铁路企业内部控制问题探讨

邢春萍

摘要：铁路企业改制后实行企业内部控制的重要性。指出领导意识、内控制度、执行能力等几方面存在的问题，有针对性的采取相应措施提高企业内部控制能力。

关键词：内部控制 问题 建议

一、铁路企业内部控制的重要性

铁路企业关乎交通运输的关键，良好的内部控制可以有效地降低成本，提高企业经营的效率和效益，良好的内部控制制度可以起到相互牵制的作用，有利于保证企业内部资产的安全完整，减少徇私舞弊现象的发生，完善的内部控制对于企业提高经济效益、自身经营活力都是有着非常重要的作用的，但是就目前我国铁路行业来说，由于根深蒂固的国有企业传统思想影响，很多管理方式还不成熟，也存在很多的影响内部控制发展和完善的问题。

二、铁路企业内部控制存在的问题

（一）企业内部控制意识比较浅薄

内部控制意识淡薄可以从两个方面反映出来，一方面是领导的重视程度比较低，管理层将过多的注意力放到了经营方面，而没有重视内部控制对于资金、成本、运营等的重要性，没有真正了解到内部控制对于企业正常运营的重要性；另一方面，缺乏全员参与意识，企业的人员普遍对内部控制的整体情况缺乏了解，组织和人员设置不尽合理。

（二）内部控制的相关制度不健全

目前很多铁路企业在内部控制制度的制定上还存在较严重的形式化现象，只是作为表面化的功夫，并未认识到内部控制在企业内部治理上的重要作用。系统化和网络化较差，在企业发展过程中，由于外部环境的变化产生了较多的新情况，企业的内部控制制度并没有进行相应的创新和发展，沿用老制度来应对新情况，这样难免会产生偏差或者内部控制制度无法发挥出较大的作用，如此的墨守成规方式也不能够充分满足内部控制制度在企业发展过程中的需要。

（三）信息化利用不足

虽然很多企业都在信息化上下了很大的功夫，在各个部门信息的采集上确实起到了一定的作用，但是企业并未充分发挥信息化的优势，那就是及时性以及科学性，没有经常对所采集的信息进行分析对比，以找出成本或者其他方面的问题，进而进行纠正，因为信息化具有及时性的优点，所以可以较为及时的发现内部控制中的问题，并进行纠正，但是目前铁路企业对这一点的利用程度比较低，并没有通过信息化提供及时的信息并对管理层的决策提供决策有用的信息，这也反映出了铁路企业在信息化数据统计分析上的不足。

（四）内部控制的执行能力较弱

内部控制应当作为一种全过程的控制手段对企业运转的各个方面进行控制，但是就目前而言仅仅在事前有一个事前的控制，比如财务上的不相容职务相分离，但是在具体的工作执行过程中，可能又会存在一定的问题，全面预算制定出来之后，需要内部控制在过程中进行适当的控制和纠偏，也就是监督和防范，不能够仅仅将内部控制作为事前执行的一方面，在事后往往有欠缺对内部控制实际效果的反馈，这也就无法在以后工作中进行纠正，不利于工作很好的完成。

三、针对以上问题提出的建议

实际上上述存在的问题不只是铁路企业这种国企中存在的问题，而且很多大中型国企中普遍存在的现象，主要还是思路没有转变、没有寻求管理体制上的创新，没有将管理企业的思路从生产销售转变到重管理上来，因此笔者认为可以从以下几个方面提高企业的内部控制水平。

（一）提高企业内部控制的意识

首先在管理层来说，要加强内部控制管理意识，使他们意识到加强内部控制是提高企业管理水平的关键，营造一个内部控制实施的良好的外部环境，要通过加强内部控制加强应对风险和意识风险的能力，其次在企业整体来说，要让每一位铁路员工意识到内部控制的贯彻实施是一项从上到下、整体的、系统化的工作，而不是仅仅是财务、审计部门的工作，树立责权意识，明确每一位员工的责任和义务，提高企业的内部控制水平应当从细处说手。

（二）科学化设置组织结构和人员

在组织结构的设置上应当能够充分发挥内部控制的作用，形成相互牵制的框架性结构，而不是放任自流、各自为战，充分发挥内部审计部门的作用，保持内部审计部门的相对独立性，在各个部门的人员设置上，提高工作人员的素质和道德文化水平，使他们认识到内部控制是每一个员工都应当深入贯彻落实的规章制度，定期对员工进行内部控制制度的宣传和讲解，使内部控制意识融入到企业的各个环节当中。

（三）建立和健全企业内部控制制度

制度的完善程度将会影响到具体的试试效果，因此铁路企业应当在国家2009年新内部控制制度的框架之下，聘请专业资深咨询机构在充分了解本企业现状和流程的基础上制定适合本企业的内部控制制度，并形成系统化，将各个部门关联起来形成系统化的制度。

（四）充分利用信息化优势

在信息化大环境下，充分发挥速度快、准确性高的优点，对不同地域、不同性质部门之间的信息形成数据，并充分利用这些信息进行整合和分析，从中提炼出有利于做出准确和及时的决策的信息，并通过这些数据及时的发现成本以及其他方面发生的变化，对于发现的问题及时纠正和改善。

（五）加强内控的全过程控制

内部控制应当贯彻到铁路企业运营中的各个环节，尤其要注意事前、事中和事后三个阶段，在项目执行过程中也要把内部控制贯彻其中，比如在全面预算的执行过程中要加强内部控制，避免重制定、轻执行的现象出现。endprint