“营改增”对企业财务影响浅析

孙代英

【摘 要】财务是企业日常经营管理的重要构成部分，对企业的发展产生有十分重要的影响。而营改增极大的影响着企业财务的管理质量，其还是我国经济发展转型时期企业财务管理的基本内容。因此，企业要进一步提高财务的管理质量，就要有效的分析研究营改增对企业财务的重要影响。本文探究了营改增对企业财务的影响，以期提高企业财务的整体管理水平。

【关键词】营改增；财务管理；影响

一、前言

浙江大丰实业有限公司拥有全国最大的专业舞台设计院和专业灯光音响设计院，以“巩固发展现有产业，整合内外资源，致力走向整体集成供应商”为发展战略，依托覆盖文体工程项目建设全过程的集成化服务能力，承揽了近六年60.5%的中国大型舞台机械项目，成为中国超大型舞台机械的研制基地。营改增对本企业的财务管理产生极大的影响，笔者分析了营改增对本企业财务的重要影响，以提高企业财务的总体管理水平。

二、营改增对企业财务产生的重要影响

1.对发票管理产生的影响

发票是企业处理日常财务业务的基本依据，相对于营业税的普通发票而言，税务部门对增值税的专用发票的稽查管理更为严格，主要原因是增值税的专用发票直接关系到企业接受劳务产生的各种进项税额、销项税额等，从而影响到增值税的相关缴纳资金，因此税务部门在对增值税的发票管理、使用以及开具上都比普通发票严格。另外，《刑法》中也专门对增值税的专用发票的非法出售、虚开以及违规使用及其伪造等行为的惩处措施进行了相应的规定。

2.对财务报表产生的影响

根据我国新颁布的会计准则的相关要求，各个企业进行营业税缴纳的过程中，财务报表中关于营业收入的金额必须要包括含税收入。由于营改增的实行，财务报表的利润项目已不包括其增值税，营业的业务收入也不包括税后收入，根据这一改革，利润项目之中的业务收入就会大大降低，从而使企业业务的利润率产生较大的变动。就财务报表的项目而言，营改增度极大的影响着财务报表的整体结构，造成企业难以对不同时期的财务报表数据实施科学、合理的对比研究，从而使企业的财务管理及财务分析在没有参考依据的情况下出现误差。因此，企业在进行财务管理的时候，要充分考虑营改增给企业的财务报表带来的影响，以降低营改增度企业财务的不良影响，全面提高财务管理的质量水平。

3.对涉税风险的影响

营改增相关制度的实施大大增加了企业的涉税风险。首先，营改增没有对未能及时入账处理的涉税风险进行针对性的描述，也就是说会计的收入确认规定和增值税的纳税义务的规定发生时间存在明显差异，如果纳税人不能及时的按照应承担的纳税义务时间及时的完成收入确认以及销项税额的确认，那么就会对企业的增值税产生涉税风险。其次，营增改的收入核算存在不完整性。企业在生产经营的过程中获得的增值税相关收入，企业是否严格按照营改增的规定销项、入账以及冲减等，都会对企业的生产经营活动产生相应的涉税风险。再次，企业在对购货方进行价外费用如运输费、装卸费等价外费用收取的时候，是否严格按照增值税的相关规定对销项税额实施提计也同样会造成企业发生涉税风险。

4.对财务核算产生的影响

财务核算规范的企业其营业收入的确认方法通常以权责的发生制为根据，在明确收入发生的过程中不管企业是否开具了相应的营业税务发票、是否已经收回了账款，都是按照确认收入总额为根据将其作为营业税产生的基数。在国家进行营改增以后，企业提供的服务、业务收入确认在发生销项税收的时候也会从相关供应商那里获得能够抵扣的增值税票据，这时应交的增值税是以销项税减进项税获得的，在这样一种情况下，营改增对企业财务核算的影响也就更为突出。从现行会计准则来看，营业收入的财务核损金额是包含营业税含税收入的，但进行营改增之后，营业收入的主要财务核算内容是不包扩增值税税后收入的。业务成本的核算内容根据相关进项获得发票的金额，也应该将进项税除去，以成为不含税收的费用。

三、营改增背景下企业提高财务管理质量的有效措施

1.对企业增值税的发票实施有效管理

增值税是企业的税务一项重要内容，同时也是营改增的重点关注内容之一。要保证企业对增值税的专用发票进行合理、有效的使用，相关企业以及税务机关都需要对其给予高度的重视，税务机关应从以下几方面做起：对企业的实际经营情况进行定期考察；加大对增值税相关发票使用知识的宣传力度，对违规使用的企业要进行相应的惩罚。企业应根据相关规定合理使用发票，保证发票信息的真实性以及准确性，以为企业实现对增值税发票的科学管理提供基本保障。

2.采取有效措施预防财务风险

预防财务风险的措施主要包括以下几方面：（1）规范财务人员的财务操作流程。由于营改增的实施使得企业的税收制度得到较大的变革，因此企业的财务业务也应进行相应的变更，企业加强财务人员对财务操作流程的规范操作就显得十分必要。（2）定期对财务人员进行财务理论知识以及操作技能的培训，并构建起和谐的企业文化，提高财务人员的整体素质，从而避免违规操作现象的出现，进而降低企业的财务风险。只有这样，企业实现了对财务风险的有效预防，才能在激烈的市场竞争占据优胜地位。

3.完善增值税的相关涉税管理程序

首先，加强收入核算程序的完整性。企业开展生产经营活动时，通常会收获各种增值税类收入，不管其是否有发票，是以非货币形式或货币形式取得，都需将其计入至销售收入中，若为增值税的应税收入部分，还需对其销项税额进行计提。鉴于此，增值税的所有收入都应当全额入账，若出现销售折让、销货退回等情况，需根据相关规定对其销项与收入进行冲减。

其次，提升收入入账程序的及时性。一般情况下，如果企业内部增值税的纳税业务实际发生时间和收入确认时间在规定方面存在差异，需要纳税人以增值税的纳税业务实际发生时间对收入进行确认，同时对其销项税额进行计提，时间不能提前或推迟。

再次，对于价外费用，必须按照有关规定对其销项税额进行计提。如果销售者向消费者收取一定运输费用或装卸费用，即为价外费用，且这部分费用应当计提其销项税额。

最后，进项税的抵扣范围应当适当扩大。由于部分进项税额无法进行抵扣，需严格控制抵扣程序的进行。而对运输费用进行抵扣时，要求其进项税额的精准性。同时，对固定资产进行抵扣时，其进项税额同样需要较高精准性。

4.加强与财务部门之间的日常联系

尽管营改增以控制行业内的整体税负作为基本目标，但并非所有企业都可以降低税负。鉴于此，需要相关部门与企业做好业务统筹与财务管理等工作，以分板块的形式对税金进行明细核算，同时加强与财务部门之间的日常联系与沟通，及时反映各种有效信息，并呼吁开放更多企业的基本抵扣项目，适当减轻其税负。与此同时，密切关注财务部门、政府部门所发布的各项补贴政策，在符合其要求的情况下，及时准备各种材料，并积极争取政府补贴，以此方式帮助企业降低其税务负担。

四、结语

总之，企业要加强对财务的管理，就要从发票管理、财务报表、涉税风险以及财务核算等方面深刻认识营改增度企业财务的重要影响，并采取积极有效的措施实现企业对财务的有效管理，从而提高企业的整体管理水平，为企业的长远发展奠定良好的基础。

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