有关预算管理在医院财务管理的应用分析

于 丹

（中国医科大学附属第一医院，沈阳 110001）

一、引言

财务管理是医院管理工作的重要组成部分，如果要了解医院在实际经营中的种种需要，可以通过医院财务的预算管理来实现。医院的各项工作只有在预算得到妥善管理的基础上才能实现有条不紊地运行，保证医院流程的持续，使医院各方面都能得到照顾，从而提升医院的竞争力。但是我们也应知道预算管理只是医院管理的手段，不能实现医院所有的目标和要求。只有将这种方式与其他手段相结合，才能对医院管理工作中出现的差错与纰漏进行纠正与整改，从而更好地发挥预算管理的作用。

预算管理属于医院财务管理的重要组成部分，比如医院为了建设一个或者筹备开发某个项目之前进行科学合理的预算，预算的内容就是对医院内部的部门单位财务情况、非财务资源等进行一系列的协调分配，还要进行考核与控制，从而组织、协调医院的各项生产经营管理工作，快速实现完成医院的既定目标。预算管理是对医院的生产、经营、财务等活动进行全面规划以及综合的核算，准确地评估医院的发展状况提升医院领导者的掌控能力。财务预算管理是医院在项目开展时的管理活动，以企业的健康、顺利地发展作为前提，通过预算编制以及控制，利用分析以及考核这些办法增强医院的管理能力，将医院利益最大化。财务预算管理主要由三方面组成，其一是资本预算也是整个预算管理的起点，医院的领导层对项目的情况进行分析之后将对投入的资金进行评估，然后做出最具发展方向的决策，其二是业务预算，同时也是整个预算活动的中间环节，涵盖的内容也相对比较繁杂，比如成本、生产、销售等费用的预算；其三是财务预算，也是整个预算活动的最后阶段，主要包含有现金预算和利润的估算等。在医院的实际运行中，需要根据实际的情况进行资源的预算，从而规划医院在未来一段时间内的经营活动，创造出更多的现金流，这就要求财务部门必须进行全面的预算和制定经营战略，并以此为基础制定出一套能够完全满足医院发展现状和发展前景的政策，确保预算的合理性和准确性，保证实施的项目等在预算的范围内能够完全实现，加速医院健康顺利地发展。

二、新医院财务制度下全面预算的必要性

第一，在医院的管理中实行全面的预算管理可以帮助医院明确各个部门与科室的工作任务和责任。预算的编制就是把整体的工作进行分解，也就是将总数量和总任务按照一定的额度分配给各个部门及科室。下属部门与科室通过这项规定来明确本部门的职责，为医院总目标的实现做出贡献。

第二，对医院整体实行全面预算，帮助各部门及科室明确目标，在此基础上也可以协调它们之间的活动。因此，在医院总体目标既定的情况下，各科室和部门应该彼此联系、互通有无，相互协作，相互理解，共同努力，共同进步，从而实现各自的具体目标。

第三，在医院的经营管理中实行全面预算可以对部门的经济标准进行限制。编制预算就是为了对各个部门的经济花费进行控制，因此，在预算进行中，如果发现了经济活动存在着漏洞与过度消费的现象，就能够使其得到及时解决；而且，通过对年度工作的总结与反馈，可以对出现的问题进行分析，并提出解决办法。

第四，对医院进行全面预算，可以对部门的工作成绩进行评估。在对实际完成情况与当时预算进行对比后，就能对部门及科室进行考核，并将此作为奖赏的依据，来激发员工的积极性。

三、财务制度下预算管理存在的问题

（一）预算编制与医院实际情况不符

1.数据不准确。数据在采集时没有明确的目标，不具有代表性，而且在对数据进行分析处理时又缺乏科学的分析手段，因此，使得预算结果与现实情况严重脱轨，难以再进行下去。

2.预算缺乏科学管理，重视程度低，部门与科室参与性低，部门间的协调能力差。在一些医院中普遍存在着一种观点，他们认为预算只是财务部门的事情，而与本部门、科室无关，因此他们在预算编制进行之时没有积极主动配合，而仅仅确认编制的结果。这样的运行状况，使得医院不能准确把握部门、科室的实际情况，使得预算与现实偏差较大。而且，执行难度也大，各部门没有按照预算目标来进行，也没有对结果进行考核，预算的权威性无法体现，使得各部门与科室的积极性不高。

（二）预算的执行力度不够

1.缺乏执行动力。由于缺乏积极的参与，预算的执行者在面对强制执行时往往不能很好地完成，而将其视为负担，从而使预算执行力度减弱。

2.预算执行缺乏监管。在一些医院中，往往将预算编制作为一种形式来完成，而没有拓展其管理的职能，使得预算管理没有起到相应的作用。对预算管理的执行是整个管理工作的重点，在整个工作中贯穿始终，但是在对预算进行执行时却没有相应的专门人员来负责监督和管理。因此，在执行中往往会遇到不规范、不科学、效率低下等等问题，这使得预算在执行时会与实际情况不符，因而造成医院的损失。

（三）预算管理考核与激励机制不完善

1.考核指标不健全。在预算中，过多地重视了对业务收支指标的考核，而没有对非业务收支考核做出相应的安排；只关注对执行情况的反馈，而没有对预算的编制进行有效及时地评判。这样的考核结果使得医院的预算管理工作没有得到准确的评估。

2.奖惩制度不完善。医院在制定奖惩制度时，并没有将考核与绩效挂钩，因此在这样的宽松环境中，员工的积极性不高，也使得医院通过预算来明确员工职责的目标无法真正实现。

四、预算管理在医院财务管理中的具体实施方法

医院应该明确自己的目标，并做出规划，在目标的指引和规划的影响下，对预算进行合理化的管理，将总任务做具体划分，分别加以考核，这样才能达到非常好的效果。

（一）建立完善的预算管理体系与制度

医院在建立完整的预算管理体系中，应该加强人员组织方面的工作，从而保证工作的执行力度。在一整套的预算组织包括以下部门：预算管理委员会、预算执行与控制部门和各责任中心。预算管理委员会负责对医院所有预算管理的组织、协调工作，对院长负责。因为是对预算进行管理，而预算又归属于财务部门，因此，预算管理委员会往往将办公地点设置在财务科，这样能够更为方便地进行预算的管理。医院的其他部门对预算实行对口管理，执行则由医院的各个责任中心。除此之外，医院在进行管理工作时，为了保证工作的顺利开展，还应该建立预算管理的制度措施。

（二）预算管理工作要保证实施的高度准确性

第一，要确保业务预算的准确性。全面预算的管理是以业务预算为开头的，它的正确与否与管理的效果有很大关系，所以只有在对医院进行全方位地调查和了解、对市场的相关动态把握、对医院与外部的交流、对技术的掌握程度之上才能做出较为合理的安排。这样的业务预算比较符合实际情况。第二，要进行详细的预算管理分析。在年度预算的总目标下，将其按照月度来进行划分，建立相关制度，并对月度预算进行监督，随时召开研讨会进行总结分析，给予修正。

（三）加强医院的现金流管理，促进预算管理的实施

在医院的任何正常经营活动中都离不开现金的流通，现金流成为医院的“血液”，对其的管理是医院预算管理的重要部分。对现金流的管理不仅仅流于形式，除了请院长签字来报销外，对现金流还应进行现金预算管理、流入管理、流出管理、使用效率和结算管理等几方面的内容。这些都大大多于一般的现金范围。在现金预算中，能够清晰反映一切现金收支的结果，能够充分体现业务、资本和筹资预算的管理活动，从而按时组织预算资金的管理，对其支出有一定的限制，防范风险。

（四）控制医院资本预算，促使医院的正常运营

在最近几年中，医院由于不断扩张而造成资金的短缺，为了维持医院的正常运转，院方只有大量向银行贷款，而贷款又会产生高额的利息，因此又加剧了医院的资金负担；医院在拖欠药品、材料货款之时，损害了医院的信用；医院在拖欠员工工资后，也会造成员工积极性的低落。二级及二级以下的医院中经常会存在这类的现象，对医院的发展造成影响。因此，医院在制定预算的管理中要严格控制成本，要针对医院的实际需求来完成对预算编制的制定，而且还应对医院的发展做出全面规划。

（五）硬化成本管理，强化成本控制

医院在对预算进行管理时，要对预算的成本管理目标及对象、分摊流程与范围、分析与控制做出合理的规划，将体系细化。医院也应该提前做好成本方面的预算，例如项目经费预算，这样才能对经费的开支做到限制，使其不至于超标，而对国家的经费指标做到规范和科学。

（六）建立一套适合医院的考核、激励措施

在医院的预算管理中，评价与考核是最后的环节，也是认定整个预算效果的环节。所以，如果要保证预算的合理性与有效性，应该建立一个科学合理的考核与激励体系。首先是考核办法：在对预算效果进行管理中，应该选择具有代表性的指标来完成，不仅要选择财务指标还应该选择非财务指标。财务指标包括业务收入完成情况、药品收入情况、利润完成情况、资产的收入与负债。非财务指标包括门诊人次增长率、住院病人增长率、床位周转率、平均住院天数、门诊平均收费水平、出院病人平均医药费等。其次是鼓励措施：具有竞争性的鼓励措施能够成功调动员工的积极性，激发他们的潜力，为医院的发展做出贡献。在这样的激励下，员工才能全面完成预期的目标。如果激励制度不科学或是缺乏动力，那么不仅员工无法全力配合，而且也为整个预算管理体系的完成造成了重重阻碍。所以，医院在制定鼓励政策时，要结合自身实际在符合法律法规的范围内进行，这样才能够真正发挥激励制度的有效性，也才能实现整个医院预算制度的顺利完成。

五、预算管理的应用成效

第一，资金能够实现妥善安排，根据实际需要来支配。医院在预算的基础上明确自己的职责和任务，因而可以根据预算来组织收入，然后再根据每个部门的情况和重要性，对预算进行合理的支付，让资金能够形成规律，从而提高利用率，降低成本，避免不必要的开支。第二，使医院的收支能够维持平衡状态，财务管理能够更上一个层次。医院在对预算进行管理之后，财务部门的工作就不仅仅局限于算账报账，还应该全程参与到预算的编制控制当中，使财物各个工具能够充分运用到实际情况中，这样就将财务管理的地位大大提高了。按照要求，财务部门建立资金集中管理的制度，把整个医院各单位的资金统一管理，按照月度预算来拨付，这样就加强了对医院的财务掌控能力。

综上所述，随着我国改革开放和市场经济的不断发展，我国的科学技术水平不断提高，使得我国的医疗卫生条件逐渐步入佳境，为人民的身体健康做出贡献。但是另一方面，医院在市场经济的环境下，面临更加激烈的竞争，稍有不慎会面临巨额的财政赤字，甚至导致破产。因此，医院只有建立完善的预算管理体系，才能够保证医院的正常运转，才能保证医院的经济效益，才能提高医院的竞争力和综合实力，才能为医院带来更多的社会效益，从而推动医院向更好更光明的方向发展。

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