关于会计内部控制制度在企业发展中的作用的若干思考

李静宇

摘要：会计内部控制制度在企业内部管理中发挥着不可忽视的重要作用，其主要任务目标是对企业的资产安全完整性予以保护，提高财务会计信息的真实可靠性。笔者根据自身工作经验，首先论述了会计内部控制的含义及其原则，其次指出了会计内部控制制度在企业发展中的作用。

关键词：会计内部控制；含义；原则；作用

会计内部控制企业内部控制的核心部分，注重预防为主，构建一套行之有效的会计内部控制制度，不仅能够保证企业会计行为的规范性，而且对企业内部管理水平的提升也具有重要作用。

1.会计内部控制的含义及其原则

1.1含义。会计内部控制存在两方面的含义：首先指的是加强会计工作及其工作量的控制，确保产生的会计信息具有较高的真实度，以不同的利益关系人为控制主体，不过从企业内部角度上分析，企业管理层与会计工作者一层控制根据国家颁布的相关法律法规、会计制度、会计准则、会计原则进行。其次指的是根据会计工作与会计信息来控制企业生产经营活动，从而保证经营活动效率，实现预期的经营管理目标。将企业生产经营活动作为主要对象，管理层为其主体。上述所述的两种会计内部控制含义都十分的重要，彼此间密切联系。这两种含义的会计内部控制存在同一基本目标，都是为了实现企业经营目标，保障所有者的合法利益。真实准确的会计信息 不仅为管理层经营决策的科学性提供了有利的条件，而且所有者还可据此掌握企业具体的财务与经营两方面的状况，同时对企业资本的安全性与收益性给企业长远发展带来的影响程度进行细致分析，从而合理控制经营者行为。企业实施会计内部控制的目的在于维护资产安全完整性，提高会计信息的真实性、准确性，实现企业预期的经营效益，落实企业经营目标，严格按照国家颁布的相关法律法规办事。

1.2原则。会计内部控制共具有以下几点原则：全面性原则；应将会计内部控制落实到决策、执行和监督全过程中，涉及企业及其所属单位的各种业务和事项。重要性原则；会计内部控制应以全面控制为基础，注重核心业务事项和高风险领域。制衡性原则；会计内部控制应在治理结构、机构设置及权责分配等环节发挥相互制约、相互监督作用，并保证企业运营效率。适应性原则；会计内部控制应适应于企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等，同时随着情况的变化而进行相应的整改。成本效益原則；会计内部控制应当权衡实施成本与预期效益，合理控制成本。

2. 会计内部控制制度在企业发展中的作用

2.1有助于提高企业管理水平。现代市场经济体制明确指出企业除了要不断提高自身产品与市场竞争力外，还应在该竞争力的基础上构建完善高效的管理制度，并增强管理能力。该管理制度与管理能力强调企业应做到上下协调、互相制约及自动调解的目的。通常需要一套健全的内部控制制度作为支撑而完成。从国际上众多的成功企业的丰富管理经验上来看，实际运行中依赖于系统全面的涵盖内部控制的管理制度来开展相关的例行管理工作，唯有当例外事项产生时，管理人员方可参与运行管理，这对管理效率与管理水平的提高具有重要意义。

2.2能防止企业舞弊现象的发生。虽然企业没有内部控制也不一定就会出现舞弊现象，但这必须有一个强有力的前提作为支撑，即企业全员的工作责任心强、诚实守信，能以理性的态度处理事物。然而当前的社会经济环境中，企业全员很难始终保持这样的态度。大量的案例证明，造成企业各舞弊现象的主要因素就是因内部控制缺失或失效而致。所以企业必须尽快构建完善合理的内部控制，将企业各舞弊现象抵制在萌芽中。

2.3能够促进财务会计信息质量的提升。企业生产经营各环节均会涉及到财务会计工作，通常情况下，用于企业管理与决策过程的信息都由财务会计信息系统中获取。真实准确的财务会计信息为企业评价过去、控制现状、把握未来提供了前提保障，还是国家相关部门宏观经济政策制定中不可少的重要依据。内部控制制度通过构建与执行规范合理的业务控制流程，明确具体的职能，制定并落实具有彼此协调与制约作用的机制，有利于企业会计活动的有效控制，提高财务会计信息质量。

现代企业制度中，对于企业经营管理活动，企业相关投资者并不参与，把企业委托给专门的经理人员负责，这就不可避免的使得企业所有权与企业经营权相分离，股东和管理者属于委托——代理关系。因双方获取的信息缺乏对称性，引起了道德风险。所以委托人应让代理人提供企业真实的财务状况及经营业绩信息。在对管理当局的财务会计信息质量水平进行检验时，股东会应邀请注册会计师认真细致检验管理当局的财务会计报表，以确保此报表具有较高的真实可靠性，同时提出一定的审计意见。企业管理当局构建完善高效的会计内部控制制度，企业经营交易全程应具备相应的授权，并做好相关记录工作，在企业会计制度与会计准则的基础上确立相应的财务会计报表，保证审计工作者审计任务的及时完成，增强审计效率。

2.4确保资产的安全完整性。导致企业资产特别是国有企业资产流失的主要原因是企业缺乏规范完善的制度，使得一些不法管理人员通过法律制度的缺陷中饱私囊。不过其中也包括了会计内部控制失效的原因，部分企业负责人私自对外投资，实际获得的收益不入账；有的物资保管人员监守自盗等，致使企业物资损失严重而一直未被发现。针对上述情况，企业应结合自身实际情况，构建切实可行的会计内部控制制度，比如构建内部个制、及时盘点的制度，这既能将企业具体的资金与物资流动情况予以系统全面的反映，又可防止不法行为的发生。就算出现了不法行为，也有相关的调查依据，强化内部审计，严格追究负责人的责任，如此一来，就有效保护了企业资产安全完整性。

2.5增强企业经营效率。当前，随着现代社会的快速发展及科学技术的不断进步，使得各企业间的竞争越发的激烈，所以应注重现代企业制度中关于强化企业管理的内容，构建涵盖科学领导制度与组织管理制度在内的企业内部管理制度。这是因为财务会计控制制度在企业管理制度中占据重要地位，贯穿于企业生产经营各环节，所以一套高效的会计内部控制制度是保证企业物资采购与销售管理水平的关键，增强企业经营效率，切实完成企业预期的经营目标。

2.6保证企业有效运转及相关法规的落实。构建完善的会计内部控制制度对企业各职能部门进行控制，使得各部门的配合协作越来越协调，企业顺利有序运转，有效推动了企业生产经营。同时，其还有助于落实相关法规，对企业会计行为进行约束控制，保证企业会计行为始终处于国家颁布的相关法律规定范围内，从而将国家相关财政法规贯穿于整个企业中。

3. 结论

综上所述可知，在当前竞争越来越激烈的市场环境下，对于企业投资者，应掌握企业盈利能力下的会计信息；对于企业债权人，应掌握企业偿债能力下的会计信息；对于企业管理者，应了解揭露企业财务与经营状况的会计信息以及能够迅速产生科学经营决策的财务会计信息。由于我国仍有部分企业缺乏完善的配套制度，致使员工通过这一缺陷谋取私利、挪用公款。为此，应强化会计内部控制，将会计自身具有的监控作用全面发挥，保证资产安全完整性；增强会计信息质量，为广大的会计信息使用者提供精确无误的会计信息，促进企业经营管理效率提升。（作者单位：国网河南省电力公司电力科学研究院）

参考文献：

[1]张达兆.泷论企业会计内部控制制度财政监督[J].2010，（6）.

[2]黄文学.建立健全企业会计内部控制制度[J].东方企业文化，2011年12期.

[3]周秋月.强化企业会计内部控制的思考[J].中国新技术新产品，2011年17期.

[4]王丽.关于加强企业会计内部控制的路径分析[J]. 2011年16期.

[5]陈晓红.浅议会计内控制度的建设[J].财经界（学术版），2010年03期.

[6]宋翠平.如何完善企业内部会计控制制度[J].山西建筑，2010年05期.