公交企业中的财务预算应用探讨

陆玉婷

摘要：伴随着社会主义市场经济体制的确立以及现代企业制度的建立，我国企业的性质和经营管理方式都发生了很大的变化，由此使得企业财务预算越来越受到相关学者和企业管理人员的重视。在这一趋势的发展下，本文从当前企业现状、财务预算的内容和编制、财务预算的作用等方面对企业财务预算及其应用进行了较为细致的研究和阐述。

关键词：企业 财务预算 应用研究

城市公共交通是现代人们工作、生活中必不可少的一种出行工具，同时也是城市建设和发展的一项重要设施基础。

一、公交企业现状

公共交通企业既是一种社会效益型企业，也是一种经济效益型企业，社会效益是立足之本，经济效益是生存之需。公交企业的经营活动是增强其资产使用效率以及使用效益的一个过程，是为社会进行公益服务的一个过程，也是实现公交企业的资本保值升值的过程。在现代市场经济环境中，燃料成本，人工成本等一系列经营成本不断上升，使得企业的运营成本越来越大，同时，公交企业还承担着许多公益性的费用。公交票价由政府定价，但政府部门对公交企业的补贴却很少，对于企业来讲不过是杯水车薪。公交企业面临着计划经济的票价和市场经济的成本的双重压力。再加上企业本身也面临着计划经济模式的经营管理问题的制约，公交企业在经营上普遍存在着一定的经营困难。

二、公交企业财务预算的作用

全面预算管理是按照企业制定的发展战略目标，下达给企业内部的各个经济单位，通过一系列的预算、控制、协调等建立一套完整、科学的数据处理系统，将各个经济单位的经营目标和企业发展战略目标联系到一起，对其中分工负责的经营活动进行全程控制和管理，并对其实现的业绩进行考核评估的内部控制会计管理系统。

（一）财务预算管理的实施是信息社会时代对企业管理的客观要求

目前现行的企业财务预算是在对市场及企业自身各项资源的科学分析、预测和决策基础上建立的，能够使企业的财务管理做到科学控制和管理。

（二）财务预算管理的实施是促进实现企业战略目标的内在动力

企业的战略目标必须通过全面的财务预算来加以固化和量化。使得财务预算的执行和企业战略目标的实现成为同一过程。

（三）财务预算管理的实施是企业明确责权、优化企业资源配置的需要

实行企业财务预算管理可以引导和督促企业建立以预算目标为中心的各级责权体系，使得企业整体、各个部门和全体员工都有明确的可以量化的奋斗目标。合理配置企业资源、优化分配结构，实现企业利润最大化。

（四）财务预算的实施是提高财务管理水平的有效手段

推行企业财务预算管理能够促使企业建立科学有效的内部制约和控制机制，规范相关的管理行为，保证企业资产安全运行，最终实现企业的预定目标。

三、公交企业财务预算的内容

（一）运营收入

运营收入主要是根据企业预算期内设计投入的平均运营配车数量、工作车率、运营里程和公交车的公里收入水平来确定。同时要根据城市发展考虑期间客运市场的变化增长规律和行业管理的要求，进一步确定运营收入预算的目标。具体的制定方法是用上一年度企业的平均公里收入水平，本年度的企业计划投入的、必需的、合理可行的平均运营配车数、工作车率、运营车日公里作为基础，结合运营配车单双周配班的比例，和客运年度运营收入的自然增长率，来预测本年度营运收入量。

（二）经营成本费用

经营成本费用主要包括主营成本、管理费用和财务费用三部分。主营成本包括人工成本、燃料、保修费用、运营车辆折旧、营运间接费用以及营运业务费用和事故费用。通过整理和分析多年的成本费用的统计数据，人工成本、燃料成本、保修费用以及折旧费用所占的比例一般较大，超过总费用的百分之九十，从可控性来看，人工成本、燃料成本以及保修费用是变动成本，三者所占的比例超过了百分之八十，因此成本预算的重点应该放在对人工成本、燃料成本以及保修费用进行合理预算上。

（三）经营利润

经营利润是按公司的预期收入、成本水平扣除相关税费支出之后的结果，结合企业的合理盈利空间要求来确定。

四、公交企业财务预算的编制

对于一个企业来讲，财务预算的编制必须以该企业的战略规划为导向，通过正确分析和判断市场的走势和国家有关政策，科学预测企业在下一个经营期间的经营目标，合理配置企业内部的经济资源，进行总量平衡和控制。

（一）企业预算的编制范围

从战略层面来编制财务预算，要将企业内部各个业务机构和所属的下属公司以及各种所属项目等全部经营活动列入企业财务预算的编制范围，对企业内部所有经济信息进行收集和分析，来全面预测企业未来一个经营期间或某几个经营期间的财务收支状况和经营成果情况。

（二）企业财务预算的编制模式

从财务预算的形成过程看，预算编制主要有两种模式：一种是自上而下的模式，一种是自下而上的模式。从实践情况来看，大多数的企业会采用自下而上的模式。在这种编制模式下，由企业的各部门、单位的责任中心依据企业的战略目标提出各自的预算指标，然后进行层层汇总，由企业的财务预算管理部门进行最终的整理和调整。这种预算编制的模式，能够充分发挥企业每个责任主体的智慧，调动大家的积极性，使得企业的财务预算管理目标在民主和谐的氛围中得以实现。

（三）企业财务预算编制的主要内容

从整体上考虑，企业财务预算编制的主要内容应该涵盖资产、负债、收入、费用、成本、利润等。企业需要在这些内容的基础上合理设计一个基础指标体系，并注意每项预算指标间的相互衔接。从具体上来说，企业在编制财务预算的时候，要根据自身的经营管理情况对其进行适当的调整。例如，对于成本增长较快的企业，预算编制应该突出降低成本的效果，适当压低成本费用的规模。对于资产负债率较高的企业，应当适当压缩其金融债务规模。endprint

企业在财务预算的编制过程中，应该准确预测整个经营期间中的现金收支、结余与赤字，合理的规划企业现金收支和配置。与此同时，要加强应收、应付款项的预算控制，提高现金保障和偿还负债的能力，从而全面提升企业资金的使用效率。

五、公交企业财务预算的实践应用

企业在组织和策划上完成对财务预算的编制后，接下来的任务就是将如何形成文件的财务预算应用到企业的日常生产管理中，在实践中检验预算的质量和对实现企业财务预算的管理目标的促进作用。

（一）财务预算报告——企业财务预算应用的传导媒介

财务预算报告是企业在预算年度内企业资本运营、经济效益和现金流量以及重要财务事项等方面预测情况的反映文件。具体来说，企业应该在组织开展内部及其各附属公司的财务编制管理基础上，开展财务信息的一系列收集、审核和汇总工作，并且按照统一规定编制并上报财务预算报告。根据财务预算编制管理要求，建立起企业财务预算报告的质量评估制度。企业财务预算主管部门依据质量评估结果，在规定的时间内对企业财务预算进行审核并提出意见反馈给企业。

（二）企业财务预算的应用

在财务预算的应用过程中，企业要及时将自身系统涉及到的业务机构和各等级企业的重点财务预算指标进行分解，各业务的执行单位要将年度财务预算指标进行细化，分解为季度、月度预算，层层落实财务预算的执行责任。然后，在各级监督组织机构监督之下，严格执行经过审核并细化的财务预算，并注意切实加强投资、融资、担保、资金调度等重大事项成本费用的预算和执行情况的跟踪和监督，明确若超出预算资金要求追加的审批程序和权限。

（三）企业财务预算指标的应用

对于能准确量化企业的财务预算执行情况的财务预算指标，企业要将其作为重点监测内容，通过预算指标完成情况考核企业各部门、单位管理人员的业绩。此外，企业要根据每个月的财务报表建立起财务预算分类监督和反馈制度，并将监测结果及时向管理层反馈，为企业制定相应措施提供依据。

（四）企业财务预算应用的监督管理

要保证有效执行企业财务预算，除了之前对财务预算进行严格审核外，还要在执行过程中进行严格的监督管理。对此，企业应建立起严格的财务预算考核机制，将执行情况列入考核奖惩的范围，并在每个预算年度结束后，及时撰写工作报告，分析经验教训，对不足之处研究制定相关的改进办法。

最后，由于预算是年初编制的，在执行过程中必然会有一定偏差。因此企业要及时调整完善财务预算，确保其与企业发展情况相适应。

参考文献：

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