对境外工程财务管理重点问题分析

◎ 文/王相伟

对境外工程财务管理重点问题分析

◎ 文/王相伟

境外工程项目的承包作为一个风险投资，需要承包企业综合分析国家的财务政策和其他的一些因素，制定一条既符合本国企业特点又不与所承接的工程项目相矛盾，同时必须遵守工程所在地区、国家的法律法规的财务制度的财务管理体系。建立健全一套有自己公司特色的、符合自身情况的财务管理制度，这样才能为更好的实践我国“走出去”的政策，为国家和民族贡献自己的力量！

境外工程项目；财务管理制度；对策

在当前国际形势下，和平与发展依旧是当今的主题，经济全球化已经是必然趋势，随着我国加入WTO，我国和其他国家的经济交流、合作日益紧密，在国际工程项目上也有很多合作和竞争。有一套科学的、全面的境外工程财务管理是一个跨国企业、集团生存的重中之重。

一、关于资金管理

资金可以说是一家企业的血液，境外承包的工程的财务管理必须以资金管理为重心。充足的资金是企业承包工程项目的保证。

（一）现状分析

现如今，企业经营资金的主要源头包括企业本身的资金、外借资金、项目预收款。企业本身的资金主要是企业的运营利润，利润的增加主要是看企业的经营管理模式；外借资金是暂时缓解工程前期资金需求的一种手段，对于承包工程来说，要尽量减少外借资金的数量。而项目预收款就是项目前期业主预支给企业的资金。

目前国外工程财务管理工作中存在的主要问题：

1.财务管理的观念还比较落后，他极大地制约着管理水平的提高。虽然现在大多说项目管理人员提高了对财务管理的重视，但是还是缺乏高度，还需要继续升华自己的财务管理理念。

2.财务管理人员的业务素质普遍偏低。很多境外工程项目的财务管理工作者都是“新人”类型，不具有这方面的经验，也还没有自己独特的财务理念，这都不能满足现在市场的需要。

3.工程财务管理缺乏监督机制，风险意识差。

（二）有效管理资金的途经

对于承包企业来说，资金的筹集是工程运营的基础，而资金的管理就很重要。当前，资金方面主要存在的问题有：一是资金流动紧张；二是有充足的资金，但是难以很快的调动使用；三是资金管理方式落后，不能有效的管理资金成本，缺失有效的监督机制。所以，笔者有以下建议：

建立健全适合经营项目的资金运行管理制度，实行资金集中化管理。根据区域的不同，对资金进行分区域管理，在境外设置一个分支机构，由他单独对该区域内的工程项目资金进行统一的调配管理。这样的管理方法可以使资金投入获得最大的收益。

建立完善的资金管理制度，首先要集中资金结算、全方位的监控资金的收付情况。当前，企业对国外资金的管理主要是采取收支两条路的管理模式。统一账户基本能够发挥统收统支的作用，具备监控资金的运行操作，也能避免资金过于分散，能及时掌握各个项目的工作实施情况。由境外分支的负责人审批预算（一个月前就要做出预算），这样还可以杜绝不合理的资金流出现象。其次，统一调配资金，从而降低资金成本。境外分支机构还要关注币值的变化，规避不必要的风险。最后，要建立资金预警体系，按时上报资金流动变化，核定相关的各项目限额和预警指标。将预算实施情况与考绩挂钩。

1.加强对境外资金的管理，加速资金的流动，提高使用效率。及时收取预付款，解决项目初期的支出和设备、物资购买的资金需要；及时收取工程进度款，按照合同约定，定期根据工程实际完成量向业主申请工程进度款；充分利用合同中规定的在工程量清单中涉及到的暂定金额条款；按时提交竣工财务报告和最终的财务报告，尽早收回工程余款，早日办理工程结算与决算；及时收回质量保证金；按时收回索赔款。

2.完善资金的风险管理机制。目前，大多数境外承包工程的所在地是欠发达或者不发达的第三世界国家，存在一定的政治风险，也会因此引起汇率大幅度的变化等风险。所以境外分支机构的负责人要随时关注可能存在的政治、经济风险，做好预估，保证资金的安全，减少或避免由此出现的损失。具体的建议有：一是在保证工程正常运行的前提下，少留库存现金，将资金集中存入如花旗银行等信誉良好的外资银行中，从而保障资金的安全；二是减少闲置的本地货币，把手中的当地货币换成国际货币，减少汇兑的损失，规避风险。

3.培训国外项目管理人员，提高管理人员的综合素质，建立储备的人才宝库。人才和技术都是市场的核心竞争力，谁掌握了先进的技术和行业佼佼者，谁就占领了市场，境外工程项目市场的竞争最终也是人才的争夺之战，因此，要加强公司职工们的职业培训，提高职工们的个人综合能力和业务水平。

二、控制工程的成本费用

现如今，由于国外承包工程市场的竞争十分激烈，承包商通常把投标的价格放到一个较低的水平上。对项目成本的控制，首先应该让该工程的专业财务人士对该项目每个时间段的资金需要最初预算（包括材料物资、设备、人工等成本），然后再落实到每个部门的身上，每个部门的负责人都要明确完成的要求，项目的相关负责人也要对项目进行全面的监督控制。

（一）控制好设备配件、材料物资的采购成本

做到货比三家，保证采购过程和采购决策透明，杜绝不良的采购行为，严格把关。做好相应的记录，保证今后施工的质量。根据工程实际情况，分类统计整理材料用量，制定材料用量计划和采购计划。向每个部门提供材料调拨的形式，每个部门根据自己所承担的工程，每月末向总部提供下月所需的材料计划单，说明用途，总部再根据工程进展情况审批计划，再购买。材料到了后，直接送给各部门，降低材料部保管费。

（二）控制好材料物资设备的成本消耗

严格按照预算执行，一般情况下不得打乱计划，保证质量的同时，也要节约资源，杜绝浪费等不良行为。做好材料发放记录，关注材料的耗费情况。每月末成本核算时，扣除材料费，考核其消耗情况。

（三）制定良好的奖励考绩制度，控制人工费用

充分提高工人的劳动积极性，提高施工效率。对认真负责的工人进行奖励，同时惩罚一些偷懒的工人，让他们相互竞争，按劳动成本进行工资分配。

三、管理好外帐和税收

随着境外工程市场的火热，项目的不断增多，各种因为税金交纳、会计核算方式等等产生的法律纠纷也不断增加，因此，企业必须熟知所在地的各种法律，特别是财务制度和税法，依法纳税。

（一）了解项目外帐及涉及到的相关税种

外帐的含义是指企业所属境外机构，依照所在地所在国的财务会计制度、税收政策的要求，对该工程中的会计报表、会计核算编报，选择满足当地法律要求的会计核算办法和制度。境外分支机构应该充分了解熟悉所在国的财务制度和税法，保证工程成果不受损失。

（二）注意事项

在承包境外工程项目的时候，不仅要知道所在地区的税法，还要从会计制度方面了解签订合同等环节，了解各种合法的减免税、避税的措施，降低成本，提高工程效益。积极融合境外工程项目财务制度的本土化、国际化。

1.研究所在国的会计核算方法制度

每个国家对宽及核算方法的规定都有所不同，可以通过当地会计师事务所来更好的了解会计核算方法和各种类型的税法，选用最合适的会计核算方法。通过当地会计师事务所把工程财务的账表转换成符合当地法律要求的会计账册、报表形式，同时代公司财务进行纳税申报，办理各项减免税、完税证明的相关工作。

2.研究当地的税收政策，重视工程合同中有关纳税的条例，依法纳税

注意所在地有关会计和财务年度的规定，及时向税务机关办理交纳手续和税金预付，防止逾期后补缴罚款的情况出现。通过类似于和当地公司合作等等的途经来取得减免税收的政策优惠。

充分了解当地的各类减税、免税的法律政策，通过代理人或者律师、当地承包商的帮助，在不违法的前提下，利用各种之间的税收缺口和税率差来回避纳税。

四、结语

每个境外工程项目的财务制度不能千篇一律，还要根据所承包工程的特点，根据企业自身特点，根据我国法律规定和所承包地的法律法规来制定相关的财务管理制度。境外分支机构的负责人员也要勤奋学习，在实践中寻找到更好的、更适合的工作方法，借鉴优秀企业的实际经验，努力提升自己的沟通协调能力，深化知识结构，尽力把承包的工程项目的财务管理工作做到最好！

[1]吴玉明.境外承包工程财务管理重点问题探析[J].中国矿业,2010,19(2).

[2]欧阳致远.论如何针对国外工程特点做好财务管理工作[J].商场现代化,2010(6)下旬.

[3]周亚娜.适应企业组织结构发展的财务管理变革[J].经济理论与经济管理,2005(12）.

（作者单位：中铁十九局集团有限公司国际建设分公司）