浅析会计行业与会计人员的监管

李晓彤

（洛阳师范学院商学院，河南洛阳 471022）

在社会主义市场经济蓬勃发展的过程中，市场经济结构也逐渐复杂多变，而会计行业作为企业经济活动与市场进行联系的最关键纽带，将对企业发展以及整个市场经济活动都带来很大的影响。会计行业的舞弊、诈骗以及审计失败等问题的出现，直接反映了会计人员的会计职业道德水平，尤其是在经济利益面前很容易丧失职业道德做出违法犯罪的行为，从而导致整个社会逐步降低了对会计的信任程度。现主要从会计行业的会计人员监督管理问题进行分析。

一、会计行业中会计职业道德缺失的现状分析

（一）会计行业市场秩序缺乏规范性和统一性

目前，随着会计行业在市场经济活动中的快速发展，会计行业所应有的市场秩序也始终存在着缺陷和问题，导致会计人员的会计职能不能得到充分而有效的发挥。很多企业受制于传统的计划经济体制影响，在对会计人员的招聘和薪资待遇上所使用的方式始终是在计划经济体制下的一种延续，这种管理方式在很大程度上为部分会计人员进行舞弊造假行为提供了有利机会，最终导致会计人员将账目做的模糊不清甚至是企业资金管理混乱，使得企业所进行的生产经营活动不能正常体现。同时，企业在信息管理系统方面还有很多漏洞和不足，尤其是通过什么方式来对会计人员的工作进行奖惩的有关制度问题，始终没有可具体实施的方式应用到实际对会计的管理中去。这些都为会计人员在工作中提供了很多弄虚作假的可乘之机，给企业的发展带来很多不利影响。

（二）会计人员缺乏必要的职业道德素质

在我国众多企业，对会计人员的职业道德建设并没有引起高度重视，使得部分会计人员为了图谋个人利益，做出不符合规范的虚假账目等违法行为，给企业造成不可挽回的损失。在部分大型企业中，会计人员的工作量很大且所涉及的会计内容多而杂，这导致会计人员的心理状态缺乏积极正确的工作态度，对其工作内容没有按照规范进行正确、有效的处理完成，特别是企业中就职时间较长的老会计人员，其工作方式和工作模式受制于过去传统老式的财务管理形式，对新型的通过计算机信息技术的现代财务管理内容不熟悉也不愿意接受，这给会计工作的正常开展带来了很多麻烦和问题。

（三）对会计人员及工作内容缺乏监督管理

企业的会计人员受制于企业进行管理，与政府财政部门之间没有直接利益上的关联，这使得政府相关监督管理部门不能对企业的财政信息内容进行直接的监督和管理。作为企业的会计人员，其工作内容是以为企业自身服务为核心，因此财务部门本身不具有一定的独立性，同时企业年终所进行的年报审计多数情况下都是通过会计事务所完成，来对整个企业进行账目的管理和汇总，而并没有对企业在日常生产经营活动中的内容进行监督和管理。所以针对企业会计人员所对应的外部监督实际上只是一个空壳，并没有实质的监管部门。这使得企业还是无法避免会计人员在财务工作中可能出现的财务造假或者徇私舞弊的违法行为。

（四）政府及社会的监督力度不够

在最新的《会计法》中提出了“三位一体”的监督模式，包括了单位内部监督、国家监督以及社会监督。但现实会计行业中，国家政府相关监督部门没有正常履行监督责任的同时，社会监督也没有按照预期目标和要求进行。我国所实行的监督方式是通过注册会计师对上市企业对外披露的财务报告进行单独审计，因此社会监督的作用力是直接来自于注册会计师事务所和执业人员对会计行业监管的客观、公正公平程度决定。但目前注册会计师所具有的监督力量，也存在其内部人员素质的偏差、会计执业的标准不一、国家体制的约束以及执业环境的恶劣等综合因素的影响，导致目前我国会计师事务所的社会监督力度并没有充分发挥作用，同时我国本身所具有的注册会计师行业缺乏行业发展基础，所以导致整个会计行业的问题越来越严重。另外，作为通过法律法规进行监督管理的政府部门，随着我国改革进程的加快，制度的延后性也为政府在发挥会计监督职能方面带来了很多障碍和困难。国家现有的很多关于会计监督管理的法律法规存在很多不完善甚至落后的状况，使得政府相关部门在依法执行对会计监督工作中并没有充分发挥效力，也没有专门针对会计全面而落实的责任追究制度，出现部门之间的职能责任混乱不清同时也造成国家资源的浪费等问题，最终导致对会计监督管理职能的弱化。

二、会计行业出现职业道德缺失的原因

（一）国家关于会计职业道德的法律法规不完善

在对会计行业的会计人员出现违反会计相关法律法规的行为时，没有切实的针对违反会计职业道德行为的处罚制度可以实施遵循，同时会计职业道德规范体系也没有实际的可操作性，我国现有的会计准则、制度和有关会计规范存在着滞后性以及矛盾性，这导致在处理会计职业道德问题过程中，没有制度可循，没有法律可依，影响了整个会计职业道德的标准和实施。

（二）现代企业制度两权分离，导致信息不对称

在现代企业的发展过程中，企业的经营者和投资者没有相互融合，投资者一般不直接参与到企业的生产经营管理中去，因此对公司的财务账目以及公司资金的情况都没有全面的了解和知悉，这种经营者和投资者两权分离的状况为企业财务人员进行弄虚作假的非法行为提供了谋取利益的有利机会。

三、会计行业及会计人员的监管对策

（一）加强并完善企业内部的会计监督管理体系

通过对企业内部的会计监督管理体系进行完善，从而提高会计财务工作的真实可信，同时也保证了会计人员能够高效率、高质量为公司完成财务相关工作。内部会计监督管理职能需要从两方面着手，首先是企业的决策要与会计信息进行密切的关联，其次是企业要建立并执行财务部门通过真实可信的财务信息内容来赢得社会的信任。企业要采取一定的约束和激励制度，来建立起会计人员对企业财务工作的高度责任心。而这种约束与激励制度的平衡把握，是需要在有全面而有效的约束机制建立的条件下，来对会计人员实施可行性的奖励制度，从而激励会计人员的工作积极性。根据现代企业制度的相关标准，对企业内部的治理方式和管理结构要充分考虑市场状况以及企业发展，根据市场的变化波动能够感受到对企业会计信息的质量作出判断，以此来降低政府在对会计行业以及会计人员进行监督管理的社会成本。另外，建立健全企业监事会对会计部门的监督管理条例，并与时俱进的引进适合企业经营的董事制度，让董事提出适合整个企业发展的重大决策以及对企业内部重大问题的解决，从而对整个企业的治理监督结构达到完善和平衡。

（二）会计行业市场秩序的完善

为了给会计行业市场建立一个健康、积极且按法律法规行事的环境，必须在政府的正确引导下，利用政府职能确保会计信息管理系统的正常运行及完善，并在政府的监督管理下确保各个会计管理制度能够依法有序的实施运行，并建立会计信息的共享机制，来确保企业财务信息的真实有效性。另外，根据社会经济发展的需要以及企业发展的状况建立相适应的会计管理体系，从而确保企业能够在科学、合理的管理体制下得到健康、稳定发展。在制定企业会计管理内容中，要促使会计从业人员从传统的会计观念中挣脱出来，接受新兴现代会计职责和要求。最后，政府部门要与社会其他部门建立监督合作关系，共同为企业的财政部门的会计工作起到监督与管理的作用。

（三）提高整个会计行业从业人员的综合能力素质

会计从业人员的职业道德素质对整个会计行业秩序的建立有着直接的关系。这要求必须对会计从业人员进行综合能力素质方面的培养和提升，加强对其工作监督的力度。作为会计从业人员，首先必须具备专业的会计知识包括会计、税法、经济法等多种有关会计的理论知识和实际操作能力，并对企业财务管理方面的内容有所了解和认识，并在现代电子信息技术的条件下，学会把计算机技术运用到财务管理工作中去。并在进行会计人才考核过程中，注意对会计人员职业道德素质的测试和考核，定期通过开展会计人员的职业技能与职业道德素质能力的综合培训工作，来提高会计从业人员的综合能力。同时作为企业，应该为企业财务部门创建一个良好的会计监管环境，通过建立相关的激励鼓励制度来促进员工财务工作的相互监督和相互提高，从而对整个企业会计人员业务水平的提高有着极大的作用。

（四）完善企业的会计信息披露制度

会计信息披露制度能够有效对企业内部的会计违规违法行为起到约束和遏制的作用。通过国家相关会计法律法规完善建立的同时，相应的也通过建立会计指标评价体系，把所有的企业根据不同的经营类别进行分类区分，并对各个企业所有的会计信息进行披露，不断建立并形成企业披露制度。而在进行会计信息披露之前，要符合利益相关者的要求和标准，不能完全从投资者的主观立场进行，要对公众利益的信息需求做参考，信息披露之后，要将其及时传送到企业员工和相关利益群体中去，通过这种会计信息披露制度提高对会计从业人员的监督管理力度，为企业的财务工作提供健康有序的环境。

（五）建立并加强社会监督的管理体系

为了给会计行业创造更加健康、有序的会计从业环境，建立社会监督的信息系统成为当前最为迫切的问题。通过充分调动社会力量，引起社会人群对会计行业的关注，从而建立社会力量对会计人员的监督管理意识。在新媒体大力发展的当下，可以通过行业网站和各种新媒体来对企业的会计行为进行有力的监督管理，会计人员在会计工作中更加谨慎小心，按照规范依法行事，提高并规范会计人员的职业道德。

结语

在社会主义市场经济的大力发展下，会计职业道德受到人们的广泛重视和关注，加强并规范会计职业道德素质一方面是为了保障集体和国家的利益，同时也是为了整个会计行业的秩序和环境树立社会公信度。因此作为会计从业人员，必须在工作中严格按照法律法规依法行事，并严格遵守国家关于从事会计工作的相关职业道德规范，不弄虚作假，不为了谋取个人利益做出违规违法的行为，通过严于律己的自我规范来提高会计工作能力，促进整个会计行业的职业规范环境的健康发展。

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