浅谈项目年度资金使用计划与合同执行的关系

李鹏

摘 要：该文讨论了如何将工程建设项目年度资金使用计划与合同执行相结合，运用科学的手段编制较为准确的资金使用计划，并探讨了在编制计划过程中容易出现的问题，指出了解决方法，为编制者编制具有可操作性的资金使用计划提供一定的参考。

关键词：资金使用计划 合同条款 工程进度计划

中图分类号：F407 文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2014）11（c）-0241-02

工程建设项目年度资金使用计划是一个企业年度费用预算的重要组成部分，也是企业为工程建设项目筹措资金的重要依据。年度资金使用计划需要使用科学的编制手段、严格的执行、及时的纠偏才能发挥其最大的作用，使企业资金的使用更加高效，为项目顺利开展提供有力的资金保障。但是工程建设项目资金使用计划的编制往往不能真实准确的反应项目实际资金需求，预算编制也往往背离实际情况。项目资金使用计划应以项目实施进度计划为基础，以合同执行为依据，综合考虑其他因素，编制出符合实际情况的资金使用计划，这里就基于建设单位探讨一下编制项目资金使用计划与合同执行之间的联系。

1 编制方法

目前企业年度基本建设项目可以分为前期状态、未开工状态、已开工状态，一般要求在年初编制年度资金使用计划。前期状态是指项目在立项可研阶段，资金使用涉及开办费、前期费等等，费用偏少，这里不做探讨。未开工状态是指项目未招标、未开工、未签订施工合同的阶段，此阶段不确定因素最大，资金使用计划编制难度也最大。已开工状态是指项目已签订施工合同，正在按照进度计划进行实施的阶段，此阶段不确定因素最小，资金使用计划编制较为准确。我们这里着重探讨一下开工状态的项目资金使用计划的编制方法。

不论是项目处在未开工状态或者是开工状态都应以合同为依据编制资金使用计划，合同是指如采购合同、服务合同、施工合同等等，这里以施工合同为例，因为施工合同是项目承发包价格的具体表现，也是项目支付费用最主要的依据，也是在项目工程造价中所占比重最大的部分。例如：某项目建安合同价款6000万，工期6个月，9月初正式开工；预付款比例为20%，预付款在支付首笔的工程进度款中开始扣回，分4次平均扣回；工程进度款在下一个月月末结算；工程质量保证金为建安工程造价的5%，交工验收结算月一次扣留。编制资金使用计划首先要编制施工进度计划，而后根据施工进度计划我们可知项目在每月计划完成工程量造价（如表1所示），需要强调的是这里表示的是计划完成工程量造价，并非实际支付价款。

如果按照合同约定条款执行，那么实际支出如表2所示（假设实际支出与计划完成工程价款一致）。

由表2可以看出，实际支付价款与计划完成工程造价结果完全不一样，这就是基于合同执行编制的实际资金使用计划，但是这只是建安工程合同价款的支出，我们还应考虑二类费用的支出，由此通过表3可知每月实际支出工程造价统计表所示完整的资金使用计划。

由表3可以计算出截至2014年12月底，本项目年度资金使用总额度为3800万元，如不考虑合同条款的约束计算出的资金使用总额度为5500万元，这样两者之间相差1700万元。建设单位如果按照5500万元预算执行，显然与实际情况背离，难以完成年度预算任务。

2 偏差原因

导致资金使用计划编制偏差的原因有很多：一是编制者没有使用正确的编制方法，简单的认为形象进度与实际支付相一致，没有考虑资金支付滞后于形象进度这个因素；二是项目在年初编制资金使用计划时不确定因素较多，难以依靠充分的依据进行分析计算。如上例适用于已签订施工合同的项目，可根据合同执行和进度安排编制资金使用计划。处在未开工状态的项目还要综合考虑审批时间、施工图设计时间、招投标时间以及开工准备时间等等，预估开工后每月资金支付情况，这就需要编制者具有扎实的理论知识和长期积累工程经验才能编制出较为准确的资金使用计划，待施工合同签订后还要进一步细化资金使用计划；三是资金使用计划都是在假设较为理想状态下编制的，没有考虑实施过程中的其他因素，如工期延误、工程量增加、价格指数波动、索赔等等，这就需要编制者采取PACD的方式不断加以修正和完善，以期得到最准确的结果。

3 解决方法

编制者一是应树立运用科学手段编制资金使用计划的理念，唯有科学的方法才能得出科学的结论。二是编制资金使用计划的依据是项目的总体进度或是二级、三级实施进度，应先编制出科学的工程进度计划，以工程进度计划为基础计算出每月完成的工程量，而后在根据合同条款约定计算出实际支付价款，同时考虑如采购合同、服务合同等等支付情况。三是要时刻对工程进度计划进行检查和修正，采取措施保证项目按照原定计划实施。还要考虑其他影响合同结算的因素，及时调整计划，并对下一阶段支付情况进行预判。

总而言之编制项目资金使用计划是一项综合、全面、细致、科学的工作，是理论知识与实践经验相结合的结果，需要编制者在工作和学习中不断摸索和实践，这样才能编制出较为合理准确的资金使用计划，为项目开展实施工作提供有力依据和参考。

参考文献

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