内部会计控制在内控风险防范中的应用

王敏

摘 要：企业的运行离不开内部会计的风险防范，对于企业来说，缺乏有效完善的内部会计控制制度，必然导致企业风险的存在，给企业的发展带来巨大的经济财产损失，如何有效地规避风险，积极做好内部会计控制成为企业发展的重要方面，对企业的生存发展至关重要。此外，当前复杂的市场形势更对企业的内部控制提出迫切要求。文章主要针对企业内部会计控制在内控风险防范中的应用进行分析，探讨高效企业内部会计控制管理与实施办法，更好地指导企业生产，促进企业发展。

关键词：内部会计；内控风险；应用分析；探讨研究

1 企业内部会计控制的风险防范意识分析

缺乏有效的企业内部会计控制，企业各项经济活动处于开放自由状态下，导致资源浪费与企业能耗加剧，企业陷入经济混乱，产生内部经济运行风险，严重威胁到企业的正常生产与运行。因此加强企业内部的控制风险具有十分重要的现实性意义。

1.1 提供准确资料，做出正确决策

企业进行内部会计控制，可以准确把握企业各项经济活动及经济收支，对企业自身的经济实力有明确而清晰的定位，为企业的各项战略决策提供资金参考，在清晰准确的资金参考之下形成严格完善的内部会计风险防范机制，保证各項决策的准确性。

1.2 有效监督贪污腐败，保证资金依法使用

缺乏有效的内部会计控制，企业很容易滋生贪污腐败。而内部会计控制的有效监督，一定程度上可以遏制贪污腐败现象，所有企业内部的经济活动由多人组织开展，使个人贪污盗窃无可乘之机，确保企业资产的保值与增值。

2 内部会计控制在企业内部控制风险防范中的应用分析

2.1 加强对货币资金的有效控制

在企业的各项资源中最具流动性的是货币资金，流动性的货币资金如果缺乏必要的内部会计控制与管理，很容易导致徇私舞弊与贪污腐败。调查数据显示，我国企业近几年货币资金违法事件呈明显上升趋势，案发数量不断增多。企业为确保货币资金的规范性使用，应积极加强企业内部的会计控制，真正实现钱账分明。企业内部会计控制主要从以下几个方面加强货币资金的控制，做好风险防范。首先实现收付业务操作人员与审批人员的分离，两者相互独立，单独开展工作，避免造成货币资金的管理混乱。其次将企业中存款业务办理人员与企业印章保管者进行职位分离，避免企业财务管理人员具有上述双重身份。再次将记账人员与审批人员及出纳人员三者职位进行分离。最后，企业内部的会计控制实现出纳人员与负责银行对账人员、负责资金清查人员的职位分离。通过上述职业身份的分离，权责明确，责任到人，内部资金管理更加高效透明。

2.2 辅助做好企业采购业务的有效监督与控制

对于企业来说，其正常的运作与发展离不开日常各种物品、原料的采购，从事采购人员众多，所占用的资金额度相对较大，在物品采购的过程中很容易出现资金犯罪。企业内部会计控制对企业采购业务有效控制可以从采购源头上做好企业采购资金的管理与采购业务的监督经营。企业会计内部控制主要着手四个方面。首先是积极推进采购人员的职务分离。将采购员与与请购员、验收员、审批员、保管员职责进行依次分离，形成完善的请购——采购——验收——保管物资采购流程，单个环节相互独立，最终构成完善的循环体系。其次不断完善计划审批制度。企业在进行材料采购前期制定初步的采购计划，符合采购要求的采购项目纳入到采购实施计划中，不符合要求的采购计划予以驳回处理。采购计划是企业物资采购的参考与依据，更方便以后的物资采购查询与物资对账管理。再次企业内部会计控制建立完善的询报价制度做好物资的采购管理工作。在正式进行物资采购之前，对采购材料的价格进行对比分析，选择性价比最高的物资供应商。货比三家，择优采购。最后，通过积极做好企业定单控制制度。建立科学的订货制度，严格按照定单要求采购，采购量的选择上要科学合理，满足基本采购需求并最大限度减少经济开支。

2.3 积极加强企业生产业务的有效控制

在对企业的生产业务进行控制管理时最首要的是领料人与审批人员的职位分离。其次要制定严格的生产计划控制制度，在市场调查的前提下，结合企业的实际生产能力与现有生产计划，确定企业产品生产的最佳数量，确定市场销路光明的产品类型。再次完善领退料制度，对于企业的各种材料进行分类管理，不用的材料办理材料退库手续，对于无法使用的废弃材料进行集中处理。最后形成完善的定额领料制度，目前大多数企业生产中的材料领用都借助领料定额制度完成，企业会计内部控制本身确立合适的材料额度，当出现额度偏大的情况将多余材料转作他用。

2.4 建立有效的风险预控与信任机制

对于企业会计内部控制来说要重点做好企业的风险预控并形成有效的信任机制。前者主要依靠对风险的诱发因素及风险情况进行阶段性调查与评价，聘请专家分析指定企业下一步的经营计划。后者主要针对企业之间的合作进行信任分析，保证企业的合作联盟，尽最大限度规避企业合作风险。

2.5 加强对存贷业务的管理监督

存贷业务的管理主要涉及到存货的保管与使用，具体包括以下五个方面。首先是健全的职务分离，将采购人员、保管人员、物品领用人员及财产清点人员进行必要的职务分离。其次是建立完善的永续盘存制度，借助永续盘存制度对物品耗用情况进行反映，最大限度减少存货的丢失，杜绝舞弊行为。再次建立完善的财产清查制度，实现财产清查到位，可以定期组织企业存货清查或者采用抽查的形式进行货物的盘点，对于物品的损坏情况一一记录，及时处理过期货物，缓和资金占用矛盾。接着建立严格的验收及入库、退库管理制度，责任到人，对于存货的数量进行严格控制。最后建立严格的出入管理查询制度，防止闲杂人员的出入，无证件或者证件不全者皆不能参与货物管理，设计专职人员进行人员清点与证件检查，切实维护企业的资金安全与货物安全。

2.6 方便审计并有效提高企业整体运作效率

企业在后期发展中离不开系统审计，而在一定意义上内部会计控制可以起到审计的作用，做好前期的企业内部会计控制可以节省后期审计费用，更好地推动企业内部审计与外部审计工作的同步开展。此外，企业建立有效的内部会计控制体系可以形成明确的企业分工，责任到人，部门及个人风险意识与责任意识更强，维护企业的各项经济利益，提高企业内部的整体工作效率，为企业的未来发展奠定基础。

3 结束语

作为企业经营控制的组成部分，企业内部会计控制与企业外部控制相辅相成，有效规避企业生产经营风险，最大限度避免贪污腐败、徇私舞弊等不法行为。对于企业自身来说，建立切实可行的内部会计控制制度，为企业发展创建健康、平稳的发展环境，保证企业物资采购与管理的合法与规范，增强会计信息的真实性与参考性，从而为企业的发展提供可靠资金支持及经营指导，保证企业在国家法律许可的范围内合理利用资金、物资从事生产经营活动，创造自身的经济产值，获取既定企业利益。对于任何企业来说都要积极加强企业内部的会计控制与管理，有效规避企业生产经营风险。

参考文献

[1]孙翠萍.内部会计控制在内控风险防范中的应用[J].安徽电力职工大学学报，2003（4）：39-42.

[2]李兴权.论企业内部控制的构架设计[D].昆明理工大学，2002.

[3]王东青.浅析内部会计控制在企业管理中的应用[J].财会通讯，2012（8）：103-105.