强化企业内部控制以促进企业可持续发展探究

吕小兰

【摘 要】在企业发展过程中，建立健全完善的内部控制制度，提高企业内部控制的工作效率，促进企业的可持续以及健康发展显得尤为重要。本文主要就强化企业内部控制以促进企业可持续发展进行详细的研究和分析，以期能够为界内相关人士提供相关的参考资料。

【关键词】企业内部控制；强化措施；促进；可持续发展

企业内部控制主要是指某个单位或企业为了实现预定的经营目标，为了保证资产的完整性与安全性，为了保证内部会计信息的可靠性与正确而，而制定的一系列企业自我调整、规划、约束、评价以及控制的制度方法。通过企业内部控制控制的有效落实，确保企业经营方针能够贯彻执行，进一步保障企业经营活动的效率性、经济性、持续性与顺利性。如上所述，企业内部控制对企业经营与发展具有尤为重要的意义，因此，强化企业内部控制工作，便也显得尤为重要。

一、对于企业内部控制意义的分析

企业内部控制属于整体企业管理中的核心内容，同时也是企业内部控制管理的总称，企业内部控制能够确保企业的可持续以及健康的发展，是企业发展过程中获得效益的最为主要的因素。尤其是在目前复杂多变的经济形势下，建立完善的企业内部控制制度以及体系，对提高企业的核心竞争力显得尤为重要。企业的内部控制体系是企业现代管理的重要产物，是当今企业管理制度的不然趋势，也是必经之路。

企业内部控制是企业高管以及全体员工共同决定以及共同实施的，如，董事会、监事会以及经理层等，其是企业运营过程中的一种自我制约以及自我调整的手段。内部控制管理是领导阶层对企业进行管理的基础条件，同时也是保证企业可持续以及健康发展的关键性因素。此外，内部控制还能够保证企业经营管理的合法，确保企业财务信息的真实、安全以及可靠性，进而提高企业的管理水平以及防范风险能力，促进企业的健康发展，对维护企业以及企业员工的合法权益起着非常重要的意义。

二、内部控制的原则分析

1.合法性原则

指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。

2.整体性原则

主要是企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。

3.针对性原则

主要是内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高企业的财务会计水平。

4.一贯性原则

主要是企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性。

5.适应性原则

主要是企业财务内控制度应，根据企业变化的情况及财务会计专业的发展、社会发展状况，及时补充企业的财务内控制度。

6.经济性原则

主要是企业的财务内控制度的建立，不仅要考虑成本效益原则，同时还要确保企业财务控制制度具有较强的操作性。

7.发展性原则

主要是制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的发展，密切观察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。

三、企业内部控制管理中存在的问题分析

目前，我国企业内部控制对企业的可持续以及健康发展中具有非常重要以及不可或缺的地位，但是从客观的角度出发，我国企业在内部控制管理方面还存在一定的局限性，具体的内容总结概括为：

1.相关领导的重视程度不够

由于企业的各个领导接受的教育程度不同，对企业内部控制的认识也不同，存在的差异较大，单纯的将内部控制划分为财务管理，不能将其合理的普及到企业的各个作业环节，进而造成企业内部控制制度松散，不能真正的落实到企业的发展中，使其成为企业内部控制管理中的瓶颈。

2.监督及其惩治力度不够

企业内部控制体系的建立的过程中，要求企业中的所有员工应该自觉遵守相关的规章制度，但是在企业的实际运行过程中，员工不能自觉遵循相关规定的主要是由于，企业的高层领导人员以及直接参与企业财务核算的工作人员的监管力度不够。由于这种现象的不断出现，使得企业的内部控制制度的价值不能发挥其具有的特有作用，如不能及时的控制这种现象的产生，并作出相应的惩罚，内部控制就不能发挥自身的自用以及价值，进而导致企业的内部控制制度不能落实，阻碍企业的健康以及可持续发展。

3.内部控制度制度不完善

企业在运营管理过程中，各级职能人员的职责分配不明确，使企业运营中经常出现固定资产登记不全面、原材料质量不合格、生产产品不能及时出炉等各种问题，严重的会出现材料不够、型号登机不完整等一系列的不良现象，进而给企业的发展带来严重的经济损失，阻碍企业的可持续发展。

四、强化企业内部控制以促进企业可持续发展的有效性措施

从实际情况来看，企业内部控制主要包括有风险控制、会计系统控制、预算控制、营运分析控制、不相容岗位分离控制、绩效考评控制、授权批准控制、内部报告控制、系统自动控制等等。在企业内部控制工作中，需根据控制内容的不同给予针对性的控制加强策略，才能保证企业内部控制效果的良好性，从而进一步促进企业的长效、可持续发展。文章就以主要的几点控制内容为例，一一论述强化内部控制的有效性措施，具体如下：

1.风险控制措施

首先，立足于企业愿景及发展战略，结合企业的实际的发展情况以及容易出现的风险，确定企业内部风险控制体系构建的总体思路；其次，针对企业整体运作过程进行风险识别与控制，建立起企业级的内部风险控制体系；再次，落实各项风险控制措施，对企业运营过程中可能出现的风险进行全面识别，针对具体风险制定对应的控制策略，同时组建风险管控机构，建立常态化动作流程，以规避风险，确保公司正常、高效运转。

2.预算控制措施

针对企业内部预算控制管理，主要是通过加强企业预算执行、分析、考核等环节的管理控制来实现。先要明确企业相关的预算项目，并建立预算标准，规范预算的编制与审核、下达、执行等程序，实时、动态的分析与控制预算差异，针对预算差异，采取相对应的改进措施，确保预算控制执行的效果。并实行企业预算内资金责任人限额审批，超过限额资金集体审批的控制方式，以规避无预算资金支出的问题。

3.营运分析控制措施

营运控制包括对企业全部经营活动的控制，对企业的运营过程进行分析、计划、组织、实施与控制，对企业生产及提代企业主要产品和服务的系统进行设计、运行、评价与改进，以此来反映企业所表现出的生产形式，同时应有有效措施，最大程度的提高企业的生产质量与生产率。

4.不相容岗位分离控制措施

不相容岗位是指企业为以避免经济活动发生错误或舞弊行为，要求每项经济业务都要经过两个或两个以上部门或人员处理的一种方式。而不相容岗位分离是指企业需合理设置会计以及相关工作岗位，明确每个工作岗位的职责权限，使其形成相互制衡的机制，最终促进企业经营的良好性。不相容岗位分离控制的主要内容包括有业务经办、授权批准、会计记录、财产保管、稽核检查等等，企业应严格遵循不相容岗位分离的原则，加强控制，以避免问题的产生。

5.绩效考评控制措施

企业绩效考核控制应该遵循“以考核促进员工与公司的共同成长与发展，达到不断改进绩效、提升业绩的目的”为原则，开展绩效考评控制工作。通过明确考核宗旨与考核原则，对员工展开科学、合理、标准、统一的考核管理与控制，利用考核结果，保证企业薪酬分配、职务升降、岗位调动、员工培训的合理性与客观性。

6.授权批准控制措施

企业需明确规定企业内部会计及其相关工作的授权批准范围、权限、程序、责任等内容，同时严格要求企业内部各管理层人员在授权范围内行使自己的职权，承担自己应该承担的责任，相关的经办人员也应该在自己的授权范围内进行业务的办理。

7.内部报告及系统自动控制措施

其一，针对内部报告控制，企业应通过建立和完善内部报告制度，以保证内部报告可真实、完整的反映企业的经济活动情况，保证内部报告能够及时提供企业业务活动中的重要信息，从而进一步促进企业内部管理控制的有效性与合理性。其二，针对系统自动控制，企业应通过建立本企业适用的信息系统来实现，早期应用智能化信息系统代替人工控制，达到系统自动控制的效果。

总而言之，随着社会经济的不断发展，人们的生活水平也不断提升，对企业内部控制的要求越来越高。企业内部控制作为企业管理工作中最为关键内容之一，强化企业内部控制是保证企业进行合理化分配企业人力、物力以及财力资源的关键性手段，同时也是提高企业生产效率以及管控力水平的基础保障，进而促进企业的可持续以及健康的发展。

参考文献：

[1]陈佩琪.关于加强企业内部控制促进企业健康发展的相关思考[J].经济论丛，2013，11（69）：255-256

[2]李祥.有针对性的强化企业内部控制，促进企业持续健康发展[J].经营管理，2013，16（22）：52-53

[3]郭晔.强化企业内部控制促进企业健康发展的探讨[J].经济论丛，2013，12（23）：153-154