应收账款信用风险的控制与防范

2015-01-01王东升

财会学习 2015年20期

文/王东升

近年来，随着市场竞争的越发激烈，企业在努力提升企业产品质量、保障售后服务、降低产品售价等等一系列扩大销售方法之外，赊销的方式也被普遍采用。然而，许多企业忽视了赊销的风险控制，应收账款越积越多，最终应收账款成为企业坏账，给企业本身的发展造成巨大的阻力。企业自身显然明白这种赊销的弊端，但市场竞争机制促使着企业铤而走险。“不赊销是等死，赊销是找死”是当下我国中小企业的真实写照。根据初步统计分析，许多国有企业的应收账款占流动资金的40%-50%之间，而且长期被拖欠部分占绝大比例。[1]

不合理的赊销导致的应收账款风险会导致企业的资金无法周转和流动，严重者会将企业推向无法挽救的边缘，因此企业自身必须认识到风险的成因，然后积极采取预防和自救措施来管控这种潜在风险。企业无法要求市场竞争机制的改变，只有积极地去适应这种激烈的竞争，制定出有效的企业风险管理策略，做好企业财务估算，企业就能做到风险最小化，利润最大化。

一、应收账款信用风险的成因分析

应收账款可以看作是生产企业给予销货企业的一种信用资产，这种信用资产从根本上讲建立企业与企业之间的商业信用。市场经济下，商业信用危机是导致应收账款出现信用风险的根本原因。企业的应收账款问题并不是偶然或者个案，它普遍存在于当下许多企业，尤其是中下新兴企业。我们从企业的内部和外部两大方面来探究应收账款信用风险的成因。

(一)企业内部因素[2]

1.企业缺乏风险防范和控制意识。企业问题往往来源于预防意识的缺失。企业对于风险的把控直接关系到企业的健康与发展，其中财务方面的因素影响更大。市场竞争中赊销本身存在很大的弊端，企业一味地去赊销抢占市场份额，极其容易忽视了应收账款的信用风险。

2.企业内部管理不到位，把控不严格。企业内部对于信用管理不够充分，企业对于赊销的对象不经过严格的调查和接触，很难建立商业互信。在企业内部评比中不能盲目地以销售业绩为准，更应该将赊销的份额额外考量。赊销如果作为完整的销售业绩加以考核，往往导致销售人员重视销售轻收款，应收账款也就会越积越多。

3.缺少对于应收账款进行专门管理。企业对于赊销应设立专门的销售管理部门，对应收账款进行管理。专门管理部门的缺失实际上就难以让企业对销售的对象进行信用评估，进而引发信用危机，产生不必要的纠纷和越来越多的应收账款。应收账款的专项管理囊括许多方面，包括客户分析，信用档案管理，账款控制和回收等工作。现在许多企业是销售部门赊销，依靠财务部门去管理和回收账款，这本身就存在着许多弊端。

(二)企业外部因素

1.激烈的市场竞争机制，市场竞争手段的不合理。赊销现象本身就是市场经济竞争的一种产物，作为一种新的竞争手段被多数企业采用。企业不再满足于传统的营销手段，开始尝试广告、价格、质量之外的付款方式来应对日渐激烈的市场，进而扩大市场份额。然而，风险和问题常常会随之而来。

2.我国企业产权制度落后，法律保护意识和企业信用环境差。我国经济经历了一个飞速发展的阶段，在卓越的成绩背后，信用环境的缺失越发的凸显出来。企业之间缺乏必要的信任时必然引发信用危机。另外，我国的社会信用体系并不完备，企业失信带来的收益往往大于损失。在这种情况下，企业失信造成的应收账款也会越来越多。[3]

3.商业利益与纠纷。商业活动中企业与企业之间或多或少存在着贸易纠纷，商业纠纷中往往应收账款会成为一种手段加以利用。大多是的应收账款是由于企业纠纷引起的。此外，企业为了自身的利益，有时也会故意拖欠账款，这是因为这种账款是无息的，资金对于任何企业来说都是一种宝贵的资源，此外，我国的的企业还没有建立起合理的还本付息机制，加剧了这种现象。

二、应收账款信用风险的估算

企业发展中存在很多潜在的风险，做好风险评估能够使企业应对风险的能力大大提高。应收账款信用风险也是如此。信用风险主要是指借贷企业不能按时偿还账款本金和利息的可能性，主要含有两类：一是企业信用过度造成大量应收款不能收回的可能性；二是企业信用不足影响市场占有率、销售收入及经营业绩的风险。[4]

做好风险评估能够很好地去预防两种风险对企业的不利影响。两种风险中第一种更直接，影响也就更加明显。但我们不能忽视第二种风险的预防，因为第二种风险其实更加关乎于企业的未来，对企业的发展至关重要。

三、应收账款信用风险的控制预防策略研究

研究应收账款信用风险的控制策略主要是为了防范和降低企业的潜在危险。只要合理的加以预防，企业是能够将风险降到最低。主要策略有以下四个方面:

(一)建立一套合理的风险预防机制和应对措施，加强企业风险预防意识的培养

做相关的风险评估就是一种很好的预防，企业对于潜在的风险能够积极主动地去干预，其实本身就是一种降低风险的方法。

(二)做好应收账款的事前管理

事前管理是预防坏账风险的重要举措，首先，企业应当加强应收账款的风险控制欲防范在企业财务管理中的重要性，知晓其具有提升销售和市场占有率的积极作用，同时也要认识到其可以导致企业资金无法周转、资金链断裂的潜在风险，平衡经营目标和现金流动两者的关系。其次，要建立起信用管理制度，比如合同制度、赊销审核和报告制度等等，设立相关部门对此进行管理，落实各个岗位的工作职责、明确分工，实行绩效考核以监督员工的工作质量和效率，此外，还应当制定内部控制制度，对赊账的发生审核、账款收回等必须严格控制，以防有人以权谋私使得不应发生的赊账发生。再者，应付账款大多来自于赊销的拖欠付款或者贷款的拖欠，因此企业在进行赊销或者借贷他方前必须进行必要的信用调查，对于客户的经营、销售等信息进行收集分析，评定其信用情况，建立信用档案，通过这种事前的信息调查和专业评估能够帮助企业做好决策，有选择地进行商业活动，避免后续不必要的企业纠纷和应收账款信用危机。最后，完善的销售合同对于企业维权十分关键，在企业纠纷发生时有效的合同是寻求法律途径保障自身权益的有利武器。

(三)做好应收账款的事中管理

首先，应当建立合理的信用档案，或者称之为信用额度，这样可以便于企业避开一些信用差的合作方，同时也能降低自身的应收账款信用风险，提高企业的经济效益。其次，在赊销发生时，相关工作人员必须要严格按照企业相关的合同和赊销审核制度进行相应的操作，在经过上级审批通过以后，要对商品情况、相关的办理流程等各个环节进行必要的监管，确保各类信息、内容准确无误，操作符合企业规定。企业自身的内部管理必须明确，贯彻好企业赊销的内部控制机制，防止为了业绩盲目赊销，造成企业的不必要损失。明确应收账款回收部门，落实管理部门的责任。再者，信用管理工作员工需要实时跟进客户的信用使用、额度的变化、营销状况等各个方面的信息，然后据此进行详细分析，及时制定对策，保证企业的利益不受损失或者降到最低。最后，必须最好风险估算，这样在问题发生时可以更快更有效地进行应急处理，将企业的风险降到最低。

(四)做好应收账款的事后管理

这其中包括了应收账款发生以后的日产管理、收回管理和账款到期管理、坏账损失管理四个方面的工作内容。如果应收账款一旦发生，那么就必须对其进行必要的日常管理与控制，做好相应的跟踪评价，积极采取行动以促进账款的及时足额的收回，不能被动等待欠款方的主动归还，对欠款一方的经营状况、销量多少、信用水平等相关情况做出调查分析，在综合各种状况全面分析以后，再根据实际情况来决定是否要求其提供可靠的担保，做好风险防范的准备。此外，对于应收的账款，财务的相关负责人必须要与赊账一方进行定期的对账，使得双方在账款的数量、时间期限等问题上达成共识，存在异议的地方要及时地进行沟通和处理，对于到期的款项，相关工作人员需要加紧催收，对于前面判断出的风险较大的客户必须加强关注，避免坏账发生。此外，还需要关注那些赊账时间过长的客户，通常情况是随着赊账时间的延长，回收的难度就会随之增大，所以，工作人员必须增加对账龄关注和统计，对期限内和期限外的账款的数量、比例等要了然于心，根据客户的信用等级，制定出有针对性的催账对策。企业方面则要建立起科学的坏账准备金制度，在合理和法的前提下提取坏账准备金。