运用投入产出分析法，降低盈亏平衡点

文／刘秋香·第一拖拉机股份有限公司锻造厂

运用投入产出分析法，降低盈亏平衡点

文／刘秋香·第一拖拉机股份有限公司锻造厂

投入是进行一项活动的消耗，生产过程中的消耗包括本系统内各部门所需产品的消耗（中间投入）和初始投入要素的消耗（最初投入）。产出是指进行一项活动的结果，如生产活动的结果是为本系统各部分生产的产品（物质产品和劳务）。

投入产出法的基本内容是编制投入产出表，建立相应的线性代数方程体系，综合分析和确定各部门之间错综复杂的联系，分析重要的宏观比例关系及产业结构等基本问题。基本作用是通过编制投入产出表和模型，能够清晰地揭示各部门、产业结构之间的内在联系，反映出企业内部各工序之间的内在联系。

投入产出法的基本特点有4个，一是从一个有机整体的观点出发，综合研究各个具体部门之间的数量关系；二是投入产出表从生产消耗和分配使用两个方面反映出产品在各部门之间的运动过程，也就是同时反映出产品的价值形成过程和使用价值的运动过程；三是通过各系数，一方面反映在一定技术和生产组织条件下，各部门之间的技术经济联系，另一方面用以测定和体现出总产品与中间产品、总产品与最终产品之间的数量联系；四是数学方法和电子计算技术的结合。

受锻造业“大进大出”的特点和传统思维及管理方法的影响，一拖锻造跟国内大多数锻造企业一样盈利能力较低、抗风险能力较差。由于缺乏基础资料，各设备所生产的每个产品成本构成不是十分清晰，同时厂部缺乏有效监控及激励措施，导致厂部盈利能力低。经过系统学习投入产出分析法，我们认识到，运用投入产出分析法可以提高盈利能力，实现“四个转变”，即从规模型导向向效益型导向转变，从吨位导向向增加值导向转变，从组织考核为主向责任人考核为主转变，从减法导向向增法导向转变，可以有效降低月盈亏平衡点，使企业管理更趋科学。

推行投入产出分析法

我们邀请专家对相关人员进行系统、全方位的培训，使其掌握这种工具的使用方法与要点，为投入产出法的应用提供铺垫。⑴邀请人力资源部专家来厂调研，走访生产车间、销售部、机动科等部门，了解绩效分配的现状及存在的问题。⑵针对调研中发现的问题，分三次对全体中层干部、管理人员、营销人员进行投入产出培训。⑶根据培训效果及后续工作的开展情况，专家组在项目进行不同阶段进行具体指导。

公司成立“锻造厂绩效考评推进工作领导小组”。为改善目前绩效考评工作现状，在全厂营造“企业发展多赚钱，员工发展多赚钱”的氛围，厂部专门成立“锻造厂绩效考评推进工作领导小组”，明确相关人员的职责、目标及考核办法。

针对锻造厂面临产品降价、市场萎缩的严峻形势，加之动能费、财务费用居高不下，成本控制面临的压力更大，结合市场需求和生产形势变化，多次召开两级领导研讨会，发动广大干部职工积极参与，经过自上而下、自下而上多次研讨。2013年制定出可操作、可监控、效果可期的225个开源节流支撑项目，全方位覆盖了锻造厂营销、采购、生产、技术、设备、能源、质检、财务、企管等各系统、各环节，制订了节点进度和年度目标，分解落实到责任单位和责任人。

改变了营销系统工资发放方式，由回款挂钩转变为回款外部创效边利挂钩工资，将运费、销售费用、三包外赔、销售折让、应收账款占用资金利息、生产成品及社会库存占用资金利息、抵债易货占用资金利息、回款（商兑银兑）占用资金利息等按一定比例进行绑定，标定强化了投入产出关系。

考虑到生产车间存在计件工资制不利于车间重视各项成本，不利于各项成本的控制，各生产车间只重视产量的完成，而忽视各项成本的控制。在投入产出方法下，对由计件工资转变为“计件+资产回报”考评体系，实行资产回报考评体系，调动了各生产车间的成本意识。

结合职能科室与车间性质的差异，对职能科室变动成本按万元产值下达指标并进行考核、对生产车间按照万元增加值进行核算并考核，改变了以往按照吨费用下达指标的弊端。

投入产出分析法的实施效果

生产车间实行资产回报

⑴调动了员工尤其是中层领导成本管理的积极性，他们开始注重算账。由被动结算到主动算账，了解成本的构成，在如何保证生产任务、降低成本上下功夫。例如修锻车间为了降低动能费，两台锻造锤只开一个加热炉；多个车间主动抢活干，工作热情高涨；管理行为由“让我干”向“我要干”的方向转变，使每一名管理者都成为资源调配的强者。

⑵推动了职能部门的工作质量。在实行资产回报考核后，每一项工作都得到落实，从费用的多少反映职能部门工作的好坏，材料、模具、备配件进货质量的好坏，设备维修质量的好坏等等，促进了职能部门的工作。

营销系统投入产出绩效考评

⑴通过对锻造厂国内外客户产品盈利情况进行梳理，重新界定绩优客户，从各种资源上提供有利的支持，及时对赔钱客户终止合同，重点保障绩优客户需求，并在市场调研开发上充分运用投入产出工具，保证新开发产品和客户的贡献度。

⑵营销系统人员逐步树立投入产出意识，除关注销售收入、回款外，还关注外部成本（运费、销售费用、应收账款占用利息、成品库及社会库存占用利息、承兑及抵账易货占用利息、三包外赔、折让）。由于从制度上明确了职责，明显提高了营销系统人员创效意识，从根本上改变了其只注重销售而忽略费用控制的意识。

锻造厂经济运行质量明显好转

一拖锻造在投入产出分析法中约定，应收账款周转率=全年营业收入÷[（年初应收账款+年末应收账款）/2]，毛利率=[（营业收入－营业成本）/营业收入]×100%，期间费用率=[（管理费+销售费+财务费用）/营业收入]×100%，存货周转率=营业成本÷[（年初存货+年末存货）/2]，流动资产周转率=(营业收入/流动资产)×100%。通过适时统计分析找到存在的问题，并针对发现的问题加以修订，确保各项费用得以有效控制。运行结果表明，在投入产出分析法的运用和推广下，一拖锻造月盈亏平衡点下降了300万元左右。

结束语

投入产出分析法以“投入”和“产出”两个量为重点，以追求“产出”最大化为目的。在锻造企业中推广投入产出分析法，可以有效改变传统“吨”的概念，以万元增加值为单位核定产出效果，简单明了，且容易掌握。同时，因为投入产出分析法在过程中注重了数据的细化，对进一步改进也提供了强有力的基础支撑，坚持使用并持续改进，对优化企业管理、实现控本增效大有裨益。