高校基建工程审计存在的问题与对策

□文/孙武峰（西安石油大学经济管理学院 陕西·西安）

高校基建工程审计存在的问题与对策

□文/孙武峰
（西安石油大学经济管理学院 陕西·西安）

随着国家高等教育事业的飞速发展，高校办学规模在不断扩大，高校基建工程的投资不断增加，基建工程审计工作量和难度也越来越大，基建工程审计存在的问题也越来越突出。本文在分析高校基建工程审计现状基础上，总结审计工作中存在的主要问题，并给出相应的对策和建议。

高校；基建工程；审计；问题；对策

收录日期：2014年12月2日

一、引言

随着国家教育事业的快速发展和高校的不断扩招，高等学校基础设施建设呈现出了前所未有的发展局面。建设资金的急剧增长，一方面有效地改善了办学条件并增强了办学实力；另一方面由于学校缺乏相应的经验，在基建工程管理的质量、工期和工程决算审核方面力量不足，造成工程决算滞后，并出现了一系列审计的问题。目前，我国高校基建经费大多来源于国家财政拨款，经费十分紧张，而且基建工程管理并不是高校管理的强项，为了保证学校工程质量、控制工程造价、节约资金以及学校对工程的特殊要求，加强高校基建工程项目审计就显得极为重要。同时，由于高校基建工程审计工作起步晚，相应的制度建设、人才建设、业务素养建设严重滞后，审计工作质量不够理想，基建工程内部审计工作中还存在着一些需要解决的问题。因此，如何充分发挥高校内部审计的特殊职能，做好高校工程建设的审计监督工作，促进高校有效控制工程造价和有效改善建设工程管理，维护高校的经济利益，使高校有效的资金得到更好地发挥变得越来越重要。

二、高校基建工程审计现状

经过对高校基建审计分析的基础上发现，高校基建审计具有以下特点：一方面高校基建审计涉及的方面比较多，包括学校、施工方、学校内部审计等；另一方面外部审计机构、基建处以及监理机构也是参与基建审计的单位。从实际的情况来看，高校的基建审计的主体是内部审计和外部审计。在经过对我国几所高校的基建审计资料进行研究查阅发现，发现高校基建审计机构主要有两种形式：一种是独立的，另一种是合署办公的。在被调查的几所高校中，其审计工作的内容主要集中在基建财务收支以及经济责任审计上，在学校招标审计、科研经费审计、预算执行审计以及物资采购等方面的审计工作进行较少。从这里可以看出，高校审计的基础是集中于财务方面的，重点集中在经济责任和基本建设上。

三、高校基建工程审计的内容

高校基建工程审计的内容十分繁杂，审计重点是工程竣工决算编制依据、项目建设及概预算执行情况、建设成本、投资包干结余、交付使用财产、投资效益评价以及其他需要审计的内容。目前的高校基建工程审计突破了传统的审签、工程决算的设计，已经发展到对工程全过程的跟踪审计监督，即从工程项目投资经济活动开始至项目竣工验收结束，对工程项目建设全过程所有的有关财务收支的真实性、合法性、效益性进行监督审计。由于对审计质量和效率提高的迫切需要，格外要求加强高校工程项目审计内容的建设，明确学校审计人员的审查范围。

四、高校基建工程审计中存在的问题

（一）高校领导对基建工程内部审计重视度不够。目前，高校中普遍存在内审机构不健全、人员缺少的现象，审计部门甚至被边缘化。在高校机构设置上，部分高校将纪检、监察、审计合署办公，由几名工作人员负责审计工作；有的高校虽设有专门内审机构，但只象征性配置了两三个人，缺少专业工程审计人员；有的高校甚至既没有设置专门的审计机构，也没有配备从事审计工作的专职内审人员，工程审计人员相对不足与工程审计任务繁重的矛盾日益突出。得不到学校领导的重视和支持，内部审计工作缺乏应有的地位和威信，审计处无法保证基建工程的审计质量。

（二）高校基建工程专业内部审计人员力量薄弱，专业素质参差不齐。基建工程审计资金额度较大、中间环节多、程序复杂、专业性强，是一项融经济、技术、管理、市场等多方面为一体的工作，因此基建工程审计人员除了必须具有较渊博的工程专业技术知识以外，还必须具备审计专业知识的储备和相当丰富的实践经验。但是，有的高校在配置审计工作人员时，没有进行严格把关，把一些不具备任职资格的人员安排进来；有的甚至把审计部门作为安置闲人的地方；还有一些高校基建工程审计人员或来源于工程领域，不具备审计专业或经济管理专业的知识，不懂审计固有的程序或规律，有的精通审计的专业人员却对基建工程基本知识不甚了解，导致审计风险加大。

（三）审计监督不到位，工作滞后。当前，高校内审工作的主要内容往往局限于对项目完工后进行的决算审计。而事后的决算审计无法对基建工程进行全过程的监督，导致工程在建设过程中存在的问题无法及时发现，等到发现问题时，由于时间太长，现场早已不复存在，也无法再进行核实和审计。工程前期的监督缺失，造成工程的概预算失真，导致投资失控，容易发生工程预付款超支而无法追回的事件。由于缺乏必要的事前预防及事中控制，使得高校基建审计工作处于被动局面，也给学校造成无法挽回的经济损失。

（四）审计手段与方法落后，应变能力不强。当前，很多高校还是使用过去传统的审计方法，靠审计人员手工计算核对数据的对错，这种传统的审计方法不仅劳动强度大，而且时间长、效率低、易出错，已经不适应高校快速发展的形势需要。另外，随着新材料、新工艺的不断出现和使用，建筑市场变化迅速，虽然造价管理部门定期发布相应信息，但是工程审计人员仍普遍感到很难及时收集到最新的市场价格信息，

很难真正做到与市场接轨。

（五）基建工程设计阶段缺少审计纠正。目前，高校对新校区基建工程设计准确性、经济性的审计没有得到有效的开展，主要表现在以下几个方面：1、由于设计单位设计勘察质量低劣导致的设计差错或遗漏，以及对设计调研的深度不够，其设计文件与施工现场的条件相互矛盾，造成了高校在施工阶段造价管理的不利局面，在新校区基建施工过程中产生大量的设计变更，形成较多的工程变更索赔；2、在设计环节中，由于缺少必要的审计纠正，某些设计单位在工程结构设计上过于保守，其工程项目的设计已超过了工程本身的需要，没有达到节约投资的目的；3、某些设计单位在基建工程的建筑设计上为了达到理想的装饰效果，往往一味强调在工程中使用品牌材料、造价昂贵的材料，从而提高了工程造价，没能在控制工程造价和建筑装饰效果之间找到一个好的平衡点，其设计上的不经济最终会影响项目整体投资的经济性。

（六）高校基建工程内部审计与高校基建管理部门责任划分不清。有些高校在工程建设过程中审计部门和基建管理部门对各自的部分工作职能区别不开，在工作过程中遇到有些问题时就互相推脱。基建管理部门在工程建设管理工作过程中，有时把施工方提出的工程材料变更、工程施工变更中凡与造价有关的事情就推脱掉，说是审计部门算价款跟他们没关系。实际上，基建管理部门和内部审计部门之间工作是相互配合，密不可分。基建部门是在内审部门的监督、帮助下认真履行工程建设的管理工作。内审部门是对基建部门在工程建设中所有的工作进行审计监督，是督促和指导其管理逐步走向规范化，而不是超越审计部门的职责范围替他们办事，所以说两者之间是相互合作，相互监督的关系。

五、高校基建工程审计的对策

（一）领导重视和支持是做好基建工程审计的源泉和动力。高校基建工程审计，领导的重视与支持是非常重要的。领导应把基建工程审计作为学校管理的一个重要环节，在人员配置、业务经费及办公设备配备等方面优先考虑；制定和完善切实可行的基建工程审计规章制度和审计程序，保证审计的独立性和权威性，使审计人员做到有法可依，有章可循，从而有效保障审计原则的落实。

（二）健全内审机构，加强审计人员队伍建设，提高审计人员素质。高校内审部门既要保证工程审计人员的数量，又要注重其知识结构和自身素质。只有配备科学合理的人员结构、专业结构和高素质的审计队伍，才能提高审计质量，切实履行好审计职责。1、配备一定数量的工程专业审计人员；2、加强对现有审计人员进行针对性的业务培训，不断拓宽其视野，提高其业务素质和技能；3、定期组织开展基建、修缮工程审计专题研讨活动，加强高校之间工程审计活动的交流与研讨；4、审计人员自身也应积极更新知识，熟练掌握工程审计技能。

审计人员不但要业务精通，还要加强自身修养提高自身品质：1、要有良好的政治素质；2、要有敬业奉献精神；3、要有强烈的职业责任感；4、要有过硬的工作作风，要公平、公正、依法依规审计。

针对目前高校审计人员少、任务重的现状，可以借助社会审计力量，采取以自审为主，社会审计为辅的方式，选用社会信誉高、力量强的工程造价咨询机构和人员参与高校基建工程项目审计。这样既可以解决专业人员不足的问题，缓解大批工程积压待审的现状，又可以引入多方面的力量，发挥各自优势，从而提高了审计质量和审计效率。

（三）创新审计方法和手段，确保审计质量。为适应新形势、新任务的需要，高校审计部门应不断更新审计方法和手段，改变过去工程竣工结算审计的模式，在做好基建工程全过程跟踪审计的同时，开展工程量清单招标控制审计，降低工程建设成本。另外，充分利用计算机技术、网络技术和审计软件等手段，积极开展计算机辅助审计，进而提高基建工程审计效率和审计质量。

（四）拓宽审计范围，开展基建工程全过程跟踪审计，防范审计风险。当前，高校开展的基建工程审计往往仅停留于竣工结算审计，对建设过程中造价管理的控制存在种种漏洞。为突破事后审计的局限性，高校应改变以往的做法，做到关口前移，对学校建设投资项目实施全过程跟踪审计，即开展以项目决策、设计、招投标、合同管理为基础的事前审计；以项目实施为主要内容的事中审计；以项目决算、产出效益为核心的事后审计。内审部门应根据有关规定并结合相关单位的职能，制定一套完善的跟踪审计实施办法。为跟踪审计人员与其他各方管理人员提供具体指导，使各单位各司其职，工作到位而不越位，相互配合、协调运转。

同时，内部审计人员为做好全过程跟踪审计工作，应协调好以下关系：1、正确处理监督与服务的关系。做到既要参与监督又不能越位，通过全程监控，发现问题，及时提出整改建议和意见，由各相关业务部门实施整改，从而达到服务的目的；2、协调与基建管理部门的关系。内部审计部门在按规定程序深入基建现场审查施工情况的同时，还要监督基建管理部门履行其职责的情况，但不能越位行使基建管理部门的职责；3、协调与监理部门的关系。要加强对监理部门的督查，强化监理部门对工程造价审核的意识，促使其更好地履行监理职责，从而将事前、事中、事后监督有机结合起来，充分发挥内部审计的职能，促进各方加强管理，堵塞漏洞，防范风险，提高投资效益和审计质量。

（五）实行公示制度，加强群众监督。让高校的教工代表参与到工程材料考察、定价以及验收等工作中去，实现基建审计结果的公开性和透明性，接受教工的监督。如此一来，就会使得审计监督的权威得到提高，审计的风险也就能够因此而降低。对于在审计工作中发现的各种不良行为就可以提前不批准使其进入学校的建筑市场，以保障学校的合法权益。

六、结语

总之，针对高校基建审计中存在的问题应及时地加以解决。高校基建工程审计是集经济、技术和管理多方面为一体的工作，具有独特性、复杂性和多样性的特点，其专业性很强，而且审计的资金也比较大。因此，为了提高高校基建工程审计的质量，高校审计部门应该在校领导和各职能部门重视和支持的基础上，健全内审机构，加强内审队伍建设，提高审计人员素质，拓宽审计范围，创新审计方法和手段，充分发挥内审部门的监督和服务职能，从而提高基建工程审计质量。

主要参考文献：

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