移动公司如何建立和完善内部控制评价体系

肖炜

摘 要：随着市场竞争加剧，移动公司也愈加关注内部控制评价体系的建立与完善来提高公司内部监控与管理的有效性，优化移动公司的内部控制体系，提高企业的经济效益。

关键词：移动公司；内部控制；评价体系

随着我国现代企业的发展，企业为了在市场竞争中获得发展机会并实现最大经济效益，在企业的管理上管理者需要重视公司的内部控制评价体系实现对公司的有效监管，发现公司在发展中存在的问题，及时将这些存在的问题或者是潜在的风险有效解决与防控。在实践中公司管理者不断总结经验并学习先进管理方法，将企业的内部控制评价体系进一步优化，促使体系与公司的运营实际更加契合，发展评价体系的最大功能。

一、内部控制评价体系

（一）内部控制。内部控制是公司为了提高公司在日常经营的经营效率，保护好公司的各项资产，提高与控制公司会计信息以及相关公司管理运营信息的准确性而制定一系列的政策措施来有效实现公司的内部控制。内部控制主要分为会计控制以及管理控制，会计控制对公司的资产施行有效的保护，还需要真实严谨记录公司的会计账目，编制公司的财务报表，财务实际控制以及内部审计等都是会计控制内容。管理控制主要是通过对公司的管理来实现公司的内部控制，提高公司的经济效益以及经营质量。管理控制与会计控制以及财务记录等具有密切的关系，管理控制主要包括企业各项管理部门的统计与分析，公司发展情况研究，公司的经营管理报告以及公司的人力资源管理以及员工的培训等。

（二）内部控制评价体系。内部控制评价主要是通过对公司的内部控制系统进行有效的记录与分析，识别与分析公司的运营风险，依据公司的内部控制程序来对公司进行专业的符合性测试来了解内部控制的有效性的高低，进而对公司的经营风险以及其他的各种潜在风险进行评估与分析，实现对公司的有效监督与控制。

二、移动公司建立内部控制评价体系

（一）建立公司的业务控制目标体系。移动公司在发展中不断开拓与延展了许多公司业务，为了有效实现对公司业务监管，在内部控制评价体系中需要建立业务目标体系来对公司的业务目标进行监管与评价，提高公司的目标管理与评估效果

（二）建立流程分析以及风险的评估体系。移动公司在日常经营管理过程中为了让公司严格依照公司制度中规范的流程进行相关的工作，规范公司管理以及员工的工作行为，需要在移动公司建立公司的业务流程，让公司的运营严格依照流程进行。为了有效实现公司的内部控制与评估，需要对公司的经营流程以及相关的业务流程进行有效的分析。例如，移动公司在业务流程上主要包括采购流程、入库流程、公司资产实物的管理流程、公司产品的出库流程、清理流程以及处置的流程，在建立内部控制评价体系时需要注重对公司流程的分析，将每一个流程进行专业的流程分析，及时发现问题与存在的风险，构建流程分析评价体系。针对流程分析评估中发现的风险需要建立风险评估体系，识别公司存在的一些显性或者隐性风险，有效评估与分析风险，识别控制风险。这样移动公司的相关部门管理人员可以通过流程分析来快速检测到风险存在的主要原因，进而采取有效的措施来降低风险危害程度或者消除风险对移动公司的影响，提高风险评估体系对移动公司的监管有效性，将风险损失降到最低点。例如，移动公司在日常经营中发生的风险一般是来自于非系统风险。这是移动公司在经营与管理过程中发生的风险，业务流程分析以及对业务流程进行规范化主要是为了有效降低这样的风险，否则公司在经营管理过程中会积聚风险，最终风险过大会对公司造成严重威胁，移动公司则难以获得持续健康发展。

（三）建立公司的内部控制点。为了有效实现移动公司的内部控制，构建评价体系，需要在公司建立相应的控制点，推进内部控制评价体系的构建。一般控制点的建立可以依照公司的岗位职责、部门分类、业务范围等建立控制点，针对每个控制点的权限、信息的沟通、流程的遵守、业务检查与监督记录等进行有效的考核与评估，丰富内部控制评价体系的评价内容，提高评价的有效性。

（四）设计评价指标与标准。移动公司要建立内部控制评价体系来实现对公司的有效监管，体系建立中很重要的一点是需要建立相应的评价标准，设计评价指标，有一个规范统一的评价指标与标准才可以客观真实对公司的各项内部控制项目进行评价与分析。例如，在下表1中就是移动公司针对公司具体的控制点制定的一个评价指标与标准，评级体系依据这个评价标准来分析控制点的任务完成程度，实现公司内部控制点的控制与监管。

（五）权重的设定。移动公司在我国各个城市与地区都有很多的分公司，移动公司体系庞大，为了有效实现公司的内部管理与控制，在建立内部评价体系过程中需要对各个公司的控制点的权重进行设定，进而在评价体系中由单个控制点得分来计算子流程的得分，然后再由子流程来计分进而可以有效计算出移动公司的整个业务流程，进而获得综合评价与评分体系。

（六）设计现场测试制度。建立移动公司的内部评价体系，需要设计现场测试制度，依据公司的内部控制程序来对公司进行专业的符合性测试来了解内部控制的有效性的高低，进而对公司的经营风险以及其他的各种潜在风险进行评估与分析。

三、完善移动公司的内部控制评价体系

（一）加强内部控制评价体系中内部审计与外部审计的结合度。移动公司的内部审计主要包括会计控制与公司的管理控制，这是公司内部控制评价体系的主要评价内容。为了更好地提高评价准确性、可靠性，可以进一步加强外部审计的结合。因为外部审计虽然能够较好的胜任公司的会计控制但是却对移动公司的内部业务以及公司的经营管理不熟悉，因此难以胜任管理控制。而内部控制虽然管理者比较熟悉移动公司的内部管理控制，制定有效的管理措施，但是在会计审计上不如外部注册会计师或者是会计事务所的会计审计水平。因此移动公司在日常经营管理中可以将内部审计与外部审计结合起来进行评价与分析，完善评价体系，更加契合移动公司发展实际。

（二）加强内部控制人员的评价。内部控制评价体系的完善需要对内部控制人员进行有效的评价，通过评价体系来监管内控人员的行为，规范员工各种行为，降低公司经营风险。因为公司在经营中很多的风险不是来源于系统内部，而是非系统，主要是员工的违规行为导致公司经营风险提高，因此需要加强内部控制人员的评价，完善评价体系。

我国的移动公司拥有庞大的客户规模，品牌价值也居于世界第五位，移动公司为了进一步增强公司的竞争优势，需要在公司建立与完善内部控制评价体系，加强公司的监管力度，提高公司的管理水平，获得理想的经济效益。

参考文献：

[1] 白华，高立.财务报告内部控制：一个悖论[J].会计研究.2011，（3）

[2] 杨淸香.试论内部控制概念框架的构建[J].会计研究.2010，（11）endprint

摘 要：随着市场竞争加剧，移动公司也愈加关注内部控制评价体系的建立与完善来提高公司内部监控与管理的有效性，优化移动公司的内部控制体系，提高企业的经济效益。

关键词：移动公司；内部控制；评价体系

随着我国现代企业的发展，企业为了在市场竞争中获得发展机会并实现最大经济效益，在企业的管理上管理者需要重视公司的内部控制评价体系实现对公司的有效监管，发现公司在发展中存在的问题，及时将这些存在的问题或者是潜在的风险有效解决与防控。在实践中公司管理者不断总结经验并学习先进管理方法，将企业的内部控制评价体系进一步优化，促使体系与公司的运营实际更加契合，发展评价体系的最大功能。

一、内部控制评价体系

（一）内部控制。内部控制是公司为了提高公司在日常经营的经营效率，保护好公司的各项资产，提高与控制公司会计信息以及相关公司管理运营信息的准确性而制定一系列的政策措施来有效实现公司的内部控制。内部控制主要分为会计控制以及管理控制，会计控制对公司的资产施行有效的保护，还需要真实严谨记录公司的会计账目，编制公司的财务报表，财务实际控制以及内部审计等都是会计控制内容。管理控制主要是通过对公司的管理来实现公司的内部控制，提高公司的经济效益以及经营质量。管理控制与会计控制以及财务记录等具有密切的关系，管理控制主要包括企业各项管理部门的统计与分析，公司发展情况研究，公司的经营管理报告以及公司的人力资源管理以及员工的培训等。

（二）内部控制评价体系。内部控制评价主要是通过对公司的内部控制系统进行有效的记录与分析，识别与分析公司的运营风险，依据公司的内部控制程序来对公司进行专业的符合性测试来了解内部控制的有效性的高低，进而对公司的经营风险以及其他的各种潜在风险进行评估与分析，实现对公司的有效监督与控制。

二、移动公司建立内部控制评价体系

（一）建立公司的业务控制目标体系。移动公司在发展中不断开拓与延展了许多公司业务，为了有效实现对公司业务监管，在内部控制评价体系中需要建立业务目标体系来对公司的业务目标进行监管与评价，提高公司的目标管理与评估效果

（二）建立流程分析以及风险的评估体系。移动公司在日常经营管理过程中为了让公司严格依照公司制度中规范的流程进行相关的工作，规范公司管理以及员工的工作行为，需要在移动公司建立公司的业务流程，让公司的运营严格依照流程进行。为了有效实现公司的内部控制与评估，需要对公司的经营流程以及相关的业务流程进行有效的分析。例如，移动公司在业务流程上主要包括采购流程、入库流程、公司资产实物的管理流程、公司产品的出库流程、清理流程以及处置的流程，在建立内部控制评价体系时需要注重对公司流程的分析，将每一个流程进行专业的流程分析，及时发现问题与存在的风险，构建流程分析评价体系。针对流程分析评估中发现的风险需要建立风险评估体系，识别公司存在的一些显性或者隐性风险，有效评估与分析风险，识别控制风险。这样移动公司的相关部门管理人员可以通过流程分析来快速检测到风险存在的主要原因，进而采取有效的措施来降低风险危害程度或者消除风险对移动公司的影响，提高风险评估体系对移动公司的监管有效性，将风险损失降到最低点。例如，移动公司在日常经营中发生的风险一般是来自于非系统风险。这是移动公司在经营与管理过程中发生的风险，业务流程分析以及对业务流程进行规范化主要是为了有效降低这样的风险，否则公司在经营管理过程中会积聚风险，最终风险过大会对公司造成严重威胁，移动公司则难以获得持续健康发展。

（三）建立公司的内部控制点。为了有效实现移动公司的内部控制，构建评价体系，需要在公司建立相应的控制点，推进内部控制评价体系的构建。一般控制点的建立可以依照公司的岗位职责、部门分类、业务范围等建立控制点，针对每个控制点的权限、信息的沟通、流程的遵守、业务检查与监督记录等进行有效的考核与评估，丰富内部控制评价体系的评价内容，提高评价的有效性。

（四）设计评价指标与标准。移动公司要建立内部控制评价体系来实现对公司的有效监管，体系建立中很重要的一点是需要建立相应的评价标准，设计评价指标，有一个规范统一的评价指标与标准才可以客观真实对公司的各项内部控制项目进行评价与分析。例如，在下表1中就是移动公司针对公司具体的控制点制定的一个评价指标与标准，评级体系依据这个评价标准来分析控制点的任务完成程度，实现公司内部控制点的控制与监管。

（五）权重的设定。移动公司在我国各个城市与地区都有很多的分公司，移动公司体系庞大，为了有效实现公司的内部管理与控制，在建立内部评价体系过程中需要对各个公司的控制点的权重进行设定，进而在评价体系中由单个控制点得分来计算子流程的得分，然后再由子流程来计分进而可以有效计算出移动公司的整个业务流程，进而获得综合评价与评分体系。

（六）设计现场测试制度。建立移动公司的内部评价体系，需要设计现场测试制度，依据公司的内部控制程序来对公司进行专业的符合性测试来了解内部控制的有效性的高低，进而对公司的经营风险以及其他的各种潜在风险进行评估与分析。

三、完善移动公司的内部控制评价体系

（一）加强内部控制评价体系中内部审计与外部审计的结合度。移动公司的内部审计主要包括会计控制与公司的管理控制，这是公司内部控制评价体系的主要评价内容。为了更好地提高评价准确性、可靠性，可以进一步加强外部审计的结合。因为外部审计虽然能够较好的胜任公司的会计控制但是却对移动公司的内部业务以及公司的经营管理不熟悉，因此难以胜任管理控制。而内部控制虽然管理者比较熟悉移动公司的内部管理控制，制定有效的管理措施，但是在会计审计上不如外部注册会计师或者是会计事务所的会计审计水平。因此移动公司在日常经营管理中可以将内部审计与外部审计结合起来进行评价与分析，完善评价体系，更加契合移动公司发展实际。

（二）加强内部控制人员的评价。内部控制评价体系的完善需要对内部控制人员进行有效的评价，通过评价体系来监管内控人员的行为，规范员工各种行为，降低公司经营风险。因为公司在经营中很多的风险不是来源于系统内部，而是非系统，主要是员工的违规行为导致公司经营风险提高，因此需要加强内部控制人员的评价，完善评价体系。

我国的移动公司拥有庞大的客户规模，品牌价值也居于世界第五位，移动公司为了进一步增强公司的竞争优势，需要在公司建立与完善内部控制评价体系，加强公司的监管力度，提高公司的管理水平，获得理想的经济效益。

参考文献：

[1] 白华，高立.财务报告内部控制：一个悖论[J].会计研究.2011，（3）

[2] 杨淸香.试论内部控制概念框架的构建[J].会计研究.2010，（11）endprint

摘 要：随着市场竞争加剧，移动公司也愈加关注内部控制评价体系的建立与完善来提高公司内部监控与管理的有效性，优化移动公司的内部控制体系，提高企业的经济效益。

关键词：移动公司；内部控制；评价体系

随着我国现代企业的发展，企业为了在市场竞争中获得发展机会并实现最大经济效益，在企业的管理上管理者需要重视公司的内部控制评价体系实现对公司的有效监管，发现公司在发展中存在的问题，及时将这些存在的问题或者是潜在的风险有效解决与防控。在实践中公司管理者不断总结经验并学习先进管理方法，将企业的内部控制评价体系进一步优化，促使体系与公司的运营实际更加契合，发展评价体系的最大功能。

一、内部控制评价体系

（一）内部控制。内部控制是公司为了提高公司在日常经营的经营效率，保护好公司的各项资产，提高与控制公司会计信息以及相关公司管理运营信息的准确性而制定一系列的政策措施来有效实现公司的内部控制。内部控制主要分为会计控制以及管理控制，会计控制对公司的资产施行有效的保护，还需要真实严谨记录公司的会计账目，编制公司的财务报表，财务实际控制以及内部审计等都是会计控制内容。管理控制主要是通过对公司的管理来实现公司的内部控制，提高公司的经济效益以及经营质量。管理控制与会计控制以及财务记录等具有密切的关系，管理控制主要包括企业各项管理部门的统计与分析，公司发展情况研究，公司的经营管理报告以及公司的人力资源管理以及员工的培训等。

（二）内部控制评价体系。内部控制评价主要是通过对公司的内部控制系统进行有效的记录与分析，识别与分析公司的运营风险，依据公司的内部控制程序来对公司进行专业的符合性测试来了解内部控制的有效性的高低，进而对公司的经营风险以及其他的各种潜在风险进行评估与分析，实现对公司的有效监督与控制。

二、移动公司建立内部控制评价体系

（一）建立公司的业务控制目标体系。移动公司在发展中不断开拓与延展了许多公司业务，为了有效实现对公司业务监管，在内部控制评价体系中需要建立业务目标体系来对公司的业务目标进行监管与评价，提高公司的目标管理与评估效果

（二）建立流程分析以及风险的评估体系。移动公司在日常经营管理过程中为了让公司严格依照公司制度中规范的流程进行相关的工作，规范公司管理以及员工的工作行为，需要在移动公司建立公司的业务流程，让公司的运营严格依照流程进行。为了有效实现公司的内部控制与评估，需要对公司的经营流程以及相关的业务流程进行有效的分析。例如，移动公司在业务流程上主要包括采购流程、入库流程、公司资产实物的管理流程、公司产品的出库流程、清理流程以及处置的流程，在建立内部控制评价体系时需要注重对公司流程的分析，将每一个流程进行专业的流程分析，及时发现问题与存在的风险，构建流程分析评价体系。针对流程分析评估中发现的风险需要建立风险评估体系，识别公司存在的一些显性或者隐性风险，有效评估与分析风险，识别控制风险。这样移动公司的相关部门管理人员可以通过流程分析来快速检测到风险存在的主要原因，进而采取有效的措施来降低风险危害程度或者消除风险对移动公司的影响，提高风险评估体系对移动公司的监管有效性，将风险损失降到最低点。例如，移动公司在日常经营中发生的风险一般是来自于非系统风险。这是移动公司在经营与管理过程中发生的风险，业务流程分析以及对业务流程进行规范化主要是为了有效降低这样的风险，否则公司在经营管理过程中会积聚风险，最终风险过大会对公司造成严重威胁，移动公司则难以获得持续健康发展。

（三）建立公司的内部控制点。为了有效实现移动公司的内部控制，构建评价体系，需要在公司建立相应的控制点，推进内部控制评价体系的构建。一般控制点的建立可以依照公司的岗位职责、部门分类、业务范围等建立控制点，针对每个控制点的权限、信息的沟通、流程的遵守、业务检查与监督记录等进行有效的考核与评估，丰富内部控制评价体系的评价内容，提高评价的有效性。

（四）设计评价指标与标准。移动公司要建立内部控制评价体系来实现对公司的有效监管，体系建立中很重要的一点是需要建立相应的评价标准，设计评价指标，有一个规范统一的评价指标与标准才可以客观真实对公司的各项内部控制项目进行评价与分析。例如，在下表1中就是移动公司针对公司具体的控制点制定的一个评价指标与标准，评级体系依据这个评价标准来分析控制点的任务完成程度，实现公司内部控制点的控制与监管。

（五）权重的设定。移动公司在我国各个城市与地区都有很多的分公司，移动公司体系庞大，为了有效实现公司的内部管理与控制，在建立内部评价体系过程中需要对各个公司的控制点的权重进行设定，进而在评价体系中由单个控制点得分来计算子流程的得分，然后再由子流程来计分进而可以有效计算出移动公司的整个业务流程，进而获得综合评价与评分体系。

（六）设计现场测试制度。建立移动公司的内部评价体系，需要设计现场测试制度，依据公司的内部控制程序来对公司进行专业的符合性测试来了解内部控制的有效性的高低，进而对公司的经营风险以及其他的各种潜在风险进行评估与分析。

三、完善移动公司的内部控制评价体系

（一）加强内部控制评价体系中内部审计与外部审计的结合度。移动公司的内部审计主要包括会计控制与公司的管理控制，这是公司内部控制评价体系的主要评价内容。为了更好地提高评价准确性、可靠性，可以进一步加强外部审计的结合。因为外部审计虽然能够较好的胜任公司的会计控制但是却对移动公司的内部业务以及公司的经营管理不熟悉，因此难以胜任管理控制。而内部控制虽然管理者比较熟悉移动公司的内部管理控制，制定有效的管理措施，但是在会计审计上不如外部注册会计师或者是会计事务所的会计审计水平。因此移动公司在日常经营管理中可以将内部审计与外部审计结合起来进行评价与分析，完善评价体系，更加契合移动公司发展实际。

（二）加强内部控制人员的评价。内部控制评价体系的完善需要对内部控制人员进行有效的评价，通过评价体系来监管内控人员的行为，规范员工各种行为，降低公司经营风险。因为公司在经营中很多的风险不是来源于系统内部，而是非系统，主要是员工的违规行为导致公司经营风险提高，因此需要加强内部控制人员的评价，完善评价体系。

我国的移动公司拥有庞大的客户规模，品牌价值也居于世界第五位，移动公司为了进一步增强公司的竞争优势，需要在公司建立与完善内部控制评价体系，加强公司的监管力度，提高公司的管理水平，获得理想的经济效益。

参考文献：

[1] 白华，高立.财务报告内部控制：一个悖论[J].会计研究.2011，（3）

[2] 杨淸香.试论内部控制概念框架的构建[J].会计研究.2010，（11）endprint