按月申报增值税的小微企业免纳增值税如何进行会计处理

按月申报增值税的小微企业免纳增值税如何进行会计处理

问：我公司是增值税小规模纳税人并且是按月申报增值税，我公司于2014年10月8日销售货物并开具普通发票9270元，10月9日销售货物并开具普通发票8240元，10月15日销售货物并具发票6180元，10月31日销售货物并开具普通发票7210元。请问，我公司该如何进行会计处理？

苏州市同乐贸易有限公司 汪静

答：《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）第一条规定：自2014年10月1日起，对月销售额不超过3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额不超过3万元的营业税纳税人，免征营业税。贵公司的业务时间正好在这个人所得税税收优惠期间，具体的会计处理如下：

10月8日的会计处理。

借：应收账款 9270

贷：主营业务收入 9000

应交税费—应交增值税270

10月9日的会计处理：

借：应收账款 8240

贷：主营业务收入 8000

应交税费—应交增值税240

10月15日的会计处理：

借：应收账款 6180

贷：主营业务收入 6000

应交税费—应交增值税180

10月31日的会计处理：

借：应收账款 7210

贷：主营业务收入 7000

应交税费—应交增值税210

10月底通过计算销售额未超过3万元，根据国家税务总局公告2014年第57号第一条的规定，不超过3万元免征增值税，并进行如下会计处理：

借：应交税费—应交增值税900

贷：营业外收入—政府补助利得 900

由于不用缴纳增值税，随之附征的城市维护建设税及教育费附加也不用缴纳。

黄笑萍