刍议中小企业现金流量管理优化

摘 要：在中小企业的正常生产经营活动中，现金流量的作用有着致关重要作用：企业现金流量不足，企业运转就会出现困难，债务无法偿还，有可能会破产。因此，必要而正常的现金流量成为中小企业可持续发展的基础，重视并不断优化现金流量管理有助于企业生产经营的运行绩效。

关键词：中小企业;现金流量;优化;对策

当前现金流量管理成为中小企业财务管理的核心内容，决定着企业的生存与发展。然而，很多中小企业管理人员不重视现金流量指标，现金流量管理的职能不能有效地推进企业生产经营的有效运转和可持续发展。

一、对现金流量管理认识

现金流量管理基于企业生产经营、投资融资等活动取得相关收益而建立的管理体系。现金流量表，作为企业编制的反应自身一定时期现金流量信息相关表格，可以成为企业财务关系平衡、财务活动组织等决策的重要支持。它的具体内容包含了涉及到现金预算分工组织系统的相关制度和程序，以及关系到现金流量管理实施的收付和执行监控系统、反映一定时期内各系统综合运行状况的信息与与报告系统、分析与评价现金流量管理自身的评估系统。现金流量，是基于收付实现制原则进行计量，和实际资金运动相符，利用现金流量信息来真实反应企业的实际支付、偿债、资金周转等方面能力，可以更有效地支持企业经营决策。

现金流量管理是对企业全范围、全方位的管理，既有抽象范畴，又有具体事务管理。企业进行经营所需资金主要依托现金流入和供应商提供的信用以及靠融资租赁和经营租赁获取的资产所有权或使用权等，这些都是企业现金流量来源。而企业现金流量既包含企业现金使用，也包含顾客信用。现金周转是资金周转的核心，企业要想进行正常的生产经营活动必须先投入必要的现金，这种必要的现金使用是企业生产经营活动的合理需要，而这些投入的现金最终结果为现金流量展示的报酬，并为企业的资金继续循环奠定基础，这也是企业生产经营可以持续进行的原因和目的。

企业资金周转顺利畅通的关键是企业现金流顺利和畅通，现金流量管理水平高的企业，其资金周转必然科学合理。现代企业财务管理的主要对象就是资金运转，而资金运转实质就是现金流量，现金流量管理必然成为现代企业财务管理的中心内容。企业经营上规模、企业经营市场地位的改变、企业战略目标的实现等，均依赖于大量现金需求和现金流量的科学管理。

二、中小企业现金流量管理现状分析

1.缺乏较强的现金流量管理观念

当前，一些中小企业忽视现金流量管理，企业管理者对现金流量管理的重要性认识不清，片面追求企业盈利，利润成为衡量中小企业经营业绩的单一参数，而对于实际业绩质量未引起足够重视，现金流量的导向作用没有得到很好发挥。中小企业缺乏规范的现金流量管理，财务人员也忽视现金流量管理，直接导致企业现金流量表错漏百出，这样更不能有效支持企业经营决策。因此，中小企业现金流量管理实践比较滞后和被动。

2.尚未建立完备的现金流量预算管理制度

因为缺乏较强的现金流量管理观念，中小企业仅在企业日常经营层面实施了现金流量管理，并未达到企业发展战略层次，现金流量管理内容仅局限于简单的现金预算、日常流量监控等。如此，导致许多中小企业尚未建立完备的现金流量预算制度，一些企业虽然建立了这些制度，但生产经营运转中实施主观性强，制度经常变。因此，中小企业缺乏完整、科学的现金流量预算计划，该计划中企业的发展战略和目的没有得到认真考虑，该计划也没有进行量化评估和科学分析，企业资金管理相当不合理。

3.监控营运资金力度不够

中小企业生产经营中所需的全部资金，有很大部分是营运资金，企业的现金流量管理必然密切联系这些营运资金。营运资金周转快且表现形式变化频繁，一些中小企业对营运资金未做认真计划，企业营运资金需求总量也没有科学预测，营运资金循环不科学合理，因而企业现金流量管理绩效甚差。况且，这些现金流量管理缺乏科学方法，偏重于事后处理，没有事中合理监控和事前的科学预测。

三、中小企业现金流量管理优化策略

1.强化现金流量的科学管理

首先，中小企业管理者要加强学习，用先进的管理思想和理念充实自己，强化自身现金流量的风险管理思想。这体现在：企业管理人员应认识到现金流关系到企业方方面面，关系到企业生产经营的各个环节和部门的正常运转，是现代企业管理发展的大趋势。基层财务管理人员也应掌握财务管理业务知识，全体员工的现金流管理理念要强化，积极推进现金流管理工作的效率和质量。

其次，强化中小企业生产经营活动现金流量管理落实，为科学投资决策提供支持。中小企业生产经营活动的正常开展，离不开现金流量管理，这体现在：生产经营资金安全性问题、资金循环周期缩小问题、资金应用效率问题等都需要现金流量管理来有效解决，现金流量管理的绩效关系到中小企业管理水平的高低和管理绩效的好坏。为此，中小企业应科学制定现金流量预算，监控和评估现金流量应立足于企业现金流的进与出，现金流量管理实施过程中应与预算管理科学结合，现金流量管理的执行效果和约束作用要强化，现金流量预算管理的执行要细化。这样，业务预算中财务预算的调节和监控能力得到有效提升，企业资金结构可以优化，借助统一调度资金促进资金使用效率提高。

最后，企业监控和调度日常现金流量应从企业整体出发，促进现金流量管理的规范化和制度化展开，最终借助于这些管理的合力推进使得中小企业现金流的合理运转。

2.建立完备的现金流量管理信息系统

中小企业有效实施财务管理一体化的必要措施之一就是建立现金流量管理为核心的管理信息系统。借助于这个管理信息系统，中小企业可以从自身生产经营实际出发，应用当代信息技术，立足于企业多层组织结构优化基础上，消减信息传递程序，加速信息传递速度，提升信息传递质量。同时，在推广会计电算化系统基础上构建信息信息实时传输体系，整合生产经营中产生的工作、资金、信息等流动，使中小企业生产经营过程中财务管理的动态信息能及时准确传递到企业管理者手中，使企业管理者借助发达的网络技术能集中高效管理中小企业的各种会计信息，科学决策。同时，中小企业应建立现金流内部报告制度。这表现为：企业内部责任部门或单位应按时将有关现金流信息的报告送达，这种内部报告不仅涵盖当期现金流量信息，而且涵盖下期现金流量预测。现金流信息借助内部报告形式，及时、真实反映了中小企业的现金流动态情况，为中小企业现金流的计划调配和科学运用、企业经营状况评估、经营风险规避等提供有力支撑。

3.促进中小企业资金周转加速

为了促进资金周转效率、质量和速度提升，中小企业应从应收款和存货两处着手强化现金流量管理。首先，科学优化应收账款管理，使之制度化、规范化，消除坏账和呆帐，确保企业资产收益绩效。企业应收账款管理作为信用管理关键，应明确专职信用管理人员和应收账款管理部门，基于应收账款顺序开展辅助核算，制定實施有效的对账规定并管理好应收账款信用，事先科学分析客户信用，对应收账款实行全过程管理和监控跟踪，形成具有中小企业自己特点的应收账款管理体系。这样，企业信用风险降低和客户关系维护的目的都达到了，企业应收账款长期滞留未归状况得到缓解，企业财务成本和资产流动性也得到优化，中小企业的生产经营将会良性循环。其次，存货管理能力要提升，存货挤占资金比例要减少，最优存货储备要科学，而这些都需要借助确定最佳经济订购量、最佳订货量和安全库存量等来实施，从而奠定现金流量控制实施的基础。

4.构建现金流量风险预警体系

现金短缺、现金周转不灵等问题会使中小企业营运资金缺乏进而发生财务危机，中小企业就会陷入生产经营困难。为此，中小企业有必要立足于监控企业现金流量和自身生产经营实际建立一个现金流量风险预警体系。这种现金流量预警体系，中小企业应安排专职人员和部门负责，业务主要包括构建预警参数体系、合理评估参数、合理处理现金流量信息等工作。当企业现金流出现异常状况，现金流预警体系应能及时科学评估由此造成的可能损失、风险时间发生概率、可能出现的严重结果，找出产生这种异常的原因，认清企业可能遇到的挑战，跟踪和认清企业生产经营活动未注意的现金流风险，促使中小企业及时采取措施，防患于未然，有效规避经营风险。同时，强化资金预算前提下，中小企业每月应进行现金真实流向的评估，定期或不定期形成相关专门的现金流差异评估、异常评估等报告，为企业管理者科学决策提供支撑。

参考文献：

[1]刘宏浅.谈企业现金流量管理与风险防范.现代商业，2013.3

[2]赵燕.论现金流量下的企业财务风险防范和控制.经济生活文摘，2013.1

作者简介：熊贤英（1970- ），女，江西南昌人，本科，财务管理人员，主要研究方向为企业财务管理