推进基层事业单位内部审计转型的策略

2015-01-02高荣荣

当代经济 2015年26期

关键词：审计工作部门事业单位

○高荣荣

（盐城市市区防洪工程管理处江苏盐城 224006）

推进基层事业单位内部审计转型的策略

○高荣荣

（盐城市市区防洪工程管理处江苏盐城 224006）

内部审计是基层事业单位监督工作的重要组成部分，在审计法的指导之下，审计部门对事业单位的各项工作指标进行评价，有效提高事业单位的工作效率以及工作质量。随着我国对事业单位改革的不断深入，对内部审计也提出了更高的要求，其运行过程中的问题也不断暴露。如何将基层事业单位的内部审计发挥最大的作用，更好地服务于事业单位体制，是本文试图探讨的问题。

基层事业单位内部审计问题策略

一、引言

在我国，审计监督体系主要分为内部审计和外部审计两类，而外部审计又是由社会审计和政府审计两方面构成，能有效达到审计的目的。事业单位的内部审计一般是在国家审计部门的指导之下建立起来的，对本单位的工作进行独立自主的审计。内部审计是在事业单位中有效监督和控制的方式，也是事业单位实现内部管理，各项职能有效进行的保障。由此可见，事业单位中的内部审计十分重要。

二、事业单位与内部审计

1、事业单位概况

事业单位属于社会服务组织，具有非营利性特点。事业单位大多是在国家资产的支持下，由国家机关或者其他组织创办的，属于社会公益组织。事业单位具有广阔的服务对象，包括文化、卫生、医疗、教育、新闻方面，为社会提供各个方面的服务。事业单位是在计划经济条件的背景下建立起来的，因而，事业单位是在政府的指导之下设立并监督的，事业单位的经营活动也是在政府拨款的支持下进行的。

2、内部审计定义

提高组织生产活动的价值，并完善组织的运营机制和运营结构，是内部审计的最终目的。内部审计是一种相对独立的、具有很大客观性的活动。内部审计必须要在审计法的指导之下，通过一系列的规范、系统的方法，对其所在组织的工作状况、存在的风险状况作出估计和评价，最终协助其组织高效、优质的实现活动目标。

内部审计是事业单位实现内部管理和控制的重要手段，它依照所在事业单位的管理目标与要求，制定详细的内部审计方案与审计流程，达到有效协助事业单位、完善其运营和管理机制的目的。由此，内部审计的工作目标与任务必须与本事业单位的工作目标和工作任务保持高度的一致，才能实现内部审计的价值。内部审计对事业单位的工作进行监督，对事业单位工作中不符合规定、违法、违规的事项进行干预。

三、基层事业单位内部审计中存在的问题

1、内部审计机构设置不健全

内部审计机构是设立在事业单位内部履行检查职能的部门，一定程度上需要摆脱管理机构的束缚和限制，需要有很大的独立性和自主性，才能真正实现其设立的意义。内部审计工作人员需要独立于他们所要进行审计的活动之外，从而确保对审计的活动对象进行客观、公正的评价。当前的事业单位之中，除了上级直接管理的事业单位以及规模较大的如教育、卫生等单位中存在审计部门之外，大部分的事业单位一般将审计部门与财务部门合二为一，使审计部门隶属于财务部门，财务部门的工作人员兼管审计部门的工作。可见，审计部门没有专业的工作人员，而由其他部门兼任使得审计部门行使权力时不能公平、客观的对待组织的各个部门，没有工作的独立性，不能有效地发挥审计部门的作用，达不到审计工作的理想目标。

究其根本，是由于事业单位对于内部审计的认识不深刻。将审计部门与财务部门合并，就忽略了审计部门对事业单位的监管作用。从目前的情况来看，我国审计方式的变革尚处于过渡的阶段，内部审计在事业单位中发挥的作用极其有限，其设立的最初目的也没有实现。

2、审计方式落后

长久以来，我国事业单位的审计部门工作中存在着很大的问题。事业单位的审计部门一直承担着对财务部门财务工作的监察以及事业单位各个工程项目的核算和审核工作，此类审计工作在审计部门的工作内容中占据着一半以上。表面来看，此类工作已经完成了对事业单位进行内部审查的任务，然而并没有在实际上达成管理审计的目的。

我国的政府审计和社会审计已经将风险导向审计模式广泛地引入到了审计工作中去。风险导向审计模式就是将审计过程中可能会出现的风险进行有效评估，可有效实现审计资源的合理配置，使审计的效率大幅度提升。而风险导向审计模式在基层事业单位中的运用极少，在一些内部审计工作开展的较好的事业单位中，也只是采用了较为基础的制度审计模式，在一般的事业单位中，审计工作大都停留在翻看账本、查看账目等比较基础的工作上，费时费力，而且效率很低。

3、事业单位缺乏专业的审计人才

审计部门在日常工作中涉及的范围十分广泛，有些工作必须要由专业性知识较强的人才来完成，例如，对本单位的各项业务行为进行精准的分析和评价，进而指导事业单位相关方面工作的进行。我国的基层事业单位中，由于对审计的不够重视，审计部门的工作一般由其他部门的工作人员兼任，知识面相对狭隘，不能满足审计工作的需要。此外，事业单位中也缺乏对审计部门工作人员系统性、经常性的培训，知识的更新换代速度不能适应不断变化的工作内容，知识只能在审计部门工作人员的不断实践中进行探索与总结。以上各个方面的因素都使得审计部门的工作人员专业知识不够，整体水平不高，工作效率较低。

四、内部审计在基层事业单位中的重要作用

1、内部审计机构的监督作用

在基层事业单位中，内部审计机构具有极强的监督作用。内部审计机构监督作用的充分发挥，有利于督促事业单位逐渐建立起健全而完善的内部管理机制。目前，我国的事业单位中内部审计没有发挥其理想状态下的作用，内部监督机制也存在着不足和缺陷，使得事业单位的工作效率较低，工作中出现的问题不能及时地被发现并得到改正。

2、内部审计机构的风险评估作用

风险评估也是事业单位内部审计机构的重要作用之一，有效的内部审计可以实现内部资金合理利用并得到合理回报的作用。内部审计将资源进行合理的分配，对事业单位运营过程中所需要的员工、人力、物力等资源进行合理的控制，在保证工作效率的前提下，使运营的成本降到最低，减少运营的负担。在事业单位内部资金的使用方面，内部审计部门通过优化资源、分配整合等手段，对内部资金的使用进行有效的控制，使得事业单位的资金使用情况得到极大的改善。此外，内部审计机构还可以根据本单位的情况，建立奖励机制，对事业单位工作人员进行综合业绩考评，来促进工作人员的自觉意识和工作积极性，使本单位的工作氛围和工作效率得到明显的改善和提高。对审计的程序严格把关，对预算加强管理，有效提高资金的回报率和利用率。

3、防止国有资产的流失

基层事业单位的内部审计具有明确的监督作用，对于国有资产的合理配置有积极的作用，一定程度上可以有效防止国有资产的流失。内部审计机构充分发挥其监督作用，对事业单位运营过程中浪费国有资产的行为进行全面了解，探索国有资产流失的根本源头。通过事前的分析和事中的跟进，对事业单位的财产变动进行严格的资产评估与审计。在审计工作过程中，根据工作的不同特征，探索出不同的工作方法，对国有资产的使用去向严格把控。

4、促进廉政建设

基层事业单位的内部审计在充分发挥其监督作用的前提下，能够发现贪污腐败和以权谋私等问题，能够促进党的廉政建设，保证政府的纯洁性。内部审计是对事业单位经济控制的重要环节，在工作过程中能最直接、直观地发现事业单位运行过程中资金上出现的问题，从而得以为国家相关的管理部门提供最直接、最真实的一手材料。这是极为宝贵的。

五、加强基层事业单位内部审计的途径

1、赋予内部审计部门独立性

内部审计在基层事业单位中，由于其工作内容和工作性质的特殊性，是一个独立而客观的，负责监督和评价部门。独立性也是内部审查部门有别于事业单位其他部门的重要标志。内部审计工作做得好，最基本的条件就是要建立独立、健全的内部审计部门，配有专门的专业型人才。此外，还要将内部审计部门置于事业单位中一个相对较高的地位上，直接隶属于单位的法人管理，充分发挥其作用。对内部审计部门以及其工作人员做好明确的职责限制，做好本部门的工作，绝不允许参加本单位的运营工作，不经管其他部门的职责以及财务账目，来保证内部审计部门与其他运营部门完全脱离，能够做到完全的客观、公正，做好“裁判员”的工作，对本单位的经营、运行情况作出客观的评估，对工作过程中存在的问题也能够不徇私情地明确指出。

2、明确审计工作的目标

对事业单位内部审计的工作目标和工作重点作出明确而科学的规划，能够有效提高内部审计的效益。事业单位的内部审计能够得到本单位财务、工作状况等一手资料，为单位领导的决策提供有力的资料支持，从而促进单位的内部建设，有效提高单位的社会效益和经济效益。此外，事业单位的内部审计机构要把自身的工作内容从原来的单纯的纠错、查弊的模式之中解脱出来，用发展的、辩证的眼光看待审计工作过程进中面临的问题。当前事业单位的审计工作除了要对财务收支进行审计之外，还要对资金的使用效果和效益进行有效的关注。

3、引进风险导向审计模式

风险导向审计模式主要是运用动态的模式对事业单位的风险水平进行评价。随着我国体制改革的不断深入，以及事业单位的资源配置的市场化程度越来越高，风险导向审计模式引入的必要性也大大提升。风险评估是一个相对持续的过程，其进行的每一个步骤都需要认真贯彻执行。基层事业单位内部审计部门的工作人员也要充分认识到风险导向模式的先进性和必要性，积极学习，并在实践过程中不断尝试，对本单位内部以及外部条件的各种变化全面了解，帮助单位降低风险，提高内部审计工作的效率和效果。

4、加强专业型人才引进和培养

基层事业单位的内部审计工作人员大都没有专业的知识背景，工作的完成都是凭借多年来工作的经验，因此，工作的效率和效果不够理想。引进专业的内部审计工作人员是必然的，其扎实的专业知识可以在工作过程中显现其优势条件，为内部审计部门注入新鲜的血液，充满生机与活力。此外，还需要定期举行相关的培训，及时为内部增加相关知识，增强其知识积累，从而促进业务能力的提高。