发电企业财务内控风险管理探析

汤敏

摘要：内部控制既是企业管理的基本原则，也是现代企业治理规则的重要体现。作为电力工业重要组成部分的发电企业，其规模较大，业务复杂，影响行业较多，关系着国民经济的各个基本面，其治理水平、内控完善程度、风险控制理念对于企业的正常生产经营、可持续发展意义重大。基于市场经济环境下，企业的内外环境随时发生着变化，且与长期以来的计划经济、传统思维等模式具有较大区别，如何在现代企业制度条件下，完善内控风险管理，全面提升发电企业财务管理水平，做大做强企业具有极其重要的现实意义。

关键词：发电企业 财务管理 内控风险管理

一、引言

我国于2007年1月1日正式开始实施最新的《企业财务通则》，财务通则的基本原则包括以下几个重要方面：首先，企业的财务部门及其财务人员在日常工作中，需要建立健全财务内控管理制度，在提高基础财务会计工作质量的基础上，真实、全面地反映企业的经营状况、财务成果和现金流量。其次，企业需要按照国家法律法规的要求纳税，并且通过相关措施保护外部投资者的切身利益。在实际经营过程中，务必根据可持续性的发展战略进行筹资、投资、运营活动。最后，企业还需要严格控制成本与费用，进一步优化利润分配机制，强化对企业财务信息的管理，提高财务监督在企业中的管理地位等等。近年来，由于电力市场环境变化较为频繁，电煤价格并不十分稳定，发电企业尤其是火力发电企业更要重视自身的财务内控风险管理工作，深入分析在新形势下发电企业的行业特点，积极创新财务内控风险管理办法，以便更好地适应市场的变化。

二、发电企业财务内控风险的管理特点

（一）财务内控风险管理呈现全面控制的趋势

厂网分开之后，发电企业的财务内控风险工作应当以详实的财务会计数据作为最基本的资料，着重分析当下企业经营过程中存在的问题，找到潜在的风险点，采取针对性的措施消除容易诱发风险的管理漏洞，并在对生产经营活动的监督与控制中，优化资金配置，解决不合理的资金占用情况，降低对资源的消耗，从而提高对资金的使用效率，降低企业运营成本。具体来说，发电企业应该充分总结、运用现有的和过去的各类经济技术资料，从财务内控管理的角度进行财务分析和计算，寻求回报率高、风险可控的资金使用方向，帮助企业提高持续盈利能力，切实达到资本增值的效果。这样的财务内控管理理念，不再只局限于某项管理细节，而是要从企业经营管理的全局出发，不仅仅只是对过去的客观反映，更重要的是对现在、未来的预测和规划。财务内控风险管理的实际意义在于，运用相关的理论对企业生产经营活动进行系统性地把握，确保企业经营决策的有效性，从而降低企业可能会面临的风险。

（二）财务内控风险管理是一项全员性的工作

按照现代企业管理制度的要求，从企业内部职责划分的原则来看，财务内控风险管理主要是由财务部门来整体负责，但是这种负责并不说明财务内控风险管理工作就仅仅只由企业财务部门承担。客观来看，在企业的实际运营过程中，凡是涉及到与收入、成本、费用、利润等内容相关的财务数据记录，都是由财会部门进行记录、核算与最后的汇总，但是这些数据的产生却并不是财会人员经手的，而是由企业中的各个部门、全体员工共同形成的，数据产生的每一个环节都涉及到资金管理、能源耗费等问题。鉴于此，发电企业内部的所有部门及每一名员工都要树立起正确的财务内控风险管理理念，尽快建立起以财务部门为核心的全过程、全员化的财务内控风险管理体系，确保企业每一笔资金流动都能够处在有效的监督与控制之下，确保资金的安全与完整，降低发生财务风险的可能。

（三）财务内控风险管理是一项复杂程度高、综合性强的工作

随着现代企业财务管理理念和水平的提升，财务内控风险管理的重要性已经日益凸显，越来越多的企业已经开始认识到财务内控风险管理对企业实现稳定健康发展的突出作用。由于价值运动的广泛性，财务内控风险管理势必是一项复杂程度高、综合性强的专业工作。具体来说，企业的经营状况、财务成果、现金流量需要全面、真实的财务指标体系来进行综合反映，财务内控风险管理人员需要凭借自身的专业素养和实际工作经验对这些指标和数据进行深入分析和全面考察，以此作为评估风险的基础。由此可见，企业的财务内控风险管理是以财务管理为基础的，提高财务管理基础工作的质量，也就在很大程度上抓住了财务内控风险管理的核心。

三、完善发电企业财务内控风险管理的措施

（一）进一步完善资金集中管理模式

资金集中管理模式是实现发电企业财务内控风险可控的重要保障。在现今的计算机网络环境下，资金集中核算是实现发电企业统一会计核算制度、财务报告制度的创新管理理念和模式。随着我国社会主义市场经济建设的不断深化，越来越多的发电企业已经形成了集团化公司经营模式，逐步形成多元化、跨地区、跨行业的经营格局，这一系列发展与改变从客观上提高了企业的管理难度，如果财务内控风险管理不能及时跟上时代的发展步伐，那么企业可能会出现严重的潜在风险。鉴于此，发电企业一定要加强对下属公司的财务监管，从这一层面来说，形成资金集中管理模式是强化财务监督、控制内控风险的有效途径，能够促进企业的健康稳步发展。具体来说，首先发电企业可以建立起以总公司为平台，二级单位主要担负起资金调配、现金流量监控、融资等职能，确保能够满足各个部门的实际资金需求，尽可能降低资金承担，降低资金成本。其次，企业需要建立健全银行账户的审批程序，各分支机构的资金账户开立或者关系，都必须处在总公司的监控之下。对于所有重大的采购或者费用支出，必须通过专有账户进行统一管理，不得随意支取，以便提高资金的周转效率，为企业进行日常生产经营活动提供充足的资金支持。

（二）完善财务内控风险管理的组织架构

鉴于财务内控风险管理具有复杂性高、综合性强的特点，发电企业要进一步完善财务内控风险管理的组织架构，提升财务内控风险管理的地位。首先，企业应建立起专门负责财务内控风险管理的组织机构，其主要职责包括以下几个方面：一是要及时审批企业财务内控风险管理方案，并在此基础上提出具有针对性的意见。二是要全面、及时地掌握企业日常经营管理中的财务内控风险监控结果，一旦发现存在偏差或者潜在的威胁，要尽快出台内控整改方案，在企业出现较大损失之前完成查漏补缺。三是在财务内控风险管理的过程中，若需要对相关重大事项做出决策时，该组织机构需要拿出相关的决策参考和依据。除此之外，为了更好地落实财务内控风险管理工作，发电企业还需要加强对相关管理人员的选拔和培训。从事财务内控风险管理的工作人员需要具备扎实的专业技能和高尚的职业道德，需要全面掌握财务会计、企业管理、法律、税收、金融、审计等知识。发电企业应该为其创造良好的培训条件，及时更新知识体系，交流实践心得，打造一支具有较高专业能力的财务内控风险管理队伍。

（三）多措并举，多手段推行内控风险管理

企业实施财务内控管理，不仅能够进一步提高财务会计信息的真实性和完整性，而且还有助于企业尽可能地规避经营风险和财务风险，提高经营决策过程的科学性，继而促进经济效益的提升。为了提高发电企业财务内控风险管理的有效性，要考虑多措并举，加强发电企业的内部控制风险管理。首先，要完善全面预算管理制度。火电企业一般均为大中型企业，属于重资产行业。强调预算管理特别是全面预算管理，对于企业的生产、销售、现金流、费用管理都具有极强的指导意义。在预算的实际执行过程中尽可能避免随意更改、调整预算项目的情况发生。ERP系统等现代管理手段为强化全面预算管理的实施提供了保障。其次，企业要建立健全风险管控预警机制。企业应建立风险管理委员会，对包括内部控制风险在内的各类风险通过特定的分析机制、决策流程、预警指标进行集体决策、具体鉴别，重点控制。再次，重点关注企业可控范围内的风险点。如对于燃料（材料）管理、资金管理、最佳库存量等关键环节要从严落实不相容职务相分离、定岗定责，额度管理等，并结合内部审计工作，将这些关键点的控制落实到企业生产经营的各个环节，实现企业管理的科学化、集约化、精细化。

四、结束语

总体来说，面对新的发展形势，尤其是在我国社会主义市场竞争激烈程度逐步提升的背景之下，发电企业所面临的内外部环境都日趋紧张，潜在的财务内控风险也更加复杂多样。随着我国城镇化的推进和各类基础设施建设的不断完善，企业及居民用电量会进一步增长，发电企业将迎来新的发展机遇，同时也将面临更加严峻的挑战。我国的发电企业绝大多数属于国有性质，近些年来呈现出固定资产比重高、经营风险高、财务风险高的特点。鉴于此，发电企业更需要从根本上重视财务内控风险管理工作，力争实现企业的健康可持续性发展。

参考文献：

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