内部控制在行政事业单位固定资产管理中的运用

李晓玲

【摘 要】随着社会经济的快速发展，行政事业单位的发展速度也在加快，其固定资产在确保行政事业单位正常运行、促进我国经济发展与社会进度等方面均发挥了至关重要的作用。但是在社会主义市场经济快速发展的形势下，行政事业单位固定资产管理中还存在着一些问题，导致固定资产利用效率较低，甚至出现了一定的流失现象。针对这样的情况，一定要加强单位内部控制，采取有效管理措施，促进行政事业单位健康、可持续发展。

【关键词】内部控制；行政事业单位；固定资产管理；问题；措施

一、行政事业单位固定资产管理中存在的问题

1.固定资产购置问题

在行政事业单位日常工作中，使用财政性资金的时候，采购目录以内或采购限额标准以上的固定资产存在着一些漏洞。部分单位在选择谈判小组、编制标书的时候，存在着不规范行为，造成人为因素逐渐增多；部分单位采用“化整为零”的战术，对采购规模予以分解，有意规避政府采购。在正常工作中，当政府采购人员和供应商有利益关系的时候，需要予以回避，但是在实际工作中，缺乏一定的执行力度，普遍存在着暗箱操作、私下交易等违规行为，甚至还会出现一些违法行为。在个别单位中，还存在着重复购置、盲目采购等问题，导致出现固定资产违规购置、增加采购成本等问题，并且在社会上产生不良影响。

2.固定资产闲置问题

一直以来，行政事业单位固定资产购置就是依靠财政拨款，各单位也主要从本部门需求考虑，很少分析论证固定资产使用效益。而财政部门也只是重视经费预算规划，没有对事物性资产进行一定的管理与调剂，在固定资产物尽其用方面有所欠缺，致使出现一些部门重复、随意购置的问题，大部分固定资产处在半闲置、闲置状态，出现了一定的浪费现象。

3.固定资产制度问题

在行政事业单位中，因为相关制度的不完善，或者执行情况不好，导致固定资产在使用的时候，出现了很多的问题。验收制度不完善，致使出现购非所需的现象，并且还没有办法追究责任；登记制度不完善，导致资产使用过程中，存在着很多的盲点，无法提供有效的依据，出现了管理困难的问题；盘点工作不到位，导致无法及时发现遗失资产、毁损资产、账外资产等，出现账实不符的情况；移交、监交制度执行力较差，导致出现了资产流失的情况，并且无法追究责任；固定資产索赔制度执行力较差，在出现资产盘亏、损毁之后，无法查明原因，进而造成一定的经济损失；定期维护检修制度执行力较差，导致资产使用年限降低，影响了固定资产的有效使用。

二、强化内部控制，完善行政事业单位固定资产管理的措施

1.健全单位内部控制制度

行政事业单位在发展的过程中，一定要结合本单位的实际情况探索相适应的内控制度，细化工作环节，完善相关工作的开展。同时，建立与完善资产责任制，明确责任人与责任范围，并且将具体工作纳入到绩效考核当中。随着社会经济的不断发展，在界定某些物品是属于固定资产还是消耗品的时候，一些财务人员很难进行把握，此时，财政部门一定要对固定资产核算制度进行完善，明确固定资产范围，细化其明细目录。强化各单位非经营性资产转化成经营性资产管理模式，加强有关财政部门的监督与管理，保证工作的有序完成。强化单位固定资产保值考核奖惩制度的完善，明确领导干部的责任制，并且和其绩效进行挂钩，强调工作责任。除此之外，在进行会计责任审计的时候，一定要将固定资产管理使用效率与安全完整状况作为评价领导干部经济责任的主要指标之一，确保固定资产管理责任落到实处。

2.强化监管与执法

在行政事业单位固定资产管理工作中，一定要从监管与执法着手，将问题扼杀在萌芽之中，加大监管与执法力度。国有资产管理部门与经济监督部门在对行政事业单位展开监督工作的时候，一定要将固定资产保值增值、真实完整的核查当作工作重点，及时发现其中存在的问题，进而展开相应的分析，予以相应的解决。同时，强化单位内部控制，建立与完善固定资产管理的内部控制制度，安排专门人员进行固定资产的采购与出入库，避免一人担任数职的情况。除此之外，一定要对固定资产展开相应的清查，明确盘盈、盘亏、毁损、报废等问题的原因，结合实际情况予以处理，不断完善固定资产管理的内部控制制度。

3.强化人员培训

在强化单位内部控制的时候，一定要重视人员培训，建立一支高水平、高素质的管理队伍，促进固定资产管理工作的全面落实。坚持持证上岗制度，保证从业人员均具有一定的专业水平；建立与完善考核制度，奖惩分明，调动从业人员的积极性。首先，一定要提高会计人员的职业道德意识与法制意识。从业会计人员一定要具备相应的责任感，在工作中廉洁奉公、遵纪守法，无论遇到什么样的状况，都不会丧失原则，保证工作的有效性。其次，提高从业人员的专业知识水平与技能素质。强化会计人员培训，提高其专业水平与业务素质，重视会计人员后续教育，不断更新专业知识，掌握最新的会计制度，强化固定资产管理。与此同时，一定要具备计算机操作能力以及其它先进技术，这样才可以保证财会工作能够由核算型逐渐转变为管理型，实现固定资产管理工作的全面落实。

三、结束语

总而言之，在行政事业单位固定资产管理中，一定要加强内部控制工作，制定有效的内控制度，强化监管与执法，并且加强培训工作的落实，逐渐提高从业人员的专业知识水平与业务素质技能，保证相关工作的全面展开。同时，加强考核制度、奖惩制度的建设，充分调动从业人员工作的积极性，实现良好的工作效益。

参考文献：

[1]陈漾.内部控制在行政事业单位固定资产管理中的运用[J].新财经（上半月），2012（05）

[2]谭苏华.浅谈行政事业单位固定资产管理[J].行政事业资产与财务，2013（02）