如何完善行政事业单位预算资金内部控制

张玉良

摘要：在我国，行政事业单位是人民群众享受社会公共服务的主要提供部门，其工作的好坏直接关系到我国社会建设水平的高低。而其预算资金的内部控制管理工作的好坏也在不同程度的影响到我国的行政事业。因此，本文将对行政事业单位在预算资金内部控制管理工作层面进程探讨，为我国相关行政事业单位在此方面的完善工作上提供一份参考资料。

关键词：预算资金 内部控制 行政事业单位

近几年来，随着我国加速对服务型政府的建设力度，行政事业单位内部控制管理工作越来越受到相关部门的重视。而我国行政事业单位作为为人民服务的部门，在其经营活动上虽然不以赢利为目的，但是在执行相关职能以及对外进行活动时，必然需要资金作为后盾进行支持，因此完善预算资金的内部控制就显得非常的有意义。

一、行政事业单位预算资金内部控制所存在的问题

（一）缺乏内部控制意识

目前，我国部分行政事业单位在预算资金内部控制管理层面上还不够重视，简单的把单位资金的来源概括到国家的财政预算上，错误的认为在资金管理工作上只要做好资金的预算计划、得到财政部门的批准以及按预算使用资金就可以了，而在本单位对预算资金的内部控制管理工作上往往是一片空白。而另一方面，部分行政事业单位把部门预算与内部控制简单的进行结合，错误的认为两者为统一体，预算计划就是内部控制，从而导致了单位内部缺乏控制意识，没有认识到内部控制制度建设工作的重要性，而即使是建立了内部控制制度，也是在大环境下进行，没有充分的考虑到本单位的实际情况，最后造成无法实施，变成一纸空文。

（二）缺乏预算资金的控制力度

目前，我国部分行政事业单位在预算资金的执行上还较为缺乏统筹兼顾，在所做的安排工作上往往存在着盲目性以及随意性。还有就是，部分单位对年度所做的预算计划在执行工作上缺乏严谨性，往往是年前资金充裕时大手的花，年后资金短缺时勒紧裤带。而还有部分单位在项目资金执行层面没有控制好，缺乏专款专用的意识，导致单位内挤占挪用等现象出现频繁。以上所出现的问题都在一定程度上削弱了单位对预算资金的约束控制力。

（三）缺乏国有资产的管理意识

目前，我国部分行政事业单位在固定资产的管理意识上较为缺乏，在选购相关材料时只做支出账目，在入库与出库手续上往往是一笔带过，而对固定资产的管理工作也较为简单，往往是在资产购置后交由相关人员进行使用，而没有往后的跟踪管理工作。还有就是，在行政事业单位财产清查工作上，没有明确的规章制度，使本单位的管理人员在资产的清查工作上无法插手，导致国有资产出现随意使用以及个人占用的现象。

（四）缺乏财务管理手段

目前，我国部分行政事业单位财务部门在职能的构建上只是在记账、算账以及报账上发挥作用，在本单位的重要事项决策情况以及所实施的过程与结果上均不能干涉，进而导致财务部门对行政事业单位内其他部门在资金活动上的控制与监督工作不能实现。这种简单的财务管理手段也就造成了其他部门在资金的运用上往往是批多少用完多少，预算计划大于现实等现象的出现。

二、完善行政事业单位在预算资金内部控制上的措施

（一）提高预算计划管理与费用控制力度

行政事业单位在预算计划的控制管理工作上，要从根本上为财务会计在内部控制上提供保障。因此，行政事业单位在结合本单位实际资金能力的前提下，对单位职能业务的性质进行分析，以工作的轻重缓急为基础，对预算资金进行统筹兼顾的安排，使单位内各部门既能合理合规的使用到各项资金来保障单位的日常工作与业务，又能在单位的工作效率上进行提高，从而不断的推进整体工作的协调与发展。另一方面，行政事业单位还要加强单位内收支两条线制度的执行力度与单位资金集中支付制度等相关工作的建设，通过对单位资金支出支付的管理控制力度来提高预算资金的可执行性，从而做好费用支出的控制管理力度。

（二）建立健全预算资金使用的内部控制制度

1、对不相容职务分设的控制

我国行政事业单位在职务上往往有大量的不相容，而对于不相容职务，出于管理、监督与控制等方面的考量，往往要对不相容职务进行分设。而在不相容职务的构建上，一定要对不相容岗位与职务进行深入的了解工作，明确哪些部分是不相容的。而在岗位职务的构建过程，还要做好对各个部门与岗位的职责权限的规定工作，在不相容岗位和职务之间形成相互监督、相互制约以及相互促进的工作氛围。而在单位内部牵制工作的构建上，要形成一项或者一部分业务由多部门或多人联合合作的工作方法，明确不同部门与个人的责任以及分工情况，要求单位内的业务活动在监督与控制管理上由不同的部门与个人进行交叉工作，从而提高单位内各项业务与职能在工作上按要求、制度与规定进行。

2、建立健全授权批准控制

我国行政事业单位在授权批准层面的工作上，要对涉及会计与其它相关工作的授权批准范围、权限、程序、以及责任等内容的进行明确，要求单位内的工作人员严格的在本身所获得的授权范围内行使权力，对于出现越权审批、相互推诿以及工作失责等现象进行严格的打击与处理，从而形成单位内部职责分明与有职有责等环境。而在授权批准控制工作的实行上，要以遵从授权批准制度体系为前提，因此，行政事业单位要不断的建立健全本身的授权批准制度体系，从而为相关工作提供理论依据。

3、提高会计系统的控制力度

行政事业单位在提高会计系统控制力度的工作上，要把主要的精力放在电算化会计系统的内部控制管理工作上。目前，随着电算化会计系统在我国行政事业单位的建立普及，行政事业单位内的会计核算与管理工作的环境也相应的改变了很多。因此，行政事业单位在内部控制制度的建设工作中要依据现有情况进行完善，根据会计电算化工作的需求进行人员配置，把会计电算化系统的管理人员与维护人员的职责进行落实。另一方面，要对会计数据输入、修改以及审核工作进行严格的规范，保证其在处理相关工作的流程上具有规范化与程序化，杜绝出现会计数据由个人随意修改与控制的现象出现，从而提高会计系统对内部控制的辅助作用，加强行政事业单位对预算资金的控制力度。

（三）提高专项资金的管理力度

行政事业单位在专项资金的管理工作上，可以通过建立项目专用库，提高项目资金在申报与立项工作上的编制以及审核力度，使预算计划工作能够得到一手资料，从而提高单位对预算资金在进行专项资金计划时的合理性，避免出现浪费情况。

（四）提高内部控制的监督机制

在行政事业单位内，内部审计部门在完善单位内部控制制度的工作上具有重要的作用。因此，通过不断的完善单位内部的审计部门的工作能力，提高其在单位内的权威性以及独立性，从而加强其在预算资金方面的审计工作，把预算资金在运用后的效果进行评估，进而可以得出预算资金是否发挥其计划时的作用来进行监督工作，避免出现预算资金在计划上的错误，提高预算资金的合理性。

三、结束语

行政事业单位作为我国社会主义和谐社会建设工作的中坚力量，只有不断的完善其本身的服务水平，提高内部业务与职能的工作效率才能带动我国社会不断的向前发展。因此，不断的完善其预算资金的内部控制管理工作就显的势在必行，最后希望我国相关行政事业单位在实际的运行上不断的加大在此方面的研究与探讨力度，为实际活动提供理论参考。

参考文献：

[1]财政部，行政事业单位内部控制规范（试行）[S]，2012

[2]刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013

[3]刘雁霞.浅议事业单位预算资金的内部控制[J].财会通讯，2009endprint