论旅游企业财务内控模式的有效构建

朱峰

摘要：在经济水平的发展之下，我国的旅游产业得到了迅速的发展，国内外旅游人次不断的攀升，与其他产业相比而言，旅游业的门槛并不高，其市场也具有着开放性的特征，价格标准也并不严格，这就进一步增加了我国旅游行业竞争的激烈性。本文主要分析旅游企业财务内控模式的有效构建方式。

关键词：旅游企业 财务内控模式 有效构建

财务工作工作作为企业管理的重要内容，对于企业的发展有着十分重要的作用，通俗的来说，采取控制就是通过各种各样的制度以及方法来保障企业在运转过程中不出现资金问题，最大限度保障企业资金的安全性，企业只有保障内部会计信息的准确性才能够保障企业的各个活动可以得到正常的进行。在社会的发展之下，我国各项企业的竞争变得越来越激烈，这给企业的经营工作带来了更大的压力，企业要想在该种环境中得到更好的发展，就需要做好科学的控制工作，下面就以旅游企业为例来分析财务内控模式的构建方式。

一、我国旅游企业财务内部控制系统中的常见问题

在经济水平的发展之下，我国的旅游产业得到了迅速的发展，国内外旅游人次不断的攀升，与其他产业相比而言，旅游业的门槛并不高，其市场也具有着开放性的特征，价格标准也并不严格，这就进一步增加了我国旅游行业竞争的激烈性。同时，旅游产品有着一些特殊性，各种类型的旅游资源也是开放的，旅游景点是大家共用的，这也增加了旅游企业生产活动的随意性，除此之外，旅游企业的财务内部控制控制工作也会受到各种客观与主观因素的影响，因此，常常会出现各种各样的问题，这些问题主要表现在以下几个方面：

（一）旅游景点定价混乱

就现阶段来看，很多旅游企业在针对旅游景点与相关设施进行定位时还较为混乱，各个旅游企业在针对同一产品时，会存在价格差异，这主要有几个问题：

第一，收费过高

某些旅游企业对于景区与景点的收费较高，停车费高的问题也屡见不鲜。

第二，收费太低

部分旅游企业为旅客提供的住宿收费过低，导致该种问题发生的根本原因就是由于宾馆与饭店业竞争过于激烈，为了获取到客源，他们就不断降低产品价格，但是，旅游企业为了提高营业收入，并不会降低对顾客的收费，长此以往，依然会严重影响旅游企业的信誉。

（二）“零负团费”问题严重

“零负团费”的现象最早在泰国出现，随着我国旅游业的发展，逐渐蔓延至我国，并形成了具有中国特色的特殊旅游现象。这种旅游模式就是将消费者原应支付给旅行社的费用分添至旅游活动的各个环节中，具有很大的强制性，这种现象的存在严重的阻碍了我国旅游业的发展。

“零负团费”即旅行社的一种特有经营方式，以低价旅游的价格吸引消费者，将消费者本应在旅游签支付的费用延迟到旅游过程之中，并通过购物、饮食、住宿等方式支付的行为。消费者在旅游的过程中，其消费的费用主要包括饮食费用、住宿费用、娱乐费用、购物费用、票务费用五个方面，其中，饮食、住宿、票务是消费者在旅游过程中必须要支付的费用，而购物、娱乐则是消费者在旅游过程中的选择性支付费用，前者是必然的花费，后者则是选择性消费，可以由消费者进行自由选择，旅行社在经营的过程中，其旅游线路的费用主要包括消费者在旅游过程中的必然花费、旅行社的经营成本以及旅行社的利润所组成，“零负团费”的经营模式简而言之就是在接待消费者团体时，按照旅行社经营成本价或者低于经营成本价接待消费者的行为，为了保证旅行社的正常盈利，会在消费者到达目的地之后，通过购物、娱乐等强制性消费来弥补亏空的费用，如果仅仅从表面来看，“零负团费”的经营模式极具诱惑性，但是其本质却是一种欺诈的经营行为。

（三）未对无形资产进行保护

对于旅游企业而言，经营声誉是其最为重要的资产，这种资产属于旅游企业的无形资产，如果旅游企业未对这些无形资产进行合理的保护，就必然无法提升企业的经营成效。就现阶段来看，我国旅游企业对于无形资产的保护力度还远远不够，部分旅游企业甚至将旅游景点低价出售，还有部分企业未形成自己的品牌，导致商标被其他企业抢先注册，这就严重的制约了旅游企业的可持续发展。

二、财务内控工作对于旅游企业的影响

财务部门是旅游企业的重要管理部门，能够对企业的各项经营活动进行科学的管控，开展财务内部控制工作的根本目的就是为了保障旅游信息的可靠性与真实性，避免企业出现作弊行为。企业财务内控工作的实施质量与旅游企业的发展息息相关，旅游企业要想在激烈的市场中取得一席之地，就必须要做好财务内控工作。

三、旅游企业财务内控模式的构建

（一）建立良好的企业内部控制环境

良好的环境是实施内部控制工作的基础环境，也是推动企业发展的重要动力和实施风险管理工作的基础，对于企业内部控制工作的实施有着十分重要的影响，内部控制环境的构建需要考虑到以下几个因素：

首先，企业内部管理人员必须深化对于内部控制工作的理解，意识到企业的内部控制工作不仅局限在会计层面，还需要包括更高层次的目标，内部控制工作是一种全面的控制工作，需要全体员工的参与，此外，无论是企业的管理人员，还是基层的员工都需要有风险管理的意识，并自觉的将这种意识贯穿在企业生产和经营的各个过程中，这种理念的培养可以通过制度的制定、人员的培训等途径来实现。

其次，还要培养员工的胜任能力以及职业道德，员工是企业发展的动力，员工的技能与知识应该与其岗位相匹配，这也是企业内部控制活动和经营活动运行的基本保证之一，为此，企业必须要加强对员工的培养，建立好完善的奖惩机制，提升员工的专业技能水平和责任意识。

（二）建立企业战略目标

企业应该根据自己的远景与使命来设定好战略目标，并将这种战略目标进行层层分解，由不同的部门来落实，在制定战略目标时，必须要以企业的实际风险容量为出发点，保证企业战略目标承担的风险可以包含在企业的风险容量之中。endprint

（三）完善企业的风险管理体系

企业必须要根据实际情况建立好风险管理体系，并将这种体系落实到企业经营与管理的不同环节之中，这样才达到风险控制的作用，在建立风险管理体系时，需要注意到以下的问题：

首先，要建立好风险预警机制，企业管理人员要通过目标分析与过程分析的方式来识别出影响企业目标实现的潜在风险，根据这些风险分清楚风险预警的标准，对企业经营与管理中的风险进行及时有效的评估与处理，完善风险预警机制。

其次，建立完善的风险评估体系，企业应该根据内部的潜在风险进行分析，看这些潜在风险是剩余风险还是固有风险，并分析出这些风险发生的影响，尤其要注意好特大风险，根据风险的实际情况完善完善的风险评估体系。

最后，建立好风险反应机制，在风险评估完善后，就需要针对风险发生的可能性与影响程度采取相应的应对措施，具体的应对措施应该包括降低、回避、承担以及分担风险，此外，在风险应对过程中还要考虑到成本和效率的问题。

（四）完善信息沟通机制

在具体的经营过程中，必须必须要明确自身的职责，建立好信息沟通机制，对外部政策信息、市场信息、客户信息等信息有全面的了解，加强沟通，及时的抓住管理过程中的风险，以便促进企业的全面发展。

（五）提升企业内部会计稽查工作的成效

1、提高会计工作人员的责任意识与法制观念

企业负责人作为会计责任主体，对于企业会计资料的完整性、真实性负有直接法律责任，因此，企业负责人必须要提升自己的责任意识。而会计委派负责人也要加强责任意识，客观公正的分析企业的经验成效，防止违法乱纪行为的发生。此外，企业内部还要建立好完善的监督机制，提升法律监督的地位，加大对违法乱纪行为的处罚力度，保障会计人员能够依法理财、算账。

2、完善内部稽查制度，扩展信息沟通渠道

要想保障企业的经验效果，企业必须要尽快建立会计信息稽查选案制度，定期对企业内部的生产活动进行分析，定期对会计报表进行讲评，促进会计信息稽查工作的规范化、制度化发展。对于重大违规行为，需要由委派中心主任定期在例会上进行纠正与通告，如果有重大违规行为，需要直接向上级管理人员汇报，这样不仅可以有效提升企业内部稽查工作的有效性，还可以有效约束管理人员的经营行为。

参考文献：

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