浅谈国库会计核算操作与管理中的问题及建议

龚珈玉

摘要：随着国库会计数据集中系统的上线运行和财税库银横向联网系统的推广应用，国库会计核算业务和处理流程发生了重大变化。通过国库会计核算现状，分析国库会计核算操作和管理中存在的问题，并提出实现规范化操作与管理的相关建议。

关键词：国库会计核算；操作管理；建议

中图分类号：F832 文献标志码：A文章编号：1673-291X（2014）11-0160-02

随着国库会计数据集中系统的上线运行和财税库银横向联网系统的推广应用，国库核算业务和处理流程发生了重大变化。岗位设置不断优化整合、手工处理业务逐渐减少、国库会计核算内容不断拓展，国库会计核算业务的操作和管理发生了巨大的变化。如何实现国库会计核算和管理的规范化是各级国库亟待研究和解决的问题。本文从辽宁省国库会计核算现状入手，分析国库会计核算操作与管理中存在的问题，提出实现规范化操作与管理的相关建议。

一、国库会计核算现状

（一）会计核算系统不断优化

辽宁省辖内1家分库、13家中心支库、37家县支库、19家城区支库、254家乡镇金库使用国库会计数据集中处理系统（TCBS）进行业务处理，69家代理支库、321家代理乡库使用国库会计核算系统（TBS）进行业务处理。现在省分库已经实现集中支付业务电子化操作，将逐步推荐省级财政实拨资金支出无纸化，并逐步研究方案在各地市推广应用。

（二）国库会计核算内容逐步扩展

随着国库服务领域的不断拓展，国库会计核算内容已不是仅有税收收入的收缴、库款资金的划拨，而是囊括了社保基金、残疾人就业保障金、工会经费、抗震救灾、哈大铁路专线等新型资金的收纳，国库直接支付财政性资金等创新业务的划拨。核算内容日趋丰富，业务量也在以近百万笔的数量逐年增加。

二、国库会计核算与管理中存在的问题

（一）TCBS系统功能不能完全满足实际业务和制度要求

一是系统功能局限导致资金风险隐患。TCBS实现了“预算收入直达入库、支出即时到账”的核算模式，但在实际操作中发现，该系统中更正业务中收款人名称长度不够（系统默认收款人名称长度为10个汉字）这一局限性影响了更正业务的正常核算和税款的及时入库，同时也增加了人民银行国库资金风险。

二是横向联网后存在操作风险。横向联网后，资金清算只需要一个系统操作员对代理银行的申请划款电子信息进行销号。如果该操作员稍马虎大意就有可能对与申请划款凭证、汇总清单金额等要素不符的电子信息进行销号，存在人工操作风险。这种操作模式下就缺少对划出资金的复核机制，增加了资金风险。而授权支付退款和直接支付退款却需要进行二次复核，这种操作模式相对来说增加了资金收纳的安全性。

三是系统登陆模式不严密。TCBS上线后实行双重登陆认证，即输入密码和个人CA证书登陆两种认证方式。在实际工作中，个人CA证书在一台机器上登录TCBS后，还可以在另一台机器同时登录，即存在两台机器共同使用同一个操作员代码的现象。因此，如果发生操作员个人CA证书在处理完业务后未及时退出并且重复登录的情况，就会给别有用心者可乘之机，存在风险隐患。

（二）现行制度难以全方面涵盖国库会计核算业务

一是系统岗位权限设置有待进一步优化。如《国库会计数据集中系统业务处理办法》第十四条规定，“国库部门负责人、会计主管不得兼任系统管理岗，会计主管不得兼任业务操作岗”。从这条规定来看，国库部门负责人可以兼任会计主管和业务操作岗，但TCBS系统中国库部门负责人、会计主管都有单独的角色与权限，且不支持与其他岗位兼岗。如果要兼岗，就必须再建立新代码和口令，而这种做法又与《国库资金风险管理办法》第三十四条规定“ 同一操作人员在同一业务系统中只能有唯一的用户名和用户代码”相违背。

二是重要空白凭证管理范围有待进一步扩大。就目前我国国库集中支付制度的实行现状来看，虽然财政资金的支付凭证和银行支付申请划款凭证都是由各级财政国库支付部门提供，但凭证发放出去以后对各代理银行和预算单位的领取、使用等情况并不能进行很好的管理。代理银行重要空白凭证的使用情况财政国库部门、人民银行国库部门都难以及时、准确的掌握。在当前外部利益诱惑、金融诈骗等因素存在的情况下，极易导致个别人员内外勾结，骗取财政资金行为的发生。同时，对于国库来说，如“收入退还书”、“预算拨款凭证”等国库外来凭证的使用、管理仍未纳入重要空白凭证管理范围，凭证验印工作仍停留在手工审核状态，一旦凭证审核操作失误，将导致国库资金外流，后果难以挽回。

（三）网络安全隐患仍是不可忽视的问题

一是计算机病毒风险依旧存在。辽宁省辖内代理国库通过FTP向上级国库上报日报，这种半开放的网络模式极易使国库核算系统受到病毒侵害。

二是网络入侵易造成信息失真。由于国库信息数据传递渠道有很多种，如与财政部门的集中支付系统、与财税库银搭建的横向联网等，不论哪一个网络或系统出现问题，或进行了非法操作，其传输的数据就可能失真，从而导致国库资金受损。

（四）国库业务监管缺位问题日显突出

一是国库监督管理手段相对滞后。监督管理工作基本上是停留在对纸质凭证、报表、账簿的事后监督和检查，这种监督方式不能对业务操作进行事中和事前控制，不能有效地提高国库业务操作的规范性。

二是管辖国库易疏忽对下级国库业务的日常管理。TCBS上线后，省、市、县三级国库在系统中属于平行关系，下级库发生的业务差错直接反映到数据处理中心，上级库作为业务处理差错的屏障作用一定程度上弱化了，管辖国库很容易忽视对下级国库的日常业务监督。

三是监督管理职能弱化。国库单一账户体系建立后，授权支付和直接支付改变了原有的库款支拨核算方式，但与之相应的国库监管职能没有得到加强，不利于国库对预算执行监督职能的发挥。

四是国库专职监管人员相对短缺。目前，国库监管人员与监管工作需要相比，人员数量相对短缺，其中分库、中心支库人员基本能有1—2名兼职人员履行辖内检查、辅导等业务，工作压力较大；县支库大部分为兼职人员，正常核算业务刚能维持，监管等工作更是难以开展。

三、对国库会计核算标准化操作和规范化管理的几点建议

（一）加强同财税、金融机构等相关部门的协调，明确管理职责

建议由财政部门或人民银行牵头，在各地成立相应的组织机构，负责日常工作的协调、监督和管理，保证信息在联网单位之间有效的沟通和传递。还必须制定严密的财、税、库、银之间业务往来的操作规范、职责范围、办法，以及国库部门行使职责和权限的措施，并建立、健全预防国库资金风险检查和监督机制，减少在资金清算中信息不对称引发的资金风险。

（二）完善相关制度的实施细则，实现标准化操作

横向联网后，分库应及时对与实际业务不配套的规定予以修订、补充和完善。根据当地国库实际工作中遇到的各类新问题、新情况，明确规定各岗位的设置、经办人员的职责、资金清算方式等，结合辖内实际业务情况，制订实施细则或具体办法，包括环环相扣的、标准化的操作流程及对特殊业务的操作要求等内容，进而实现一项业务、一个流程、一个标准，在制度上逐步推进国库会计标准化管理。

（三）强化国库内部控制管理，降低操作风险

应针对系统功能变化可能带来的风险隐患，完善内控，加强管理。如针对个人CA证书在不同计算机同时登陆的情况应在TCBS 中做相应的权限设定或提示。在国库实行责任制，实行层层负责、层层落实、追究责任，重大事故一票否决等制度；定期组织对本级国库的自查工作，及时解决工作中存在的困难和问题。

（四）创新监管手段，有效规范各项业务行为

一是在有效开展事后监督和业务检查的基础上，强化对业务处理过程的事前、事中控制和监督。研究开发监督管理系统，从TIPS通过联网方式将业务数据导入监管系统，将TCBS手工录入的数据通过联网方式将业务数据导入监管系统，监管系统按照事先维护好的监管参数对导入本系统的业务数据进行事前、事中监督。

二是上级国库对下级国库、代理国库业务的金融机构的日常国库业务操作流程、重要会计事项管理和控制情况进行现场监督，及时发现并纠正业务处理过程中存在的违章操作行为，以达到标准化操作和管理的目的。通过实施持续、有力的现场监督，能够弥补事后监督和开展业务检查的缺陷和不足，使国库监督更全面、更有效。

（五）尽快升级完善TCBS系统，提高运维能力

针对系统更正业务收款人名称长度不够问题，建议系统开发部门尽早进行系统升级、补充、完善，增加TCBS系统外更正业务收款人名称字符长度，解决收款人名称不能录入完整的问题。或者增加附言功能，将收款人名称过长未能录全的剩余字符加入到附言中，减少需通过查询、查复方式进行查询的次数，降低工作重复率和税款的入库效率，以提高国库会计核算质量，防范资金风险，促进国库服务水平的提高。

（六）加强网络安全性，防范外来输入风险

与科技部门配合，加强对系统和网络的维护工作，加强业务系统运行与信息数据安全风险防范，保证系统运行稳定。安装先进的杀毒软件并及时更新，对恶意登录进行识别、报警、记载和封锁，以提高网络安全程度，保证网络的稳健运行与安全。

[责任编辑 安琪]

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