高校推行公务卡结算存在的问题及对策

2014-10-09□

商业会计 2014年17期

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（石河子大学计财处石河子大学经济与管理学院新疆石河子832003）

一、高校推行公务卡结算过程中存在的问题

（一）高校资金来源的多元化，使公务卡结算的资金监控职能受限

高校公务卡结算监控范围主要是纳入财政国库集中支付系统的财政资金，即财政教育经费拨款、各项专项经费拨款和科研经费中的纵向国家省部级科研项目经费。而高校资金来源除以上通过国库集中支付体系财政授权支付至高校的零余额账户额度资金外，还包括学宿费收入、横向科研经费收入、各种办学收入和赞助收入，此类资金均未纳入国库支付系统，制约了上级主管的财政部门通过公务卡结算系统实施对公务消费行为全面动态监控。

（二）高校预算方案不合理，制约公务卡结算效率

国库集中支付制度下各高校根据上一期资金使用情况预测下一期资金的需求状况，由于高校上报零余额账户用款额度计划的不准确和日常支出不确定性，时常在月中出现财政授权支付零余额账户使用额度用尽的状况，为保证高校各类型工作的顺利开展和运行，不得不使用实有账户资金支出，出现从国库集中支付系统下公务卡还款结算与从实有账户的普通银联卡网银结算交替进行的现象。同时，经办教职工需要在高校财务办理报销手续后，在信用期内自行使用学校提供的现金支票或刷入普通银联卡后取现，在银行柜台还款至公务卡中，而非由高校财务通过国库集中支付直接还款至公务卡。这样一来，造成高校财务结算方式的混乱，无形中增加了经办教职工的还款环节，耽误了时间，影响到公务卡的推广使用。

（三）国库集中支付系统与高校网上银行系统不能实现对接，影响公务卡制度运行效率

国库集中支付、公务卡推广使用都是国家公共财政体制改革的深化和延续。公务卡的使用是建立在国库支付系统平台上，实现与国库集中支付指定公务卡业务代理银行信息共享。公务卡在实际报销还款时，需通过公务卡支持系统，编制“还款明细表”和“还款汇总表”，加盖财务公章提交银行，同时签发财政授权支付指令（支票等支付凭证），通知发卡行向指定的公务卡还款。笔者所在学校早在2009年就已实现网上银行电子支付——无现金报账业务，现在实行公务卡结算不能通过网上银行系统对接到国库支付系统实现电子支付，影响高校财务工作效率。

（四）公务卡结算不能实行电子对账，大大增加了出纳人员的工作量

高校现行国库集中支付系统余额与银行零余额账户对账单余额每月末核对一次，唯有公务卡还款业务采用与代理银行日结方式，每天下午下班前，出纳人员根据代理银行提供给高校财务的对账单中的当天公务卡还款数总额与大学银行存款日记账中当日所有公务卡消费金额核对，即总额数字与各明细加总核对，当每笔还款明细合计数与银行对账单还款总额一致时，说明当日公务卡还款数正确。面对每天几十笔甚至上百笔公务卡报销金额，出纳人员必须每天对账，手工核对且需日日结清，公务卡对账环节大大增加了出纳人员的工作量。

（五）公务卡消费用卡环境制约公务卡的全面推广

POS机作为公务卡消费的载体，受到了市场环境与其推广程度的严重制约。1.县级、县级市的POS机的覆盖面较低，地级市规模小的个体工商户POS机的使用率低，影响到高校教职工公务卡的使用。2.商家出于保证现金存量、避免缴纳手续费和偷逃税费的考虑，对刷卡消费持消极的态度，规模小的商家甚至会将手续费转嫁给持卡人或者提高商品的价格，通过收取持卡人手续费的方式完成交易，这样高校教职工持公务卡消费的积极性受到影响的同时增加了公务卡消费的采购成本。3.公务卡发卡银行与商家使用的POS机代理银行不一致时，银行间资金的跨行流动会增加刷卡消费的手续费，部分商户不愿接受非商户POS机代理行的公务卡消费。

（六）公务卡结算不能完全根除虚假消费和腐败风险

公务卡结算主要是替代原使用现金结算范围内的业务，对虚假消费和腐败有一定的抑制作用，但它也无法做到彻底根除。公务卡的实施必须在公共财政体制深化改革和整个社会诚信消费意识不断提高的社会环境下，依托公务卡制度保障，才能使功能最大发挥。

二、对策

（一）扩大公务卡结算范围，加强公务卡资金监控职能

公务卡结算制度是国库集中支付制度改革的一项重要内容，与国库集中支付系统配套使用，以达到对国家财政资金的监控的目的。针对高等院校资金来源的多元化、公务卡制度未涉及财政部门拨付给高校的财政资金外其他来源资金的问题，国家可尝试在顶层设计上做出调整，从资金源头处将涵盖国家各部门、职能口拨给学校的各项资金全部纳入国库集中支付系统，尤其是高校收到的纵向科研经费，需通过零余额账户财政授权支付，而不是直接拨入高校实体账户，扩大公务卡结算范围，从而更全面地履行监控职能。

（二）优化高校资金预算方案，科学调控用款总额

高校需进一步深化预算改革，发挥预算的主导作用，财务部门要根据本校公务卡报销的实际用款情况按月上报的零余额账户用款额度，科学合理地制定计划，调控用款总额，明确区分“零余额账户——财政授权”和实有账户两种报销资金来源，分流核算，避免出现由于零余额账户月用款额度不足而导致实有账户与国库零余额账户交叉通过公务卡系统支付的现象，变对“财政授权支付的零余额账户”使用的直接行政命令为财务预算的间接控制。

（三）加快高校及代理银行的网络信息通道建设，提高国库支付效率

高校及代理银行的网络信息通道是公务卡结算信息交换的重要环节，该通道的畅通程度直接关系到公务卡结算的效率。构建快速畅通的网络信息通道需相关财政部门协调关系及资金支持、代理银行加快技术开发力度和高校财务部门积极配合，搭建国库集中支付系统的网络平台，以保证公务卡消费信息及时完整的传递，并实现公务卡结算的电子对账，进而在保证公务卡消费和还款的及时性与准确性的同时，减少高校财务部门对账工作量。

（四）政府职能部门与金融机构加大消费终端建设，提高公务卡使用普及率

银行卡产业的发展状况及其受理环境是公务卡制度有效推行的前提条件。财政职能部门与公务卡代理银行之间要相互协调，各金融机构应大力支持与配合，出台相应的优惠和补贴政策，在加大POS机投放区域布设面和空间密度的基础上合理确定公务卡刷卡手续费，提高商家刷卡的积极性。此外，不断促进公务卡支付方式的多样化发展，引入网上支付等快捷方式，尝试从制度上肯定公务卡网络支付方式，使公务卡网络支付有规可循，从而加强公务卡的便利性和提高公务卡使用普及率。

（五）加强公务卡的推广力度，提高持卡教职工认同度

高校需进一步在制度上确立推行公务卡的强制性，要求涉及公务卡强制结算适用目录内容的公务消费行为的教职工必须办理公务卡，认真做好公务卡制度改革的宣传工作，主动引导教职工熟悉公务卡的操作流程和报销程序，转变教职工的消费观念。建议高校积极与代理银行沟通，提供诸如余额变动短信提醒、还款日期提醒等实用便利功能，进而提高持卡教职工认同度。