新形势下建筑施工企业资金管理研究

文/郝江涛

新形势下建筑施工企业资金管理研究

文/郝江涛

随着国家对房地产调控成效的日渐显现，国家固定资产投资增速的下滑，施工企业资金流入急剧下降，这对本来资金就周转困难的施工企业来说无疑是雪上加霜，近期，国家又力推PPP模式，施工企业如何在新形势下提升自身的资金管理水平，拓宽融资渠道，改善资金紧张的状况，适应企业扩张的需要，是本文主要探讨的问题。

新形势； 建筑施工； 资金管理

资金是企业的血液，资金管理是企业财务管理的核心。新形势下，施工企业竞争更趋激烈，资金管理中存在的问题日渐突出，对企业的正常经营产生了不利的影响。施工企业想要取得、巩固、扩展市场份额，必须具备强大的竞争实力。雄厚的资金是企业扩展的基础和保证。扩大规模和资金短缺的矛盾在施工企业中显得尤为突出，施工企业想在新形势下做大做强，加强资金管理显得非常重要。

一、建筑施工企业资金管理的特点

(一)建筑施工企业资金比较分散

建筑施工企业由于施工地点比较分散，外地工程由于结算需要，通常需要开设独立的结算账户。部分甲方为了实现资金的监管，保证专款专用，强制要求施工单位必须在制定银行开设账户，这就造成了施工企业账户开设过多，资金过于分散。

(二)建筑施工企业垫资施工非常普遍

施工企业由于竞争激烈，僧多肉少，垫资、压价就成了获取工程的有效手段，尤其当下房地产等上游企业资金紧张，垫资就成了获取工程的最佳筹码。一般工程甲方仅付进度款的70%左右，条件差的工程项目，施工单位需要垫资到主体封顶，甲方才开始付款，垫资量非常大。

(三)建筑施工企业各种保证金支出较多

施工企业门槛较低，甲方为了筛掉实力较弱的施工单位，采取的方式除了规定注册资本不能低于某个限额外，还会要求施工单位缴纳数额巨大的各类保证金，比如投标保证金、履约保证金、质量保证及等。

(四)建筑施工企业资金运作周期非常长

一般工程项目施工时间都在2年左右，工程结算因甲方拖延，平均时间都在2年以上，致使整个工程项目资金运作的周期非常长，多数时间施工单位都在筹资运作。现在政府力推PPP项目，该类项目资金运作的周期会更长。

二、新形势下施工企业资金管理存在的问题及原因分析

(一)资金预算与实际状况脱钩

虽然多数施工单位都有资金预算，但是大都存在两张皮的现象，编制预算是为了应付上级检查，完成年度工作任务。实际执行过程根本不考虑预算问题，使资金预算形同虚设。主要原因是因为工程项目大多实行承包制，项目部不愿意公司对项目资金干涉过多，公司也不想投入过多精力对项目部进行监管考核。

(二)融资方式单一，融资额度受限

施工单位由于盈利能力偏低，资产负债率偏高，融资能力受到了很大的限制。受两金规模大幅增长的影响，资产负债率进一步攀升，融资能力进一步下降。融资一般为银行流贷和银行承兑，方式比较单一。主要原因是施工单位偏重于项目现场的管理，疏于资金管理和资本运作。

(三)工程回款下降，资金更趋紧张

受上游房地产不景气的影响及国家整体经济增速的下滑，施工企业任务承接减少，当期收入下降，工程款回收相比往年出现了回落，致使施工单位资金捉襟见肘，周转困难。

三、采取的应对策略

(一)加强资金预算管理

施工企业要加强资金预算管理。首先要完善资金预算的管理办法。施工企业要建立完善资金预算管理办法，包括项目资金预算、机关费用预算、投资预算、筹资预算。其次要提升资金预算的编制水平。一是加强资金预算编制的培训，提高大家对资金预算重要程度的认识，统一思想，提升基层单位预算编制的质量，便于公司预算的汇总。二是资金预算要细化到每个月，便于资金预算的落地和考核。最后要加强资金预算的考核。为了提高资金预算的严肃性，必须强化资金预算的考核。因为资金收付的大部分在工程项目，因此加强项目资金预算的考核就成为资金预算能否落地的关键，公司可安排专人负责项目资金预算的管理和考核，对比预算的执行情况，将考核情况分为优、良、合格、较差、差五中情况，对于考核结果为较差和差的工程项目单位要给予关注，区别情况研究应对策略，采取停工等措施。

(二)拓宽融资方式，提升融资规模

施工企业要发展壮大，就必须不断的提升融资能力，优化融资结构，拓宽融资方式，为企业做大做强提供持续不断的资金支持。首先在银行流动资金贷款和银行承兑的方式下，不断尝试新的融资方式，一是应收账款保理业务。应收账款保理作为新的融资方式，近几年银行已经发展成熟，有地叫买断式应收账款保理，有地叫应收账款融资加回购，方式虽然有所差别，但融资成本、操作流程相差不大，施工企业可以做有效的尝试，不但可以增加流动资金，优化流动资产结构，还可以降低资产负债率。二是信用证业务。信用证(Letter of Credit，L/C)，是指开证银行应申请人的要求并按其指示向第三方开立的载有一定金额的，在一定的期限内凭符合规定的单据付款的书面保证文件。信用证是国际贸易中最主要、最常用的支付方式。施工单位可以给供应商开具信用证，供应商拿到信用证后可到指定银行进行贴现，缓解当期资金流出。三是商票保贴业务。商业票据与银行承兑相比，开具更加方便、快捷，而且还没有保证金。供应商如需现金，可到指定银行进行贴现。其次要提升融资规模。施工企业要逐步提升融资能力和融资规模。以此提高自身在投标过程的竞争能力。

(三)加强工程款回收，缓解资金压力

(1)对于已完工程，制定并下达清欠计划。施工单位应按照已结算工程、已完工未结算工程上年应收账款欠款金额和合同约定的收款比例，制定年度清欠计划。(2)采取甲方代付、以物抵账、法律诉讼等多种方式催收工程。(3)进一步明确责任，落实到人。公司财务处为清欠的主管部门，负责公司年度清欠目标的完成，项目部每个工程项目确定收款责任人。公司年初与各单位签订清欠目标责任书，项目部与工程收款责任人签订目标责任书，年底进行考核。(4)建立公司领导班子成员对基层应收账款压减督办机制。公司领导按照挂钩分工，负责督办挂钩单位应收账款压减工作，年终进行考核。(5)项目收款困难的单位，公司财务负责人带队督办，去建设单位协调解决收款问题。

(四)加强各类保证金的管理，及时收回

一是加强保证金的支付管理。施工单位支付保证金，市场部门要核实投标的真实性和对方的信誉水平，大额保证金公司需要集体研究决定，减少不能回收的风险。二是施工单位应建立保证金台账，按月进行更新，主要记录保证金的金额、收款单位、支付时间、约定收回时间，收款责任人等。保证金到期要督促相关责任人及时去对方督促收回，以免影响资金的长期占用。履约保证金时间较长，在施工过程中可多与甲方进行沟通，争取早日收回。对于长期不能收回的投标保证金要及时进行处理，并追究相关人员的责任。

(五)转移垫资压力，增加无息负债

施工单位要利用自身工程项目体量大，涵盖内容多的优势，将自身的垫资压力进行分解和转移，对承揽分项工程的合作单位也要有垫资方面的要求，这样有利于缓解单位资金紧张的局面，节约财务费用。施工单位要在合同约定的付款期间内，尽量推迟供应商的付款时间。

(六)加强管理模式创新，推行内部模拟股份制管理

施工单位可以在内部分公司推行模拟股份制管理模式，各分公司主要管理人员出资入股，资金交总公司统一管理，可以缓解单位的资金压力。

(七)加强资本运作，实现上市直接融资

施工企业应加强内部管理，提升盈利能力，加强资本运作，早日实现成功上市，从资本市场直接进行融资，可大大缓解施工企业的资金压力，提升企业的竞争能力和市场影响力，有助于公司进一步的发展。

总之，资金管理是企业财务管理的核心内容，新形势下施工企业资金管理显得尤为重要，施工企业只有苦练内功，加强内部资金的管理，拓宽融资渠道，提升融资能力，才能在日益竞争激烈的建筑市场脱颖而出，再铸辉煌。

[1]黄柳英.建筑企业资金管理存在问题及解决对策[J].财经界，2010.

[2]范志红.关于施工企业资金管理问题的思考[J].山西财经大学学报，2011(4).

(作者单位：陕西航天建筑工程有限公司)