会计信息化环境下的企业内部控制探讨

凌瑞琳（洛阳师范学院商学院，河南洛阳 471022）

企业内部控制是指为了保证企业业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止企业管理中错误与舞弊的发生，保证会计资料的真实性、合法性、完整性而制定和实施的政策与程序。在企业内部控制活动开展过程中，会计管理活动的变化对其工作的开展产生的影响最大，尤其是在现代信息技术发展情况下，会计信息化的出现给传统企业内部控制管理带来了新的挑战，也给现代企业内部控制创立了新的环境。因此，分析会计信息化环境的特点，寻找传统企业内部控制的弊病，并对新环境下企业内部控制进行探讨，对于强化企业管理效果、保障企业有效运营有着现实的意义。

一、会计信息化环境的主要特点

文章以会计信息化环境为前提对企业内部控制进行探讨，因此，在分析企业内部控制工作之前，首先要对会计信息化的环境特点做分析，以为文章的研究提供有效的基础保障，从而抓住分析的切入角度。

（一）现代办公技术的应用带来工作的智能化

会计信息化的首要特点是信息技术与会计管理的结合，因此，在会计信息化的环境下，会计管理工作带动了现代办公系统的使用，以会计电算化、信息电子传输、现代办公登陆系统为主要载体的办公现代化系统，将整个企业的内部管理环境智能化。一方面，传统的工作数据尤其是会计数据将实现数字化，其输入方便、准确性高、存储量小又便于查阅与分享，给会计管理工作带来了极大的便利性。另一方面，传统的工作方式获得了质的改变，以信息技术支持下的电脑操作将整个办公体系变的更加智能化，只要拥有基础的操作技术，整个企业管理工作将变得轻松而高效。这两方面的变化为企业的内部控制带来了智能化与数字化的工作环境，也为内部控制工作的变革提供了动力。

（二）数字虚拟化技术的应用带来了信息的集成化

会计信息化将会给传统会计组织和业务处理流程带来新的变革，以支持企业在新的环境下适应虚拟企业、数据银行等新的组织形式和管理模式。而这种变革就会带来信息的集成，一方面，企业财务会计和管理会计的信息形成了无缝对接，信息的对称性提升了会计管理工作的透明度，协调了具体工作中的矛盾。另一方面，企业内部的财务信息与业务信息集成，使得企业的业务开展更加的高效，业务审计与监管工作更加到位；第三方面则是企业内部信息与外部利害人之间信息的集成，实现内外的联合互通，提高了信息的共享性。这三方面的信息集成使得企业管理工作实现了内部信息对称与信息共享，并提升了外部信息交流的便利化，再次强化了信息的关键作用。

（三）智能终端工具的使用带来了工作的动态化

会计信息化的发展带来了工作方式的变革，从工作数据的录入到工作数据的处理与分析乃至于到最后的决策，整个流程的工作都可以借助办公网络的智能终端进行随时的动态操作，而配套工作也可以借助不同的智能终端进行同步配合，整个工作的进行与业务的开展以及公司运营几乎达到了同步的程度，工作逐步实现了动态化。

二、传统环境下企业内部控制的问题

随着传统会计管理模式向信息化模式的不断推进，传统的企业环境在不断的发生变化，而环境的变化也将传统企业内部控制工作的弊病逐步的暴露出来。文章在本节对传统环境下企业内部控制的问题进行详细分析，以为优化企业内部控制工作找寻最佳的切入角度。

（一）企业本身对于内部控制工作完善的不重视

我国很多企业由于自身的种种原因，对于内部控制工作的改进或者完善都没有明确的意识，其重视程度远远不够。在我国国有企业内部，由于行政体系以及权力掌控的影响，很多企业不愿意对传统管理模式做出改革，反而更倾向于集权化的变革模式；在私营企业内部，由于企业承担风险的能力小或者是本身观念的落后以及人才和资金的缺失，其内部控制工作本身开展情况不佳，而对于内部控制工作的完善更没有明确的意识。因此，传统企业内部控制工作除了工作本身存在管理效率低下、管理工具落后的情况外，企业对于内部控制工作改革与完善的意识并没有形成，内部控制管理水平的提升并没有得到有效的重视。

（二）产权关系不明确导致企业内部管理权力混乱

我国企业现阶段的法人治理结构仍然非常的不完善，有时候甚至是有名无实。而这种情况突出表现为董事会的权力与作用无法得到落实。在传统环境下，由于产权关系的不明确，我国企业内部控制工作开展混乱，权责不明确以及权力监督的不到位导致很多时候内部控制工作的开展只是流于表面，而没有真正地发挥其应有的效果。这种情况给企业自身营运效率的提升以及先进管理理念的推广造成了极大的阻碍。

（三）监督机制不健全导致企业内部控制效果无法得到发挥

监督机制不健全是企业内部结构建设中最为突出的问题，很多企业的内部审计部门往往不具备自身的独立性而是从属于会计部门，与会计部门拥有同一个主管领导，进而导致其内部控制的监督者监督自己的现象产生。内部监督机制的不健全，一方面导致企业内部控制工作无法直接有效地展开，由于权力缺乏必要的控制，企业运营工作开展的过程中，审计、项目评估、经济性分析等工作都不能切实的到位，企业的良性运行在内部控制无法得到保障的前提下失去了必备的动力。另一方面是企业意识方面或者是企业文化方面的影响，由于企业自身机制的不健全，导致企业工作内容的不完善，而长时间的这种状态会让员工逐步的产生随意的心态，即由原来的机制不健全导致工作的不健全逐步演化到员工的不重视导致的内部控制工作的不到位。

三、会计信息化环境下企业内部控制有效开展的措施

根据以上的分析，会计信息化环境的特点以及企业原有环境下内部控制工作所出现的问题都被一一的剖析，因此，会计信息化环境下企业内部控制的分析有了必要的参考。结合现代会计信息化环境的特点，以企业原有内部控制的不足为切入点，对新环境下企业内部控制工作有效开展的措施进行分析，以提升企业内部控制的管理水平。

（一）强化企业内部管理的制度

在会计信息化环境下，企业原有的制度层面的缺陷再次给企业的内部控制工作造成了极大的阻碍。内部制度的不完善导致企业内部控制工作的开展无法有效进行，岗位的重叠造成监督工作不到位，权责不明确造成工作效率的低下。因此，企业在新的环境下，要参照现代化的管理制度以及企业自身的实际情况，细化公司的管理规章，对公司的权力分配、内部审计制度的岗位安排、权责关系以及实际的工作内容做详细的规定，以使得企业实际内部控制工作能够按照规定规范的展开，与会计信息化的高效办公模式对接。

管理制度的强化不仅仅在于管理制度内容的变革，对于内部控制的方式以及对象也需要重新作出细致的规定。由于会计工作的现代化与智能化，规章制度的制定不能仅仅局限于原有工作的安排，对于新的会计电算化、数字化办公等工作方式同样要明确其开展的条例，而对于内部控制的对象，信息处理、财务信息流程监督、工作的数字化流程等同样也需要被补充到监督的内容之中，进而完善整个规章制度，为企业现代化的管理模式提供有效的保障。

（二）更新企业原有内部控制体系

随着会计信息化的不断发展，企业原有的管理模式逐步被工作的智能化、信息的集成化以及管理的动态化所替代。现代化的企业运行体制给原有的内部控制体系带来了新的挑战，原有的控制模式与控制体系逐步的落后于现代化的管理模式。因此，企业在会计信息化的条件下，要及时的更新原有的控制体系，以智能化的办公软件、现代化的管理模式以及动态化的监督体系来完善整个企业内部控制的工作。

由于企业原有内部控制体系对于工作体系更新的不重视，其工作的效率、监督的效果都无法得到有效的发挥。在新的环境下，企业一方面要同步的购入管理信息系统，与会计信息系统相对接，通过企业智能化操作平台来进行信息的共享与控制；另一方面要将权责的分配融合于智能化终端软件之中，使得操作平台能够根据实际的账号权限来限制各个岗位的权力，进而将内部控制过程中的权责进行明确，强化控制工作的实际效果。

（三）人才的选拔与人员组织架构的更新

会计信息化环境下，企业管理的智能化、动态化又会对企业员工的工作素质提出新的要求。传统管理模式下的员工操作技能已经无法完全满足现代化管理模式的要求，因此，在会计信息化环境下，企业内部控制工作的开展必须要对人才的素质进行重新的定义审核。一方面，要强化原有员工的基本素质，借助高校拓展教育、系统开发团队的售后培训等模式，对员工进行新技能的培训。另一方面，企业要通过自身发展平台的构建，逐步引入新的复合型人才，以现代化管理专业类人才填补企业职位空缺或者充实企业人才储备库。

储备干部岗位模式就是一种具有动态化的发展平台，虽然储备干部岗位的设置有了一定的发展历史，但是对于会计信息化环境下新的人员吸引思维来说，储备干部模式仍然适用于当今人才的选拔工作。企业可以根据自身的需要，将掌握管理技术与会计电算化技术的综合型人才或者是集管理技能与信息技术技能于一身的复合型人才作为储备干部吸引到企业中来，进而为以后的管理层人员架构的建设提供充足的储备。

四、结语

传统环境下，由于管理者对于工作体系更新意识的淡薄以及权责分配和监督机制的不完善，整个企业内部控制工作开展的非常不到位，内部控制的效果无法得到体现。而随着传统会计管理工作向会计信息化方向的发展，企业实际的办公环境获得了新的变化，技术的智能化、信息的集成化、工作的动态化使得企业财务管理乃至于企业整个内部管理模式都出现了新的变化，这又对原有的内部控制体系提出了新的挑战。根据环境变化以及企业原有内部控制工作所反映出来的问题，企业应当及时的采取有效的措施，以管理制度的强化、控制体系的完善以及人才储备的更新来不断的优化企业内部控制工作，进而以现代化的方式、有效地审计和监督机制以及高效的工作模式来促进企业的良性发展和可持续经营。

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