强化审计导向 筑牢“第三道防线”来自四川江阳农商银行的实践与探索

肖方林

强化审计导向 筑牢“第三道防线”来自四川江阳农商银行的实践与探索

肖方林

2014年，四川省泸州江阳农商银行严格按照省联社战略转型暨持续优化流程银行、“小银行+大平台”建设的总体要求及省、市审计工作意见精神，结合辖内实际将审计工作提升为加强自身管理的一种重要手段，积极转变工作思路，着力提升审计实效，确保全行在经济下行期间审慎经营、转型发展，强力筑牢“第三道防线”，凝心聚力保驾护航，全行违规违制明显减少，合规操作意识显著增强，惩防体系建设初见成效。

积极转变思路

在当前经济下行压力趋紧、经营风险渐涨的大环境下，江阳农商银行应势而变，加速审计工作转型。

一是树立以风险防控为导向，审计质量为生命线的核心审计理念，逐步实现由合规性审计向风险导向审计、风险管理审计转型，从重点关注违规问题转变为挖掘风险线索，坚持“风险引导审计、审计关注风险”的原则。

二是加强审计队伍建设，要求审计人员必须要随时学习相关法律法规，了解每项业务的风险点，关注金融体系新生事物，以期具备挖掘出隐藏在问题表象后面的经营管理“盲区”的能力。并在审计实施全过程中，进一步明确岗位职责，强化风险管控能力。坚持周会(每周一或周五利用两小时时间学习)、按月审计例会和按季审计(扩大)例会(领导班子、全体中干及网点负责人、问题突出的两主办参会)制度。由负责人组织审计人员学习近期行管、监管及上级管理部门下发的新业务、新制度等相关管理办法，与条线沟通交流对接工作事项，通报序时及专项审计发现问题等。

三是科学配置审计资源。通过合理安排确定好年度、季度审计计划，逐步弱化序时审计，向专项审计、移位审计转型，有效确保序时审计、专项审计、移位审计和非现场审计的有机结合，实施重点精准审计。

四是进一步提升非现场审计实效。指定专人负责非现场审计工作并明确其岗位职责，通过稽核管理系统开展好非现场审计分析，加大对重点岗位、重要人员、重点业务和新业务等领域的审计力度，有效实现现场审计与非现场审计协同作业，充分发挥系统风险预警和违规提示作用。

五是在业务全覆盖，排查不间断的前提下，有针对性地开展移位审计与项目审计。对经营风险突出、内部控制不力、发展缓慢的网点，采取审计“空降”的方式，实行业务经营、内部管理整体移位审计；对当前风险凸显的贷款业务，持续开展新增不良贷款审计、新增大额贷款审计、小额农户贷款对账等专项审计，掌握全行贷款管理和风险状况，及时发现并整改问题，督促营业机构和总行信贷管理及风险合规部门提高贷款管理水平，有效控制信贷风险，确保信贷资金安全。对内部管理、业务经营等进行全方位、多角度的项目审计，通过内控风险排查、银行卡及电子银行业务专项审计、大额费用等专项审计发现全行在经营管理过程中存在的不足，提出整改建议。

六是着力加强审计监督和再监督。以网点移位审计为切入点，按照省联社及省联社泸州办事处审计任务及本行自主确定的审计任务开展项目审计。同时，分管领导及稽核审计部负责人按月加大对审计人员工作的后续督导力度，及时跟进检查审计人员履职情况，督促其正确履职到位，保证做实、做细、做深审计项目，从而有效监督全行经营管理活动健康、有序开展。

七是强化部门协作，提高审计效果。做好与问题相关部门及责任人的沟通，通过发出问题移交书、限期整改通知书等，针对审计发现的多发、屡犯的违规操作和高风险的业务盲点，及时召开部门协调会议，沟通情况，纠偏全行信贷“三查”流程，及时预警和化解大额贷款风险，促进审计成果的深化运用。

创新审计方法

江阳农商银行面对新形势下的新情况、新变化、新问题，不断创新审计工作方法，务实求进，着力提升审计实效。

一是重视审前调查分析。通过综合业务系统及稽核管理系统等在摸清被审计单位的基本情况和主要经营状况的情况下，加强分析研究工作，合理确定重要性水平和评估审计风险，然后再围绕审计目标确定审计范围、内容和重点。审计部门负责人与分管领导对审前调查的内容和编制的审计实施方案进行审核，并经过审计业务会议审定。通过层层把关，使编制的审计实施方案具有较强的针对性，起到事半功倍的效果。

二是延伸审计范围，在各贷款专项审计中，从原来坐在办公室翻阅资料向外延伸、向前追溯，通过内查外对等方式，充分揭示操作风险、合规风险以及可能产生的资金风险。如在对2011年1月—2014年8月期间新增不良贷款的专项审计工作中，除查阅档案资料外，还通过外对抵押物与经营场地，与借款人和抵押人面谈或电话沟通，到工商局、房监所等有权部门核实借款人提供证照、相关登记的真实性，与总行不良资产管理人员核实目前清收情况等多种方式，对发现的风险线索一一查实，全面摸清新增不良贷款形成的来龙去脉、目前状况和风险底数。在2014年新增大额贷款专项审计中，同样通过多途径核实借款实际用途、借款人实际经营状况，从中挖掘风险线索。对发现的风险从全行的角度提出建议，紧紧围绕方针政策，法律法规来贯彻执行；对业务经营指标及各项业务活动的真实性、合规性、合法性、风险性情况进行把控，提升审计实效。

三是创新和注重审计工作的方式方法。根据审计开展情况，在对大额贷款、不良贷款外对时，除了向经营者询问经营历史、经营现状外，还分别通过询问企业工人、保安了解实际经营情况；在核实某笔大额贷款的贷后检查时，通过该厂张贴的放假通知，得知该笔贷款贷后检查描述与实际情况不符，查实贷后检查流于形式。通过内查外对，对每一笔形成风险的贷款刨根问底，除对当笔贷款进行核查外，还对前一年甚至前几年的贷款进行追溯，顺藤摸瓜，摸清风险形成的历史成因。通过对不良贷款成因的总结提炼，为不良贷款清收、处置提供了详实依据，为今后的贷款发放管理提供了可靠参考。

强化问责机制

江阳农商银行通过严格审计问责机制，在处理违规操作的时候做到有制可依、有制必依，令必行、行必果，让违规行为无所遁形，震慑住那些不按制度办事的人，提升审计整改的效果。

一是总行高度重视审计工作，按季召开审计工作扩大例会，总行领导及本部和全辖营业机构负责人、业务骨干均参加会议，并由董事长主持，分管审计工作的监事长亲自全文通报该季度审计工作发现的违规问题及对违规责任人问责情况，总行其余领导分别强调相关管理工作，同时对累查累犯的违规责任人一律实行顶格问责。通过审计扩大例会，直接将审计监督及问责压力传导到全行所有营业机构和部门，大大提高了警示教育效果。

二是进行集体警示诫勉谈话，根据专项审计发现的问题，总行分别于2014年8月、10月、12月先后三次分层级召集违规责任人进行集体警示诫勉谈话，督促其提高认识，知晓明确问题及风险事项的严重性，对发现的问题引以为戒，督促风险事项的有效化解，同时要求被审计人及被审计单位密切配合，切实做好后续整改处置工作，达到早提醒、早纠正、早落实之效果，不断改进和完善管理工作，达到警示教育的目的。其中首次启动了违规贷款损失赔偿机制，对6名相关责任人赔偿贷款损失10万元，更是从心理上极大地触动全行员工。

三是严格问责，提升整改实效。江阳农商银行紧紧围绕省联社发展的大局，以省联社转型方向为导向，准确认识持续优化流程银行及“小银行+大平台”建设对审计工作提出的新要求，充分把握新形势下审计工作面临的新情况、新变化、新问题，求实效、求突破。2014年江阳农商银行各类审计共发现违规问题505个，涉及违规金额50,116.93万元；发出整改通知书或督查意见书11份；发出问题移交书19份。对涉及的违规责任人进行了问责，其中：通报批评209人次，经济处罚157人次，罚款117,650.00元，诫勉谈话90人次，记违规积分20人，59分；启动赔偿机制共涉及6人，赔偿金额10万元；根据中干动态考评对工作状态不佳的2名网点负责人进行免职调整。通过审计督促收回或化解风险资金16笔，金额835余万元。

2014年，江阳农商银行审计工作取得了较好的成绩，先后被省联社审计中心书面推广1次，4次得到市银监部门肯定，办事处5次表扬，并被省、市评为年度审计先进单位。但百尺竿头，还需更进一步，2015年，在上级行管、监管部门的正确领导下将进一步科学合理地配置审计资源，积极探索审计工作新模式，在持续转型和打造一流零售银行进程中，加大违规、教育、惩处、辅导力度，加快推进审计工作科技化及信息化建设，积极发挥审计工作的保驾护航作用!

(作者单位： 四川泸州江阳农商银行)