试论全面预算管理的执行与绩效考核

肖书月

摘要：全面预算管理对于企业的全面管理和内部控制具有着举足轻重的作用，全面预算管理是企业实现强有力的内部控制的重要推动工具，能够有利于企业加强对企业资金的管理控制，优化资源配置，提高资金的利用效率，大大提高企业的管理水平。全面预算管理的执行将是贯穿于企业所有运营工作之中的，企业的绩效考核也与全面预算管理工作有所联系。本文将简要讨论企业的全面预算管理与绩效考核这两个工作环节。

关键词：全面预算管理 执行 绩效考核

全面预算管理和绩效考核都是现代化的企业管理手段之一，用来实现企业全面的内部控制，加强企业管理能力，推动企业科学可持续发展的有力工具。全面预算管理通过科学的财会技术以及专业的财务分析，对企业未来的一系列经济活动进行高效可行的预算编制，然后定制出具体的预算安排计划，以便企业未来的经营、投资、财务管理等等工作都能严格按照预算计划进行。绩效考核是企业在一段时间的生产经营等运营工作之后，以企业的发展目标为审核关键，以设置科学的审核标准和审核制表为度量工具，采用客观的审核态度，科学合理的审核方式，对企业员工进行业绩审核评定，根据员工对自己负责的工作的完成情况、对企业做出的贡献、完成的指标情况等等，对员工为企业做出的价值进行评定，然后对员工进行适当的奖优惩劣的一个过程。

一、企业预算管理的执行分析和控制策略

（一）企业全面预算管理执行中的问题

企业实行全面预算管理是为了提高企业的财务管理能力，提高企业资金的使用效率，有效控制企业的成本开支，节约成本资金，防范企业的财务风险。然而就目前企业执行全面预算管理的现状而言，企业在全面预算管理的执行上仍存在许多的问题。

1、预算工作权责不明确

在实际执行全面预算管理时，企业并没有明确执行人员的相关权责，每一项工作任务对应的负责人是谁，拥有哪种范围的执行权力等等，企业管理人都没有明确给出指导性指示，预算管理人只能够凭借经验来进行主观性的调派，但缺乏制度规范和具体分工的工作实施起来，常常有员工会相互推诿工作责任，导致预算管理工作无法落实到位。同时，企业的财会部门在进行预算后没有明细地分出各项财务预算指标，大大降低了预算的可行性，没有发挥出预算的作用，导致全面预算管理工作做无用功。

2、缺乏有效的监督控制手段

由于企业上层管理人员缺乏对全面预算管理工作执行的监督意识，在全面预算管理的执行过程中，企业上层只注重结果忽略了执行的过程，只要账面数目和财会报告的确显示出有全面预算管理发挥出效果的样子，企业上层便不甚在乎预算管理工作的执行情况。有些执行人员就抓住漏洞，在财会报告或者财务数据上造价，导致账面数据虚高，或者是恶意掩瞒没有按照预算计划执行的支出项目，导致表面上企业资源得到了有效配置，实际上却并没有良好变改。对于预算执行人员来说，缺乏有力的监督约束力量，在执行工作中就给了他们偷懒松懈的机会。企业的全面预算管理的执行工作全靠企业人员的自觉性来进行管理，缺乏制度性的保障。

3、预算反馈机制不健全

企业在实行全面预算管理以后，应该要定期反馈企业的预算执行情况和企业的财务状况，财务部门等相关部门在总结分析后得出是否有效，企业的管理状况、资金的运营情况是否有好转，以此来评定是否有继续实行下去的价值，还是要进行调整。然而当前企业对于全面预算管理的执行情况的反馈和分析都缺乏制度上的保障和约束，许多工作人员不愿意或懈怠于这一项工作，导致存有的问题得不到发现与修正，同一个问题重复发生造成影响，白白浪费了企业的资金资源，无法发挥出全面预算管理的作用。

（二）企业全面预算管理的执行策略

1、建立预算责任体系，分解预算指标

企业中应建立健全预算责任体系，将成本发生原则作为责任体系建立的核心部分，围绕着成本发生原则进行责任体系的编订。将责任负责人细分到能够对应每个预算指标，明确管理负责人。同时要精细化预算指标，明确执行指标人员的权责。要保证预算管理执行工作中的每一项工作都落实到个人身上，当出现问题时能够找到对应的负责人。

2、加强预算执行监控，建设预算管理信息化系统

首先要明确在全面预算管理执行过程中，需要被监控的关键环节和内容，针对不同的预算执行环节和内容，监控工作也要采取不同的对应措施和强度；其次要推行预算管理信息化系统，实行对全面预算管理工作的全程动态监控，并且将全面预算管理工作的信息化系统与企业的内部信息系统相连接，实现资讯资源共享，实现信息的统筹管理，同时也能够协调各方面的预算执行和监控工作，也能发挥出互相监督的作用。

3、建立执行检查制度，完善执行结果分析和反馈

企业要建立健全预算执行情况的检查制度，对预算管理的执行情况要进行强制性的定期反馈和分析工作，保证企业能够掌握到最真实最及时的预算管理效果。检查工作的覆盖面是全企业整体，通过检查，才能够及时发现预算管理执行中出现的问题并进行修正，以此来查找过去企业中隐藏的管理弊端和漏洞，不断地进行完善和修补。

二、企业预算管理的绩效考核分析和控制策略

（一）企业预算管理绩效考核中的问题

企业全面预算管理中的绩效考核能够对预算执行起到检测和监督作用，帮助企业在查找出全面预算管理工作中存在的不足和漏洞，方便企业能够及时进行调整修正，以发挥出最大值的预算管理作用。但当前全面预算管理中的绩效考核却仍存在着许多问题：企业没有将绩效考核体系进行进一步的完善，绩效考核工作仍停留在最表面的业绩考核，考核对象也只注重了上层管理人员的考核，中层基层人员的考核工作并没有落到实处；考核面覆盖度不足，没有覆盖到企业全面；考核时间只有固定的年度总结审核，缺乏阶段性的定期考核。

（二）企业预算管理的绩效考核控制策略

1、以企业战略目标为导向，健全组织机构

绩效考核要有针对性地进行，要根据企业的战略目标作为考核核心，围绕着企业的战略目标进行预算考核。同时，企业要建立健全相关的考核机制，设置独立专门的考核部门或组织，使其与其他部门分离，客观地对企业的全面预算管理工作进行考核，保证考核结果不含水分。

2、建立科学的考核体系，明确考核目标

企业上层管理人员要有高度的绩效考核意识，建立健全企业内的考核体系，明确考核工作的相关规章制度和细节工作，将考核工作的责任落实到个人；同时，管理人员要根据企业的实际运营情况，用科学的手段和方法进行分析，得出最科学合理的考核指标，考核内容有针对性有层次，能够抓住考核工作的重点，突出主要问题；精简化考核流程，提高考核工作效率；定期进行绩效考核，每一次的绩效考核的间隔时间不

得过长；建立考核分析反馈制度，将绩效考核得出的结果分析反馈到相关部门进行整理总结，分析得出企业目前的运营工作中出现了哪些问题，及时提出修正。

3、建立健全奖惩制度，加强考核效果

企业根据绩效考核结果，实行科学的奖优惩劣制度，以此来达到约束员工不良作风、提高员工工作积极性的目的。绩效考核除了帮助企业找出管理中的存在问题，还要辅助企业充分发挥出人力资源的作用，若缺乏了科学的奖惩制度的辅助，绩效考核的效果就无法发挥出来，也无法提起员工对绩效考核的重视性，员工对待工作同样是敷衍了事。因此企业要建立健全奖惩制度，激发出员工的主观能动性，提高员工的自我约束能力。

三、结束语

企业执行全面预算管理和绩效考核，是为了提高企业的管理能力，从而不断增强企业的核心竞争力。两者之间要紧密相连，互相扶持，才能发挥出最大的力量，推动企业更好更快发展，实现企业的战略目标，达到企业效益最大化。

参考文献：

[1]姚丽慧.企业全面预算管理实践及方法探索[J].现代经济信息，2013

[2]胡颖.浅析集团企业全面预算管理[J].中国总会计师，2011

[3]吕丽.战略、绩效与全面预算管理[D].上海交通大学，2012endprint