基于全生命周期的高校科研经费管理模式研究

盛彩红

（浙江工商大学杭州商学院，浙江 桐庐 311500）

一、引言

高校科研经费，顾名思义，是指高等学校开展科学研究所取得的各级财政拨款和非财政性的科研事业收入，是提升高等学校自主创新能力、科研水平和人才质量的重要保证。一直以来，各大高校的科研水平在一定范围内体现了我国最前沿的科研实力。因此，各级政府十分重视高校科研活动，通过国家自然科学基金、创新基金等项目资助科研人员开展基础理论、产品开发、社会发展和软科学等多个领域的研究工作，科研经费预算逐年增加，资助面不断扩大；同时，随着纵向课题的不断增加，各级企事业单位以高校为依托，以横向经费方式开展科技攻关、技术服务，科技开发和技术转让等活动，近年来经费投入增长速度也异常活跃。

为此，规范科研经费管理，合理使用每一笔资金，保证有限的科研资源充分发挥效益，使高校科研项目得以顺利实施成为了政府、院校、企业、高校教师和科研人员的共同期盼。

二、基于全生命周期的高校科研经费管理模式研究

全生命周期(Life Cycle)的概念应用很广泛，其基本涵义可以通俗地理解为“从摇篮到坟墓”(Cradle-to-Grave)的整个过程。对于科研经费而言，其使用与监管的过程大致可以分为科研项目立项前、项目执行过程中和项目结束后三个阶段，科研经费预算、科研经费实际支出考核、科研经费核算与使用效益考核、科研经费外转、科研项目结余经费、科研资产管理都是科研经费全生命周期管理的组成部分。

科研项目各阶段经费的管理，必须利用信息技术和平台技术，将财务、科技、审计、业务承担人等各个部门的人员都集中到全生命周期管理平台，同时将科研项目经费使用信息向学校财务甚至社会公开并接受监督。如此，基于全生命周期的科研经费管理模式可以有效地加强政府、学校和社会各管理部门的沟通，可以有效地加强科研项目各阶段的管理，可显著增加科研主管部门的监督力度，同时，该模式适应高校积极推进财务管理信息化、网络化建设的总体要求。

三、科研经费全生命周期管理模式的关键要素

（一）关键要素一：科研经费预算管理工作

在科研项目实行课题负责制的管理模式下，科研经费监管的核心是预算及其执行，科学的科研经费预算是规范科研经费合理使用的前提和依据。目前，许多科研项目在立项阶段的科研经费预算存在明显的问题，如预算没有全面真实反映项目成本、虚列经费支出项目、预算不够细化、预算调整存在随意性等等，使得科研经费预算指导和规范科研经费使用的作用大打折扣，并成为科研经费支出不合理、低效益的直接因素。加强科研经费预算工作，要按照全成本核算的要求，在争取项目阶段，学校经费管理部门既要加强对项目人员编制预算的业务知识培训和指导，实现全额预算、细化预算；在立项阶段，项目资助方又要强化对预算进行评估，防止虚列开支、夸大开支、不合理开支和预算缺乏执行性等问题的发生；在立项后，要严格规范科研经费预算的调整程序，使科研经费预算调整有章可循。

（二）关键要素二：科研经费实际支出的检查审核

对于科研经费使用支出情况加强审核是避免科研经费被不当或违规使用的关键。在过去的科研经费报销审核工作中，由于一些项目负责人和经费管理人员存在认识误区，加之相应的监督机制不健全，难以对科研经费使用情况实行实时有效的监控，使得科研经费支出不合理、科研经费流失等现象比较严重。因此，高校在完善科研经费预算管理的前提下，要监督检查预算的执行情况，进一步加强对科研经费使用支出的实时监控与严格审核。一是明确项目负责人和经费管理部门工作人员的审核监督职责，严格执行科研经费预算并不准随意调整预算，要在注重科研经费报销手续规范的基础上，更加注重对科研经费支出是否符合预算范围、使用标准及支出真实性进行严格把关，规范和控制科研经费的开支；二是努力创新科研经费审核工作方式和程序，如设立科研经费管理专职岗位、对科研经费支出项目进行分类并规定不同的标准，辅之以完善信息共享和沟通机制，努力克服难以进行有效的实时监控与实质审核的问题。

（三）关键要素三：科研经费使用绩效考核

在过去的科研工作中，许多高校主要注重科研结果的评价，而忽视科研投入与产出的对比关系，忽视对科研经费使用综合效益进行评价，只注重科研成果，不计科研成本的思想比较普遍。对此，教育部、财政部联合发布《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》要求：“各高校要逐步建立科研经费使用的绩效考核制度，完善科研项目的绩效考评机制，对科研项目所取得的社会效益与经济效益进行考核和评价，提高项目管理水平和资金使用效益。”对于科研经费使用绩效的考核，开展科研经费的绩效审计就是其中非常有效的途径。高校要建立高校科研经费管理的内部审计体系，不仅仅对科研经费使用之外的违规违纪情况进行审计，配合学校监察部门查处科研经费使用违纪违规行为，而且也要与项目资助方委托的社会中介机构等合作，对科研经费使用的合理性、效益性进行审计评估，从而促进科研成果的综合效益和科研水平的提高。

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