国有企业财政科研经费财务管理对策研究

2015-01-01汤正春

市场周刊 2015年7期

汤正春

国有企业财政科研经费财务管理对策研究

汤正春

文章提出了委托管理关系的概念，从政府管理部门和国有企业两个方面分析了国有企业财政科研经费财务管理问题产生的原因，提出了推行管理责任制、改进预算审核办法、业务培训制度化、完善财务信息管理体系、强化监督检查等优化委托人管理措施以及深化理解与认识、完善制度管理、明确管理职责、建立激励制度等规范管理人支出管理的解决对策。

国有企业；财政科研经费；财务管理；对策研究

国有企业财政科研经费是各级政府管理部门安排给国有企业进行重点项目科学研究的财政专项经费。国有企业应当按照政府管理部门的相关规定管理使用财政科研经费，做到管理规范，支出合规，核算正确，全面、真实、准确地反映经费使用情况，支出内容符合制度规定。

目前国有企业财政科研经费管理与使用上存在一些问题，影响了财政资金的使用绩效，如：实际支出与预算数差距较大，有预算的用不掉，无预算的要支付，超预算开支人员费用和管理费，未经报批自行调整协作单位，购置仪器设备的金额和规格型号与预算不一致；财务支出报销手续不健全，证明材料不齐全；甚至出现贪污挪用项目资金现象等等，说明国有企业财政科研经费的财务管理亟待加强。

一、财政科研经费财务管理存在问题的原因分析

（一）委托管理关系存在弊端

科研经费由政府管理部门通过预算管理程序拨付给国有企业管理与使用，形成了政府管理部门和国有企业之间的委托管理关系，政府管理部门是委托人，国有企业是管理人。由于这种委托管理关系存在弊端，为国有企业追求单位乃至个人利益而违反科研经费管理规定提供了可能，因此，国有企业加强管理约束自己的主动性不强，导致了财政科研经费财务管理问题的产生。

1.委托人和管理人信息不对称

政府管理部门和国有企业信息不对称是必然的,国有企业负责科研经费的使用，拥有真实的信息,而政府管理部门处于科研经费使用的具体过程之外，所得到的信息只能从国有企业那里获取。拥有真实信息的国有企业为了谋取单位和个人经济利益，就有可能隐瞒或虚报相关信息。这种信息不对称为国有企业偏离政府管理部门要求谋取私利的企图提供了条件。

2.委托人和管理人的目标不一致

政府管理部门的经费管理目标是科研经费的合规使用，而国有企业则以追求单位利益作为自己的目标。国有企业会优先考虑自身经济利益，在此前提下考虑如何符合管理部门的规定，因此在科研经费财务管理上出现问题并不奇怪。

（二）政府管理部门管理措施存在不足

1.预算审核不准确。对申请人报送的项目经费预算审核结果不准确，批复数大于实际数，批复的支出内容与实际差距较大,造成项目经费形成结余。如果国有企业从项目经费中支出非项目费用来消化经费结余，就会违背项目经费安排的目的，造成会计信息失真。

2.资金拨付滞后。项目资金拨付时间滞后于项目资金使用时间，造成国有企业垫支资金。由于财政部门对资金归垫的要求很高，通过财政资金归垫的方式支出项目资金的难度大，因此容易形成经费结余。如果国有企业从项目经费中支出非项目费用来消化经费结余，同样会违背项目经费安排的目的，造成会计信息失真。

3.经费管理培训不够。没有及时对国有企业开展项目经费使用管理及财务管理方面的培训，造成一些单位特别是首次获得科研经费的单位项目经费使用不当或财务管理不合规，不符合政府管理部门的要求，如果不能及时纠正就会给后期整改带来难度。

4.检查监督不到位。没有及时组织开展科研经费的审计与财务检查，使得国有企业财务管理和会计核算问题没有被及时发现，更得不到纠正，不利于项目经费的合规使用,甚至为不法分子贪污挪用项目经费提供了宽松的环境。

（三）国有企业支出管理缺乏规范

1.经费管理理念不正确。（1）“重要钱，轻用钱”，申请科研经费时非常重视，集中精干力量，全力以赴争取资金。资金到位后，认为落袋为安，万事大吉，不再重视经费的管理。（2）认为资金到了自己的口袋，就可以根据自己的喜好去使用，不需要严格遵守经费管理制度，因此将项目资金用作非项目支出甚至贪污挪用据为己有。

2.经费管理体系不健全。缺乏对项目经费的统一管理。单位领导无暇顾及；项目负责人只负责科研工作，不管项目支出；财务部门不了解项目开展情况,财务支出与项目预算脱节，不能完整、准确地反映项目预算的执行情况。

3.财务管理与会计核算不合规。（1）不了解科研经费财务管理与会计核算管理规定或未制定本单位经费管理办法，财务管理不规范，会计核算不正确，甚至没有实行专账核算。（2）项目支出不完整。由于项目立项前发生的差旅费、办公费、水电费等费用没有归集到项目支出中以及项目资金到账时间滞后于项目支出发生时间等因素的影响，财务账面难以完整反映项目支出情况。（3）项目支出内容不真实。为解决项目经费结余问题，有可能从项目经费中支出非项目费用，难以取得充分合理的证明材料。

二、解决问题的思路与措施

在我国目前的国有企业管理体制下，财政科研经费的委托管理关系是问题产生的根源,也是解决问题的出发点和切入点。要解决财政科研经费的财务管理问题，须从委托人和管理人两个方面分别采取措施，优化管理，明确责任，引入激励机制，强化监督检查，将委托人和管理人的行为统一到科研经费的规范管理上来。

（一）优化委托人管理措施

1.推行管理责任制

将科研经费的管理责任明确到每个管理人员，并实行终身责任制。管理人员有责任帮助、监督国有企业管好用好科研经费，管理结果的好坏与个人的绩效考核挂钩，体现奖惩。

2.改进预算审核办法

建立项目预算审核专家库，随机抽取专家进行预算审核。严格预算审核程序，独立、客观地审核项目预算，准确反映项目收支。同时加强监督检查，杜绝预算审核中出现内部交易、寻租或人情因素等现象。

3.业务培训制度化

每年开展1～2次业务培训，对项目开始前期、中期以及财务验收等环节的财务管理业务进行培训，国有企业尤其是首次获得科研经费的单位必须派人参加，及时了解并掌握制度规定，保证本单位的科研经费财务管理合规合法。

4.完善财务信息管理体系

（1）建立财务报表管理制度，要求国有企业每半年或每年报送科研经费财务报表，便于及时掌握项目财务信息。（2）通过定期或不定期开展财务检查了解项目财务信息，如果发现项目实际支出数与预算批复数差距很大，应及时调整预算，以保证项目支出的客观性和真实性。

5.强化监督检查

至少在项目开展中期组织开展一次财务检查或审计，规模较大的项目还应进行不定期抽查，除了解项目经费收支与管理情况外，重点查看国有企业是否存在违规违纪贪污挪用项目资金的情况，一旦发现存在会计信息造假或贪污挪用等行为，立即进行责任追究。

（二）规范管理人支出管理

1.深化理解与认识

国有企业财政科研经费是政府管理部门因为科研工作需要安排给国有企业管理与使用的财政经费，是用作科研事业发展的，不是国有企业自由支配的自有资金，更不是获取个人利益的摇钱树。国有企业应当按照批复的项目预算进行合理使用，偏离预算使用资金就违背了项目经费安排的初衷，如果涉及违规违纪，不但会给国有企业带来负面影响，相关责任人也将受到法律制裁。

2.完善制度管理

根据国家关于科研经费的相关管理制度，结合单位实际，制定并完善本单位科研经费财务管理和会计核算办法。单位所有人员，包括单位领导和项目组成员均须遵守，不能例外，尤其不能因为与个人想法不一致就违反规定或否定制度。财务人员应当严格把关，确保每一笔项目支出均符合国家和单位的制度规定。项目经费会计核算办法应从项目开始阶段就严格执行，并贯穿于项目开展的全过程，不能违反制度规定随意改变。

3.明确管理职责

明确单位分管领导、项目管理部门、项目负责人以及财务部门在项目经费管理中的职责。单位分管领导负责总体推进与协调；项目管理部门负责编制项目计划，组织开展项目立项，实施项目跟踪监督以及签订项目合同；项目负责人负责组织编制项目计划书、立项申请书、可行性研究报告和经费预算，制定项目实施计划和组织实施，负责项目预算的执行管理，组织项目验收，办理有关费用报销手续；财务部门负责指导项目预算编制，负责项目经费的财务管理、会计核算以及资金管理。

4.建立激励制度

从项目经费中安排专项资金，对于项目工作完成出色以及财务管理制度执行较好的相关人员予以适当奖励，增加工作动力，形成良好氛围，鼓励大家按照规定管好，用好项目经费。