专科院校审计风险及内部审计重要性

摘 要：本文就审计风险的概念展开研究，简要介绍了专科院校现行审计风险的构成和内部审计重要性，并分析内部审计形成的主客观原因，同时提出控制审计风险的应对策略，提高专科财务人员的职业判断能力和专业水平。

关键词：专科院校；审计风险 ；内部审计；财务

随着我国职业教育发展教育战略变化与教育改革的逐渐深入，专科校多渠道筹措教育资金的格局逐步形成，学校内部各职能部门由单一的办学转变为于办学、培训、对外咨询服务为一体，掌管的资金越来越多。正是由于专科院校职能复杂性和不确定性也增加了社会审计工作的难度，审计人员必然面临一定的审计风险。本文通过分析审计风险的涵义、特征、成因、措施等方面的内容加以探讨，以加强内部审计质量的控制，提高审计工作的效率，保护审计人员合法权益。

1 审计风险和内部审计的定义

1.1 审计风险

审计风险指的是“会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。

1.2 内部审计

内部审计，是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动。

2 专科校院审计风险的现状分析

专科校院内部审计风险的性质总表现为某些特质或特征。我们在探讨了审计风险的内涵之后，应继续阐述审计风险的特征，并说明在职业教育现有教育制度下的特有表现。

2.1 审计风险的客观性

校院审计的一个显著特征，就是采用抽样审计的方法，即根据总体中的一部分样本的特性来推断总体的特性，而样本的特性与总体的特性或多或少有一点误差，这种误差可以控制，但一般难以消除。

2.2 审计风险的普遍性

虽然校院审计和一般审计的有一定偏差，但这种偏差是由多方面的因素引起的，审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生还是普遍存在的。

2.3 审计风险的可控性

审计要为其报告的正确性承担责任风险早已为人们所熟悉，然而现代审计的指导思想从制度基础审计进一步发展到风险审计表明，审计职业界并未被越来越多的审计风险捆住手脚而失去其活力。（Konrath，1993）。

3 内部审计的作用及对于专科院校的重要性

近年来，内部审计的发展及其作用的发挥在世界各国产生了广泛的影响，得到了产业界、政府部门和学术界的充分肯定。由于专科院校的特殊性，内部审计更加因当受到重视。在决策执行过程中，要随时进行监督，以判断决策的执行情况，并在执行过程中进行修正，以确保决策和管理的有效性。从而促进部门、单位经济管理活动有个良性的发展。

专科院校的内审工作不能仅局限于查账，应该充分利用熟悉学校规章制度及财务状况的优势充当一个“好参谋”。这应该体现在计划、组织、领导、协调和控制五个职能上。在现行的教育体制下，有了管理的框架，要让管理得到强化，得到有效实施和不断完善，就需要内审的支撑。在学校内部的各种职能部门中，内审地位超脱，最适合担任这一角色。

4 校院审计风险的防范措施

4.1 提高审计人员的自身素质

审计风险的高低，在很大程度上都取决于审计人员个人素质的高低，因此审计人员应当强化风险意识，坚持实事求是，客观公正，并树立严谨踏实的工作作风，认真负责的对待每一项审计业务，严格按照独立审计准则进行审计，以确保审计质量，降低审计风险。

4.2 在校院审计中运用科学有效的审计模式和方法

（1）采用风险导向审计模型。在审计模式上，应采用现代的风险导向的审计模式，它是通过对审计风险进行系统的分析和评价，来确定审计风险是否可以控制在可以接受的范围之内。因此，审计人员就必须致力与这一种全新的审计模式的研究，并尽快掌握和运用这种有效降低审计风险的新审计模式。

（2）交叉使用先进的审计方法。审计人员就要根据实际经济环境发展要求掌握先进的审计方法，抽样审计的广泛使用相应加大了审计风险，所以应交叉使用传统的审计方法来获取审计证据，这样所获得审计证据不论从数量上还要从质量上都显得更为充分，达到降低审计风险的目的。

4.3 加强被审计院校的内部控制

由于被审计院校的内部控制制度存在一定的缺陷，所以被审计院校应从加强经济业务管理、内部控制制度与内部激励制度相结合、建立和完善内部控制评价体系三个方面完善内部控制制度，确保其经济活动经济资料合法性合理性。

5 通过全文的研究得出以下结论

第一，院校内部审计应用尚处于起步阶段，而企业事业单位内部审计的应用时间较长，理论与实务都比较成熟，因此，院校审计应用与企业事业单位审计还有很大差距，这种差距源于我国目前的教育制度还不是很成熟。

第二，现代内审制度是世界各国成功企业普遍采用的内部管理制度。随着我国教育制度的不断完善，院校内部审计的重要性也更加突出地体现出来。随着内部审计领域不断拓宽，力度不断加大，职能不断完善，其改善企业经营的作用更加明显。建立健全院校内部审计的制度，不断改进内部审计工作，加强内部审计质量控制。

第三，审计风险不仅是一个理论问题，还是一个实践问题。因而，审计风险控制的措施既涉及审计机构和审计人员，也涉及到社会各方面。随着审计事业的发展，审计人员法律责任越突出，审计风险管理就越重要。

参考文献

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[3]赵文静.浅谈审计风险与防范[J].经济师，2010，2（2）：183-184

[4]徐英.民间审计风险的成因分析与如何有效地防范及控制.辽宁广播电视大学学报，2009年第3期，第47页

作者简介

张恺（1985-），男，福建莆田人，本科，助理讲师，经济学、审计学、会计电算化和财产行为税等方向。