会计信息化背景下事业单位内部控制工作探讨

2015-01-02赵婧伶

北方经贸 2015年1期

赵婧伶

（蓟县人口和计划生育委员会，天津蓟县 301900）

一、前言

内部控制指的是一个单位想要实现单位的整体经营目标，保护资产以及会计信息资料完整性以及可靠性，使单位的经营方针得到最大程度的贯彻执行，保证效率性以及效果性。单位内部会自行调整、规划内部控制的实施。单位想要实现稳定的发展就需要保持会计信息资料的正确性和可靠性，促使生产和经营活动顺利的进行下去。随着信息化不断的进步和发展，对事业单位的内部控制工作提出了全新的标准以及要求，迫切需要解决实际情况中存在的问题，促使单位发展，实现事业单位综合实际的不断提升。。笔者针对事业单位内部控制面临的挑战以及在实施过程中存在问题进行了探讨，还根据实际情况制定相应的措施，促使事业单位内部控制工作顺利有效的开展。

二、事业单位内部控制制度中的存在的问题

（一）思想认识水平普遍不高

思想认识水平普遍不高主要有：首先是事业单位领导的思想认识水平不高；其次是财务部门工作人员思想认识水平不高；最后是基层工作人员思想认识水平不高等。

思想认识水平不高主要表现在以下几个方面：事业单位大部分领导由于缺乏领导的积极指引以及积极控制导致内部控制工作落实不到位，无法发挥自身的价值。普遍存在利用职务便利,收受他人贿赂的现象。行政事业单位内部控制能否顺利开展,领导的素质和态度在其中发挥着至关重要的作用。我国行政事业单位的领导素质、道德水平良善不齐,提高领导的道德水平并强化其内部控制的意识是现阶段行政事业单位内部控制建设的重中之重。

（二）会计内部控制制度不完善

内部控制价值的实现需要内部控制制度功能完整以及结构齐全。但是在部分事业单位中，虽然已经建立了相应的内部控制制度，但是却起不到内部控制的管理作用，主要是因为方法的陈旧落后以及不完整、不切实际。单位设置的内部控制制度还不够完善，缺乏一系列完整的会计内部控制制度，导致无法将内部控制制度的价值最大程度的发挥出来。

（三）会计核算制度不完善

事业单位中会计核算制度不完善主要有以下几个方面。

1.无法规范的管理原始凭证，有时候是因为原始凭证不完整，难以符合实际情况需要，甚至说是不具备充足的原始凭证。

2.事业单位财务部门在开展核算管理过程中，具体工作没有做好。上述问题在实际工作中是最为普遍的，例如：部分事业单位把预算外的收入记在往来账上，借此来掩饰收益。但是有的单位在进行年终结算的过程中并没有把收入以及支出作为结余科目，而是把收入以及支出进行对转。在这个环境下，结余科目就无法真实的表示出单位的实际结余状况。

3.大部分事业单位没有设置明确的账目，普遍存在账无实有以及账有实无的现象。

三、在会计信息化背景下事业单位内部控制工作采取的措施

（一）加强内部控制意识

分析相关的内部会计控制规范得到，内部会计控制需要设置专门的负责人来负责、控制以及管理的。[1]所以，在会计信息化快速发展的时代背景下，事业单位在开展内部控制工作的过程中需要注意的是：要不断增强各级领导对内部会计控制工作的重视及支持，也就是说，事业单位的内部控制工作会之际受到事业单位领导意识的影响，单位领导对相应的工作具有绝对的决定权。所以需要强化领导的内部控制意识，并且加深其对会计信息化的认识和了解，改变传统的管理思想，提升自身的管理专业素质。这样才能保证内部控制顺利的开展下去。也就是说，领导的认识以及重视程度，重视、支持、指导内部控制工作会直接影响到事业单位内部控制工作的会计信息化程度。

（二）保证会计数据的准确性

会计工作要求数据信息具备一定的完整行以及正确性，数据信息的完整性主要表现为以下几种。

1.首先是数据信息录入的准确性。数据信息录入的准确性以及可靠性是会计工作进行的基本前提。事业单位内部控制工作的顺利完成也是促使数据信息的准确性以及可靠性快速实现的核心力量。值得注意的是，在会计工作过程中，要充分保持录入的数据已经受到批准授权，也通过了相关部门的审核，在进行数据录入的过程中，还能够使用一些其他的相关技术办法来保证和较对数据的准确性以及可靠性。

2.其次则是数据信息输出的准确性。数据信息输出的准确性以及可靠性是需要借助科学有效的控制措施来实现最佳控制的，在这个前提下，还要对数据发送的对象以及相应的保管工作提出全新的要求。

（三）保证会计操作系统的安全性以及稳定性

保证会计操作系统的安全性以及稳定性，因为只有会计操作系统具备足够的安全性以及可靠性才能保证计算机系统安全的运行以及设备的正常运行，为会计数据以及会计软件的保密提供切实的保障，防止由于存在不良的外界因素造成系统的运行受阻。[2]分析实际情况得到，会计操作系统安全保障有以下几个方面：网络病毒的安全控制、网络病毒的接触控制、实体的安全控制、软件设备的安全控制、硬件设备的安全控制。网络病毒的安全控制指的是使用相应的杀毒软件来实时监控计算机运行情况；网络病毒的接触控制指的是想要避免一系列非安全技术人员接触到技术资料、源程序以及其他重要的加密文件，借此保证程序不被恶意修和使用；实体安全控制指的是安全的存放或者保护机房、磁介质以及存储体等；软件设备的安全控制指的是安全控制工作需要开始于系统的设计阶段，系统的设计需要严格的按照相关的法律法规以及相应的设计标准进行，为系统的兼容性以及统一性提供保障；硬件设备的安全控制指的是对那些重要的设备进行直接的双系统备份工作。

（四）不断强化内部审计

事业单位内部审计的主要目的是：不断优化事业单位内部环境，也就是说通过检查和评价内部控制工作来保证内部控制工作的有效性以及健全性。这样才能了解实际情况，促使事业单位内部控制得到进一步升华，摆脱原来的传统模式，不断完善单位的内部控制制度。在实际工作中，事业单位内内部审计是内部控制工作中最重要的组成部分之一。[3]而本文主要分析的是会计信息化背景下的事业单位内部，这类型的审计是较为特殊的审计形式，在这个环境下，对会计工作人员提出了全新的标准和要求，需要跨级工作人员熟练的使用电脑操作来计算和处理会计数据信息。也就是说，这个环境下的内部控制以及审计工作将会迎来更高、更严格的要求以及更加严峻的挑战。详细的内容如下所示：定期审查会计资料、审查书面数据和计算机数据的一致性、做好安全保存工作、时刻监督、检查操作系统合法性，保证审查的全面性以及完整行。不断强化事业单位内部控制工作实施过程中的内部审计工作，就可以及时的、正确的发现报表中的错误，并且及时的修改，弥补损失。促使信息数据更加的有效和安全，并且具备很强的安全性。