上市公司财务管理中的问题和应对措施

2015-01-01邓雨思

财会学习 2015年22期

文/邓雨思

上市公司财务管理中的问题和应对措施

文/邓雨思

上市公司财务管理贯穿于其经营管理的全方位、全过程之中，具有严谨性、综合性、规范性、统驭性等一系列较为明显的特征，其目的是确保上市公司能够实现健康发展和价值最大化，确保上市公司财务活动健康、有序、稳定发展的道路。本文首先分析了上市公司财务管理中的问题，其次，深入探讨了加强上市公司财务管理的措施，具有一定的参考价值。

上市公司；财务管理；应对措施

上市公司是我国资本市场的重要组成部分，也是国民经济发展的主力军；与此同时，资本市场能否实现可持续性发展，往往会取决于上市公司的财务管理水平。上市公司财务管理贯穿于其经营管理的全方位、全过程之中，具有严谨性、综合性、规范性、统驭性等一系列较为明显的特征，其目的是确保上市公司能够实现健康发展和价值最大化，确保上市公司财务活动健康、有序、稳定发展的道路，其作用及意义不容忽略。但是面对着当前竞争日益激烈的资本市场，上市公司的财务管理中仍然会有所不足，本文就上市公司财务管理中的问题和应对措施进行探讨。

一、上市公司财务管理中的问题

(一) 缺乏完善的财务治理机制

财务治理机制是上市公司财务管理的主要内容之一，具体体现在：第一，严重缺乏保护中小股东、约束大股东的机制，存在着大股东侵占中小股东利益、非法占用上市公司资金等问题；第二，财务治理机制有着严重的内部人控制问题；部分上市公司董事会存在着经理人与董事会身份重叠问题，公司股东并不能够真正控制上市公司，而经营管理者却完全控制着上市公司的财务治理机制。

(二)财务管理制度不健全

上市公司在修订内部财务管理制度时，通常都会存在着不及时、不完善的情况，不符合上市公司的具体情况，也没有和国家新颁布的财经会计制度或者法律法规进行有效地衔接。有相当数量的上市公司虽然建立起了会计管理相关制度，但没有落实到实处，只是徒于应付，流于形式，这样必然会对上市公司财务工作的权威性造成直接损害。

(三)财务报告数据失真

有些上市公司为了掩盖真实的财务状况，随意编制财务报告，任意变造、伪造虚假的会计报表、会计账簿、会计凭证，导致出现严重的账表不符的情况；有些上市公司所提供的财务会计报告中虽然报表正确，但是却没有必要的财务分析及文字说明，不便于正确理解。

二、加强上市公司财务管理的措施

(一) 完善财务治理机制

第一，上市公司应对其财务治理结构予以不断地完成，主动、积极地引入外部董事，对董事会成员结构进行适当调整，确保上市公司的监事会、股东大会、管理层、董事会能够相互制衡、各司其职，并且还要加大管理层的监督机制，最大限度地防止出现道德风险及内部人控制。第二，加强监事会的监督作用，对其职责及义务予以明确，建立独立监事制度，一旦发现有高管人员存在着寻租行为，那么发现一起，就严惩一起。第三，提高外部治理力度，加大保护中小股东的力度，尽可能提高上市公司的财务治理水平。

(二)健全财务管理制度，加强监督力度

众所周知，严格的财务管理制度，是确保上市公司财务管理工作高效、有序运转的关键。各上市公司应该基于《中华人民共和国会计法》及企业实际情况来合理制定内部财务管理制度，确保可以有序、合法地开展财务工作。同时，加强上市公司的财务内部监督，设置专人专岗来定期审查财务工作，一旦发现出现不合理的财务活动，那么应该在第一时间内提出整改建议或者立即予以制止。此外，上市公司还要接受来自纪检、财政、税务、审计等部门的外部监督，以此来确保财务工作的合法性和规范性。

(三) 从细节入手防止财务报告数据失真

第一，上市公司应该要从内部抓起，要积极、主动地来将财务信息披露质量予以提高，这样对于上市公司实现可持续性发展也是非常有利的。再次，还要注重动态分析方法，应该要动态地分析上市公司的日常财务状况，而不是静态地看问题，这样无疑有利于上市公司财务管理运行体制的完善。第二，为了有效地避免上市公司财务人员出现贪污舞弊的情况，务必要建立资金业务岗位责任制，特别是要注意对出纳的岗位进行明确，出纳人员不能兼任债务明细分类账登记、总分类账和收入分类账登记、会计档案保管、稽核等岗位。与此同时，务必不能出现由某一人来全部办理资金业务的情况，务必要体现出资金业务不相容岗位的相互监督、相互制约、相互分离。第三，上市公司财务管理部门应该要建立健全现金盘点制度，每日都应该要及时核对现金日记账和库存现金余额，以此来确保货币资金收付的准确性，货币资金的完整、安全应该由出纳直接负责。而现金盘点工作则应该采取不定期或定期的方式来予以开展，值得注意的是，至少每三个月应该库存现金突击盘点一次，一旦发现问题，那么要及时深入查询，对相关责任人予以惩戒。第四，定期还要组织全体财务人员集中学习新的财务专业知识和财务管理制度，提高财务人员自身素质，夯实财务管理基础。认真抓好每个细小环节的工作，每张原始凭证都经过经办人签字、科室负责人签批、财务科长审核、主管领导审批、报销等各个环节，规范会计凭证的录入、记账、财务报表的编报、财务档案归档。

(四)严格财务管理程序

定期要组织上市公司的财务人员学习新的财务专业知识和财务管理制度，提高财务人员自身素质，夯实财务管理基础。认真抓好每个细小环节的工作，每张原始凭证都经过经办人签字、科室负责人签批、财务科长审核、主管领导审批、报销等各个环节，规范会计凭证的录入、记账、财务报表的编报、财务档案归档。另外，在上市公司预算管理中，务必要以科学管理为指导、以动态管理为主导、以经济性为原则，合理设置预算目标，最大限度地提高预算管理效率。值得注意的是，在设定目标时不可脱离实际，要基于上市公司的实际情况来合理设定，目标设定得越具体、越详细，那么就越会取得较佳的效果，只有在这种良好的范围中才能够实现预算管理目标。

(五)对财务管理人员进行全方位、多层次地激励

财务管理人员是上市公司财务管理能否得到顺利执行的关键。务必要为财务管理人员搭建事业成功的平台，让上市公司的发展和财务管理人员实现自我价值有机融合，倡导公正公平、团队精神，建立一个理解人才、爱护人才、尊重人才、关心人才、尊重创造、尊重科学的良好氛围，酿造积极向上、催人奋进的单位文化。上市公司应该秉承着“公正、公平”的原则来为财务管理人员建立完善各种激励机制。

(六)加强上市公司固定资产管理,防止固定资产流失

上市公司各项工作的物质基础在于固定资产，加强上市公司固定资产管理，也是上市公司财务管理的重要方面。建议上市公司对每一项固定资产都建立了相对应的一个固定资产卡片，卡片详细登记了该项固定资产的参数、使用人、所属部门等信息，依据卡片信息对固定资产实行动态管理，当相关部门的固定资产发生变化时，固定资产卡片就能发出预警，此举既保证了固定资产管理工作的可靠性、严谨性、固定资产信息的安全性，又具有一定的灵活性。此外，把好固定资产维护保养。众所周知，上市公司的固定资产，尤其是仪器设备在使用一段时间之后很容易出现磨损、老化、变形等现象，也会让仪器设备出现问题，如果不能合理加以维护保养，那么甚至还有可能会完全丧失使用功能，由此可见，采用先进理念来做好固定资产维护保养是极为重要的。值得注意的是，务必要以科学管理为指导、以动态管理为主导、以经济性为原则，最大限度地让仪器设备维护保养率降低，尽量做到维护保养费用的高产出、低投入。