试析营改增在纳税筹划方面的影响

山东大学 涂晓静

在我国现阶段社会主义现代化建设中，由于我国对外开放力度的不断加大，在给我国经济发展带来了先进的科学技术和管理经验的同时，外商企业大量涌入，为我国的发展带来了更多的竞争压力，国内企业在这种情况下艰难发展。因此，国家为了鼓励国内企业的健康发展，为其制订了一系列行之有效的政策支持，营改增政策就是其中关键的一种。

一、营改增和纳税筹划的定义

(一)营改增的定义

“营改增”是营业税改增值锐的简称，具体来说，是我国政府为了在企业发展过程中减少其税收压力而制定的一项建构性减税的重要措施。自从2012年初开始在上海市的部分服务点和交通运输行业部门进行试运行之后，受到了社会各界的一致认可，于是在同年8月，开始在全国各地各个行业之中进行推广，其前景和未来是非常可观的。

(二)纳税筹划的定义

所谓的纳税筹划，就是指企业在其发展过程中，为了使财务管理更加规范、有序而进行的重要举措。具体来说，就是指企业按照国家的法律、法规，进行适当的经济活动和企业税收筹划工作，其目的是企业在其发展过程中为了尽量在合法的情况下减少税收支出。但是，现在在社会上有很多人对于纳税筹划并没有明确的定义，认为它只是一般情况下的偷税、漏税行为，这是非常不正确的。本文主要从以下几点来为大家介绍纳税筹划的合法性和合理性：

首先，对于企业自主进行纳税筹划来说，它是在国家的政策法规的许可之下进行的，与传统的偷税、漏税有很大的区别，虽然它在最终目的上也是为了减少企业的税收支出，但是其是运用合理的经营手段使其运行的。

其次，由于企业的经营活动一般都具有事后性的特点，这就造成了企业在进行经济活动的时候，通常在事先不能进行纳税统计。例如，销售行业的营业税，只有在将产品销售出去之后才能进行统计，这样常常会给企业发展带来沉重的税务压力。而企业进行纳税筹划就能很好的避免此类事件的发生，从企业开始进行经营活动的时候就可以对纳税活动进行规划，在最低纳税费用的缴纳下获得最多的经济效益，促进企业的长远健康发展。

二、营改增在纳税筹划中的影响

(一)进一步简化了企业计税方法

营改增政策的推行在企业在的纳税筹划上面发生了重大影响，在企业的营发展中，纳税金额的多少主要由销项税和进项税两方面的实际情况共同决定，因此，企业在进行纳税的时候，就需要综合考虑这两方面的影响因素，一般企业都会采取比较简单的计税方法，但是此种方法一经选择，就会造成企业在短期之内无法改变。而国家营改增税收制度运行之后，企业就可以根据自身的实际情况，选择此类计税方法来进行纳税金额的制定，既保证了企业纳税金额的快速计算，有很好的保证了其准确性。

(二)精化企业内部财务管理状态

对于新兴的营增改政策来说，它可以很好的避免因为税收支出复杂而造成的企业内部财务混乱状态。对于一般企业来说，其在运营发展之中，除了本身存在的营业税之外还有许多的应税劳务和销售货物方面的税务支出，这些税务支出的计算方式不同且由于分开计算交税数额庞大，给企业进行有效的财务管理带来了不便。营增改政策实行之后，企业内部的混合销售行为中一切属于交通运输领域和现代服务领域的税务支出，都可以用营增改的税率进行计算，其实际缴纳金额要比普通税率计算方法计算出来的少得多。

(三)营增改政策的制定，可以有效的减少自用应用消费税的指出

对于一个企业的经营发展来说，不可避免的要进行采购和租赁、雇佣。国家对企业在经营中自用的应征消费税中的汽车、摩托车和游艇等交通工具有明确的规定，由于作为交通工具其具有明显的消费属性，它们的用途是很难界定的，因此绝对不允许企业私自抵扣进项税额。在营改增政策实行之后，对其进行了重新调整，将其作为租赁服务和单纯的运输工具单独划分了出来，不需要进行交税。这对于企业的纳税筹划来说无疑是一个巨大的鼓励作用，有效的降低了企业不必要的税务支出，促进了企业的经济快速发展。

三、结束语

税收作为我国财政收入的重要组成部分，是我国经济建设和政府财政支出的重要支柱，但是由于市场竞争日趋激烈，使得很多企业在发展中举步维艰，加之税务压力过大，非常不利于其长远、健康发展。营改增政策就是党和国家为了解决其沉重的税务压力而制定的新型税务政策，有助于更好的促进企业的快速发展，进一步推动我国经济的发展和社会主义新中国的建设。

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