职能作用。面对日趋激烈的国际竞争，国家经济竞争力是国家经济安全的根本保障。国家经济竞争力越强，经济就越安全。国家经济竞争力是科教、文化、政治以及市场等多种因素综合作用的结果。在市场高度竞争的经济全球化背景下，政府审计在各层次开展的工作就是要稳定经济秩序，保障各行业和各领域经济实力的提高，从而增强国家经济竞争力。因此, 国家经济安全水平反映了政府审计的工作效果。此外，维护国家经济安全也促进了政府审计职能的进一步完善。政府审计作为国家经济安全的免疫系统,要及时发现和防御各种影响国家经济安全的风险，并采取有效措施减少危害国家经济安全的事件发生，这将对审计效果的提高和审计职能的完善起到积极的促进作用。

二、政府审计维护国家经济安全的作用路径

分析政府审计如何有效地维护国家经济安全问题，首先要考虑政府审计对经济安全政策的影响，政策的制定有利于政府审计更快速地进入审计状态并确立较为可行的作用路径。

(一) 政府审计维护国家经济安全的作用分析

1.政府审计对国家经济安全政策的作用。政府审计对国家经济安全政策的影响主要体现在：(1)政府审计机关有助于国家经济安全政策的有效制定。政府审计不仅可以有效监督政策制定所需信息的真实性，而且可以依赖其独立性和专业能力，根据现阶段国家面临的各种威胁经济安全的风险，评价相关政策对于降低或规避上述风险的效用，为政策制定者提供建议和咨询意见，是制定科学有效的经济安全政策的信息支持者与监管者。(2)政府审计机关可以有效监督国家安全政策的执行。政府审计通过适当的方法和程序可以有效地监督国家安全政策的执行情况，并与预期效果相比对，及早发现影响国家经济安全政策落实的不当行为，并采取适当的措施予以纠正，保证国家经济安全政策的顺利实施，以最小的成本消除国家经济安全隐患。

2.政府审计维护国家经济安全信息系统的作用。信息系统包括预测、决策、组织、协调、控制等多种管理职能的完整体系。在信息化时代的今天，任何管理职能离开了信息都将难以奏效。而政府审计的过程本身就是经济信息不断运行的一个过程。政府审计要紧跟社会经济的发展步伐，时时监测、掌握最新经济动态；同时还要对经济信息进行综合分析，为决策机构和管理层提供所需信息，起到“事半功倍”的效果，从而促进国民经济的健康发展。[6]

(二)政府审计维护国家经济安全的作用路径

政府审计维护国家经济安全的作用路径如图1所示。被审计单位认真贯彻落实国家经济安全相关部门下发的政策措施，审计机关作为监督机构，对被审计单位围绕各项政策措施开展工作的实际情况进行监督，对相关政策措施是否符合经济发展的客观规律，是否有利于推动经济结构调整、促进国家经济安全、提高投资的质量和效益进行评估，并向上级出具审计报告。在审计过程中发现偏离国家经济安全政策方向的各类经济行为，审计机关有权做出审计决定，要求被审计单位立即纠正。若被审计单位拒绝改正，审计机关应及时采取强制性措施进行制止。审计机关还应对可能发生的风险或问题进行预测，发现隐患及时上报，建立审计预警系统，从制度和体制上深入剖析，提出意见，发挥政府审计的建设性作用。[7]

图1 政府审计维护国家经济安全的作用路径图

三、提高政府审计维护国家经济安全有效性的对策

(一) 从国家经济安全的高度开展专项审计调查

目前，我国政府审计仍存在人员供给不足的问题，审计机关不可能做到“拉网式审计”。专项调查审计作为常规审计的有效补充，可以以点带面，弥补审计资源不足和审计覆盖面不全等问题，加大审计力度，满足社会经济发展的需求，提高政府审计的工作效力。

开展专项审计应注意以下几方面问题：

1.把握目标的宏观性。对于影响面大、覆盖面广的特定国家经济安全问题，政府审计应予以及时的关注和处理。在全面、系统的调查和分析的基础上，及时向有关部门反映情况，并提出问题解决方案，为国家宏观调控服好务。[8]

2.多种方法灵活运用，注重实效。审计调查可以单项、多项相结合。如果无法直接从相关资料得出结论，还可以召开座谈会或走访相关单位及个人，探究危及国家经济安全的深层次原因，寻找保障国家经济安全的有效对策与方法。

3．注重专项审计调查的时效性。制定特殊事件发生响应方案，对于突发事件能够迅速调集人力和物力资源及时应对。目前民众特别关注政府官员的廉洁问题，重大灾害的救治资金分配与使用问题，节能减排资金的投入效果问题，文化、教育、卫生的乱收费问题等，这些问题不但影响社会安定，还关系国家经济安全的稳定。因此，审计机关一旦接受上述审计任务，应该迅速做出反应，并向相关部门及时报告调查结论，为我国经济的顺利平稳发展做出积极贡献。

(二)推进并强化绩效审计

开展政府绩效审计，既可以监督政府的公共管理行为，又可以促使政府部门在使用资金时慎重决策，加强公共资金使用的规范性，提高政府的服务质量，推动社会经济的全面发展。目前我国经济绩效审计的相关法规政策还不完善，一些政府机构和领导人对绩效审计的重视程度还不高，绩效审计专业人才缺乏。因此，应加大对绩效审计的舆论宣传和制度建设力度，确保政府绩效审计能够受到足够的重视；根据国民经济的发展需要，制定切实可行并具有强制性的法规和准则；培养审计人员的专业技能和良好的职业判断力，时刻关注世界经济的发展动态及国内政策变动带来的经济影响，锻炼审计人员发现问题和处理问题的能力，吸纳多种复合型人才进入审计机关工作。

(三) 加强落实对领导干部的经济责任审计

十八大报告指出，“健全质询、问责、经济责任审计、引咎辞职、罢免等制度，加强党内监督、民主监督、法律监督、舆论监督，让人民监督权力，让权力在阳光下运行。”如何开展好经济责任审计成为审计机关贯彻落实十八大精神、加强国家经济安全监督的要务之一。完善经济责任审计要从以下两个方面入手：

1.发挥联席会议作用，增强审计机构的联动性。经济责任审计的对象是国家行政机关的各级领导干部，其政治性、政策性和敏感性都很强，单靠审计机关“单兵作战”难以充分发挥作用。完善联席会议制度，明确会议程序和各组成人员职责，增强与联席会议成员单位的了解与沟通，做到统一制定审计方案、共同研究审计计划、定期通报审计状况、适时征求成员的审计意见，可以充分调动纪检、监察、财政等多部门的工作积极性，提高经济责任审计效率和效果。

2.实行被审计对象归类划分，加强对审计立项的规划性。目前，多数地方部门进行经济责任审计时，主要还是对领导干部的离任审计。面对繁重的审计任务，审计人员难以在短时间内进行全面、细致的审查，审计结论和报告失去时效，整改和落实问题更是难上加难。[9]因此，应及时建立健全经济责任审计对象数据库，实现对被审计对象归类划分，有规划地安排审计项目，加大领导干部任中审计和离任前审计的比重，均衡审计任务，避免经济责任审计工作流于形式。

(四)完善政府金融审计，重视金融领域的经济安全

金融安全是经济顺利平稳发展的重要保障，金融系统作为全社会货币资金流通的信用中介，在国家经济运行中发挥着“神经中枢”的重要作用。通过完善政府金融审计，构建全面的政府审计“免疫系统”，不仅可以建设有效的金融风险监控机制，监督和反馈金融运行信息，还能提前预测国家经济安全的临界值，针对风险提出预警方案和治理措施，保障经济金融的安全性。在政府金融审计过程中，需要了解金融行业的环境特征和金融交易的产品特性，把握金融服务发展的国际趋势，转变审计观念、更新审计方法，不断提高金融审计业务水平。[10]

[1]乔瑞红.论政府审计与国家经济安全之关系[J].现代财经，2009，(4)：68-71.

[2]徐向真，吴娜.政府审计保障国家经济安全：内在特性与外在需求[J].西北农林科技大学学报：社会科学版，2013，(5)：111-115.

[3]刘家义.刘家义同志在全国审计工作会议上的讲话[J].审计研究，2008，(12)：3-11.

[4]张庆龙，等.论政府审计与国家经济安全[J].审计研究，2009，(4)：12-16.

[5]刘雪清.从不同视角看政府审计与国家经济安全的关系 [J].商业经济, 2011，(9)：1-2.

[6]蔡春，等.政府审计维护国家经济安全的基本依据、作用机理及路径选择[J].审计研究,2009，(4)：7-11.

[7]王海兵.政府审计参与国家治理的理论基础和路径选择研究[J].湖南财政经济学院学报，2013，(10):21-35.

[8]周兰，李慧.维护国家经济安全的政府审计路径选择研究[J].会计之友，2013，(9)：37-40.

[9]何香霖，等.政府审计在维护国家经济安全上的途径[J].管理观察，2014，(7)：64-65.

[10]陈英姿.以安全性为主要目标,进一步加强审计监督——政府审计与国家经济安全专题研讨会综述[J].审计研究,2009，(4)：3-6.