实现内控和财务稽核有机结合的有效策略探析

李淑杰

摘要：随着时代的进步和社会经济的发展，进一步完善了企业内部控制管理制度，越来越多的人们开始认识到企业财务稽核在企业发展过程中的重要作用。在企业管理过程中，需要结合具体情况，对财务稽核制度进行构建和完善，以便更加规范的进行财务管理，促使风险得到有效降低。本文简要分析了实现内控和财务稽核有机结合的有效策略，希望可以提供一些有价值的参考意见。

关键词：内部控制 财务稽核 有效策略

随着市场经济体制的确立和完善，我国企业进行了深入的改革，部分企业分离了内控和财务稽核，出现了诸多的问题，对企业的正常发展产生了不利的影响。因此，就需要规范企业的发展，有机结合企业内控和财务稽核，促使企业的内部管理制度得到健全和完善，实现企业综合竞争力增强的目的。

一、财务稽核的主要内容

财务稽核主要是规范管理企业的财务系统，通过应用财务稽核，可以得到更加准确全面的财务信息。具体来讲，财务稽核的内容包括这些方面，在企业经营发展过程中，需要严格依据我国的相关法律规定，来稽查企业的内部财务状况，并且对会计信息的准确性进行核对，保证企业能够规范的进行财务管理和会计核算。一般来讲，可以分为三种财务稽核方法，分别是全面稽核、专项稽核以及随机稽核。在稽核的过程中，需要结合企业具体情况，对稽查方案进行科学制定，并且稽查企业的财务系统，如果有问题出现，需要及时采取处理措施，以便促使企业获得更好更快的发展。

二、内控和财务稽核工作中存在的一些问题

在企业发展的过程中，不断完善内控制度和财务稽核工作，促使财务风险得到了较大程度的降低。但是通过调查研究发现，如今在企业内控和财务稽核工作中，依然有着诸多的问题和漏洞出现，主要包括这些方面的内容：

一是内控检查结果不符合于管理需求：近些年来，依据内控要求，我国的一些大型企业进行了自查和独立评审活动，将大量的人力物力以及财力投入了进来。但是通过相关的调查研究发现，并没有取得较好的效果；主要原因是在诸多因素的限制作用下，如时间、人员等，企业自查往往无法深入的开展下去，没有合理设计检查的流程和内容性质，这样企业发展过程中出现的问题和漏洞就不容易被发现。其次，企业对检查结果过分重视，这样企业往往盲目的追去检查分数，客观要求无法实现。最后，检查人员的综合素质存在着差异，并且在检查过程中，没有责任感，没有充分的熟悉企业内控制度和评审内容，这样检查质量就会受到较大程度的影响。

二是财务稽核只有较小的覆盖面，无法全方位的监控企业发展过程：具体来讲，财务稽核只有较为狭窄的覆盖面，财务稽核工作主要是审核凭证、数据和报表，对会计核算以及会计基础工作的合理性进行审查等。虽然企业投入了大量的人员和物力，来规范财务管理，规避财务风险，但是却无法有效开展企业稽核工作。其次是财务稽核体系不够完善，通过调查研究发现，目前大部分企业虽然对稽核制度进行了构建，但是存在着诸多的问题和漏洞，不够完善，主要体现于稽核管理权限、工作程序以及报告内容等诸多方面。最后是财务稽核队伍的整体素质需要进一步提高，稽核工作具有较强的综合性，需要监控企业的各项经济业务，涉及到较大的范围，那么就对财务人员的业务水平和综合素质提出了更高的要求，只有具备了较高的业务水平和综合素质，才可以有效分析企业发展过程中出现的问题，将解决方法给找出来。但是通过调查发现，如今大部分稽核工作人员都没有认识到稽核工作的重要性，没有足够的责任感和较高的专业技术水平。

三、如何有机结合企业内控和稽核工作

在市场竞争日趋激烈的今天，对于企业的内控和稽核，除了要对自身问题进行有效的解决之外，还需要有机结合企业的内控和稽核工作，通过两者的结合，来对企业的财务稽核工作思路进行改变，大力发展财务稽核工作，来全方位的监控企业财务状况。具体来讲，需要重视这些方面的内容：

一是利用内控理念来完善财务稽核制度：在财务稽核工作中，需要有机结合内控理念；在日常的稽核过程中，稽核人员需要明确和控制不同层次的稽核内容和稽核权限，保证统一授权之后，方可以进行规范管理。工作人员需要结合具体情况，来对稽核系统进行科学构建，并且将审核、批准以及控制等节点加入到系统中，促使工作效率得到有效提升，促使稽核风险得到最大程度的降低。此外，在稽核过程中，需要在财务稽核中加入内控日常的检查项目。在机构设置以及岗位分配过程中，结合内部控制的基本要求，对于不同的部门，工作人员需要采取差异化的稽核方法，以便不同岗位之间可以互相制约和监督，以便真正落实稽核制度。此外，还需要明确规定相关职权，要依据稽核要求，来确立单位部门和岗位的性质，各个部门的工作人员需要明确自身的权限和职责，并且将其严格落实下去。还需要结合具体情况，对奖罚制度进行构建。企业需要在日常管理的稽核管理工作中引入内控权限，稽核多个岗位，通过这样的工作，可以促使内控制度的需求得到满足，另外一个方面，稽核的工作质量也可以得到有效提升。完善财务稽核制度，还需要充分掌握生产经营中的薄弱环节；有机结合内控理念和财务稽核制度，可以促使人员更好的掌控生产经营情况，目前在稽核过程中，企业的水平存在着不同的差异，那么就需要对标准进行统一，以便可以统一汇报工作内容，避免重复问题出现，实现稽核水平提高的目的。

二是要规范化管理稽核队伍：为了促使企业内控规范化得到更好的实现，就需要构建一支具有较高专业水平和综合素质的稽核队伍，以便稽查工作能够全面科学的开展下来。稽核工作人员需要对目前的法律法规制度等充分的熟悉和掌握；在企业管理的参与过程中，协调能力也是非常重要的一个方面。在管理财务稽核工作的过程中，需要依据制度来规范展开，以便将制定的制度给落到实处。在对队伍素质进行强化方面，还需要对内部监控和工作规范进行强化，要定期经常的考核员工，对培育方式进行创新，充分认识到道德培训工作的重要性，从多个渠道来开展，对员工的自觉性进行强化；并且对相应的评价机制进行构建，在管理的过程中，不同岗位之间的学习和交流活动需要进行强化，这样构建起来的稽核队伍才可以具有更高的专业水平和更强的综合素质。

三是对业务流程进行规范：为了更好的规范财务稽核工作，促使工作质量得到提高，企业就需要结合自身情况，对规范化流程进行制定，以便将财务管理工作的作用给充分发挥出来。具体来讲，业务流程的规范，可以从这些方面来进行：

首先是预警机制的构建，因为在财务工作中，非常重要的一个方面就是财务稽核工作，因此，就需要将风险的评估和预防作为工作的重点，要严格检查每一个流程，整治那些不够严谨或者容易出现风险的环节，降低风险的发生概率。此外，还需要对管理系统进行构建和完善，这样才可以将自我约束作用有效发挥出来，避免出现财务风险。

其次是对事中控制进行完善，在日常的工作过程中，需要对监督管理工作进行强化，复核财务的各项工作，在统计的过程中，需要对核算制度进行统一制定，促使管理制度得到有效改善。此外，要结合工作性质，来对岗位职责进行明确，报告出现的重大事件，以便提高财政支出的科学性和合理性，促使财务风险得到有效降低。

四、结束语

通过上文的叙述分析我们可以得知，随着市场经济体制的确立和完善，企业在发展过程中面临的竞争压力越来越大，那么就需要充分重视财务稽核工作，有机结合内部控制和财务稽核，对财务管理体系进行科学的工件，以便提高企业管理的质量和水平。另外，还需要采取一系列的措施，来促使稽核工作人员的专业水平和综合素质得到不断的提高，促使企业财务信息的安全性和全面性得到保证，增强企业的综合竞争力。

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