企业货币资金控制管理

覃珠锦

該文在我国企业货币资金控制管理现状的基础上，结合西方发达国家企业先进的货币资金控制方法，提出了企业货币资金控制管理应从预算制度、审批制度、内部控制和财务人员自身素质等方面，减少企业运营的成本，提高企业的经济效益，希望能给实际的货币资金控制管理，提供一定的参考。

货币资金是企业重要的资产，属于流动性的资产，在企业日常运营的过程中，是企业偿付能力的主要标志。企业运营的主要目的就是为了获得更高的利润，也就是货币资金的增加，由此可以看出，货币资金对于企业的重要性。企业要想发展壮大，必须采取有效的货币资金控制和管理的措施，从而提高货币资金的管理水平，保障企业的经济效益。由于我国经济发展的时间较短，与西方发达国家相比，在货币资金的控制管理方面，还存在较大的差距，随着近年来国际间的贸易往来增加，很多西方的先进管理和控制理念进入我国，在一定程度上提高了管理的效率，但是依然有较大的提升空间。

1科学的货币资金预算

预算制度的建立，对于货币资金管理来说非常重要，尤其是大型的集团公司，需要在年初制定每个子公司的生产经营计划，以及需要完成的利润目标等，然后财务人员根据企业的实际情况，进行详细的资金预算编制，如生产、销售、采购等人员相关的业务费用等。编制完成后，需要逐级上报审批，经过最高领导层的同意后，才可以执行，如果审批的过程中，对预算提出了意见，要及时的进行修改，最后在全年预算的基础上，进行更细致的货币资金预算。为了保证资金预算可以顺利的实施，可以将预算的执行情况，纳入到日常的考核中，使企业的货币资金可以达到收支平衡，避免企业货币资金的过剩或不足的现象出现。

2严格的货币资金审批

在严格执行货币资金预算的基础上，还应该建立完善的审批程序，规定审评人的权限和责任等。根据企业内部相关的规定，对资金的使用进行严格的审批，如果资金的数额巨大，超过了审批人的权限，需要上报到企业的领导层，保证资金使用的安全，杜绝超预算和越权审批的资金使用。由于企业每天的资金流量很大，要想使用货币资金，首先应该进行申请，说明资金的用途、金额和支付方式等，同时给出相应的发票和收据等手续，审批人员根据申请的材料，按照企业相关的制度，进行货币资金的划拨。为了确保资金的有效使用，在审批完成之后，还应该进行复核，确认货币资金使用是否有理有据，审批程序是否存在不合理的地方，相关的手续是否齐全等。

3健全的内部控制制度

收入控制。有效的内部控制制度，可以很好的扼制企业内部腐败和违法等出现，对收入进行控制时，应该保证每笔收入都开具相应的手续，尽量使用银行转账，避免使用现金结算，尤其是大量货币资金的收入，如果采用现金，要及时的存入到银行中，在收款完成后，出纳人员应该在凭证上盖章。为了保证内部控制的有效性，应该利用会计、出纳等财务工作人员之间的制约机制，货币资金的管理要多个部门共同完成，明确每个部门的职能，同时采取岗位轮换制，避免长期工作导致的隐蔽违法行为。

支出控制。货币资金的支出，应该建立在预算的基础上，每笔支出都要有相应的预算，如果是突发性的支出，没有在原先的预算中，就要提交给企业的管理层，待审批工作完成后，由会计人员进行复核，最大程度上保证资金使用符合企业的相关制度。实际的支付时，尽量使用银行转账，避免直接使用现金结算，在货币资金支出前，出纳人员应该确认会计凭证和审批手续，然后才能够付款，并加盖“付讫”的公章，并将相关的手续存档。在支出控制中，可以充分的利用内部牵制制度，最大程度上减少违法的现象，如会计人员负责单据的审核和凭证的填写，出纳人员负责现金和银行转账，每个部门负责一个环节，共同进行货币资金的控制。

保管控制。企业在日常的运营过程中，通常比较重视货币资金支出和收入的控制，没有意识到保管控制的重要性，使得很多企业资金被挪用，在需要使用资金时，才发现资金已经不在了。导致这种现象的主要原因，就是因为没有重视货币资金的保管控制。在实际的货币资金保管中，所有的资金只能由出纳人员负责，即使企业的领导，也不可以接触资金。严格的执行库存现金限额，每天查对库存现金和账上金额是否相符，并由企业的管理者突击检查，检查货币资金的保管情况。出纳人员在工作交接时，应该明确保险柜钥匙的数量，以及保管的具体人员，理清货币资金保管的责任。

4专业的财务管理人员

会计工作每天都会接触到大量的货币资金，尤其是现金收入和支付业务。面对大量的现金，容易引起人的贪婪欲，走向犯罪，因此财务管理人员应该具有良好的职业道德，在实际工作的过程中，能够廉洁自律、诚信为本、不做假账。货币资金的管理，需要财务人员来完成，财务人员自身素质的高低，能够直接影响管理的效果。西方发达国家的企业中，财务管理人员的专业素质很高，受到我国教育水平等因素的限制，目前我国企业中的财务管理人员，自身的素质较低，缺乏现代财务管理的理念，只能采用传统的财务管理方式，使得企业货币资金管理中存在一定的漏洞。要想很好的解决这个问题，首先要保证财务人员的素质，利用财务管理软件等，对货币资金进行科学的管理和严格的控制。企业在招聘中，要尽量提高招聘的标准，招收具有足够工作经验的管理人员，对于现有的财务人员，可以定期的进行培训，让其学习先进的货币资金控制理念和方法，提高财务人员自身的专业素质。

货币资金作为企业运营的重要条件，贯穿在整个企业经营的过程中，对于每个企业来说，货币资金管理都是财务管理的核心内容。加强货币资金的管理，可以减少企业运营的成本，优化资金的分配和使用，充分发挥出货币资金应有的作用，对提高企业的经济效益和长远发展，具有非常重要的作用。

（作者单位：广西大学）